审计学案例分析.ppt

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审计学案例分析审计学案例分析组长组员及分工XX搜集资料，修改PPTXX制作PPTXX搜集资料，修改PPTXX搜集资料，修改PPTXX搜集资料，修改PPT3小组问题讨小组问题讨论论Titleinhere世界：

总体审计质量有待提高中国：

也是啊！

而且比世界的更加糟1.独立性差。

2.封闭性强。

3.协调性不够美国安然事件银广夏事件绿大地事件等等。

没有保持应有的独立性能力有限不能胜任相应的审计工作没有遵守相应的职业道德要求经验不足没保持比呀的职业怀疑舞弊内部控制有缺陷没遵守相关准则和法规审计公司为什么会出现这一系列问题呢？

是审计原因还是公司的原因？

我国审计方面的法律制度不完善，我国审计方面的法律制度不完善，对审计犯罪的惩罚力度低对审计犯罪的惩罚力度低【收费多，罚款少，中介机构违法成收费多，罚款少，中介机构违法成本偏低本偏低】；发行审核制度缺陷为企业造假上市、；发行审核制度缺陷为企业造假上市、欺诈发行提供了可能；欺诈发行提供了可能；股市市场、证券市场不成熟股市市场、证券市场不成熟审计人员审计人员真的进行了真正的审计了吗？

还是所谓的？

真的进行了真正的审计了吗？

还是所谓的？

专业胜任能力与应有的关注职业道德的基本原则审计人员良好的职业行为诚信独立客观公正保密尽力做了吗？

注册会计师应当客观，真实，得体，不得损坏职业形象具备了吗？

真的保密了吗？

会计师事务所公司自己呢？

公司自己呢？

Titleinhere基础工作怎么样？

欺瞒上级了吗？

各项认定层次呢？

财务报表总体负责了吗？

老总高管中层若要人不知，除非己莫为！

一般职员治理层呢？

监督了吗？

审计人员公司55%45%41%50%难道没人监督？

注册会计师协会公司内部外部一系列的问题。

12CompanyLOGO提高审计质量提高审计质量规范市场秩序规范市场秩序12独立性差利益诱惑不客观不公正造假猖獗诚信不够为什么要进行严格审计为了保为了保护中小投资护中小投资者的利益、者的利益、树立较高的树立较高的市场信用形市场信用形象、各企业象、各企业的长远生存的长远生存和发展（适和发展（适时调整企业时调整企业的经营战略的经营战略,提高资本运提高资本运营效率）营效率）,使使资源得到合资源得到合理有效配置、理有效配置、营造审计产营造审计产业健康的竞业健康的竞争环境争环境、维维护市场经济护市场经济体制的正常体制的正常运行、更好运行、更好的融入世界的融入世界审计主流与审计主流与世界审计接世界审计接轨。

轨。

”具体措施审计人员审计程序审计证据审前调查严谨细致。

该局规定审计人员在实施审计前，要客观、全面的掌握被审计单位基本情况。

不仅要了解该单位财务状况，而且要了解业务流程、人事管理和人员配备等情况，填好审前调查表，为制定审计方案打好基础。

应严格遵守中国注册会计师职业道德守则提供专业的服务；加强注册会计师对来自外界的抵抗力；加强对审计人员的保护，维护其正当的权益，使其能真正的坚守职业道德、独立、客观、公正的审计。

进一步程序进一步程序审计实施重点突出三级复核确保质量基础工作扎实有序接受业务委托接受业务委托计划审计工作计划审计工作风险评估程序风险评估程序审计进点严格规范证据证据3注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息1会计记录的信息（支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证里反应的对财务报表的其它调整）4注册会计师编制的各种计算表和分析表）。

2其他信息（被审计单位的会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告私下搜集私下搜集劣劣优优对企业的违法行为予以严惩，完善各项对上市公司和财会人员的监督管理机制，维护社会经济体制的正常运行，真正保护中小投资者的利益，使人们重新建立对政府和市场的信心。

1、普通过失2、重大过失3、欺诈面对严格审计，面对严格审计，审计人员应该审计人员应该具备的心态具备的心态更为严格的质量更为严格的质量控制审计时重视控制审计时重视欺诈，舞弊行为欺诈，舞弊行为并制定程序并制定程序怎样才能真正的使公怎样才能真正的使公司长远的生存和发展司长远的生存和发展？

审计师与管理层博弈对审计师行为的影响审计师与管理层博弈对审计师行为的影响DescriptionofthecontentsXXXXXXXXXX审计报告很大程度上可以说是审计师与上市公司管理层利益协审计报告很大程度上可以说是审计师与上市公司管理层利益协调的产物。

在整个审计过程中，审计师与其客户公司的管理当调的产物。

在整个审计过程中，审计师与其客户公司的管理当局必须进行充分的沟通，这种沟通实质上是两者力量基础上行局必须进行充分的沟通，这种沟通实质上是两者力量基础上行为的博弈。

博弈的结果直接影响审计师的独立性，又因为在审为的博弈。

博弈的结果直接影响审计师的独立性，又因为在审计师发现客户错弊能力的条件下，审计质量是审计独立性的线计师发现客户错弊能力的条件下，审计质量是审计独立性的线性函数，因此，不同程度的独立性带来审计师签署审计报告不性函数，因此，不同程度的独立性带来审计师签署审计报告不同层次的质量。

通过分析，得出结论：

制度对审计独立性和审同层次的质量。

通过分析，得出结论：

制度对审计独立性和审计质量的影响并不是直接的，通过影响审计师在与客户管理当计质量的影响并不是直接的，通过影响审计师在与客户管理当局的博弈中的决策行为而对审计独立性发挥作用，然后带来审局的博弈中的决策行为而对审计独立性发挥作用，然后带来审计质量的变化。

计质量的变化。

相应的启示：

要保证审计报告的公允性，制度建设方面不能将相应的启示：

要保证审计报告的公允性，制度建设方面不能将其定位在期望它直接带来审计独立性的提高，而应该使其通过其定位在期望它直接带来审计独立性的提高，而应该使其通过影响审计师与管理层甚至公司大股东在博弈中的决策行为增强影响审计师与管理层甚至公司大股东在博弈中的决策行为增强审计独立性。

同时，还应该注重其他可能影响审计师与管理层审计独立性。

同时，还应该注重其他可能影响审计师与管理层间博弈行为的因素，如公司的治理结构建设、审计师的道德观间博弈行为的因素，如公司的治理结构建设、审计师的道德观念教育等。

念教育等。

XX审计师在审计过程中始终保持职审计师在审计过程中始终保持职业怀疑主义态度的必要性，审计业怀疑主义态度的必要性，审计师不应受以前对管理当局和公司师不应受以前对管理当局和公司治理负责人的诚信的看法的影响。

治理负责人的诚信的看法的影响。

审计小组讨论财务报表受欺诈引审计小组讨论财务报表受欺诈引起的重大错报的可能，以及何种起的重大错报的可能，以及何种审计程序对于侦查欺诈更为有效。

审计程序对于侦查欺诈更为有效。

准则也要求审计师设计和执行审准则也要求审计师设计和执行审计程序以应对所发现的重大错报计程序以应对所发现的重大错报风险，包括应对管理当局欺诈风风险，包括应对管理当局欺诈风险的程序。

险的程序。

XX首先，最重要的是公司的负责人要有正确的运营理首先，最重要的是公司的负责人要有正确的运营理念，心怀正确的价值观、人生观，在公司遇到问题、念，心怀正确的价值观、人生观，在公司遇到问题、困难时采取合法有效的措施来解决问题（如：

建立完困难时采取合法有效的措施来解决问题（如：

建立完善内部审计制度，向相关专业人士询问解决方法、向善内部审计制度，向相关专业人士询问解决方法、向政府及其他公司寻求帮助）。

政府及其他公司寻求帮助）。

其次，事务所应严格其次，事务所应严格的遵守职业道德和独立审计准则的遵守职业道德和独立审计准则，提高审计质量和服，提高审计质量和服务水平，规范自身行为。

务水平，规范自身行为。

最后，在我国特殊的政治、最后，在我国特殊的政治、经济环境下，很大程度上依靠于政府有所作为，政府经济环境下，很大程度上依靠于政府有所作为，政府应完善审计结果公告制度，加强审计监督与问责制度，应完善审计结果公告制度，加强审计监督与问责制度，尽量杜绝会计造假的源头。

加大对审计人员权益的保尽量杜绝会计造假的源头。

加大对审计人员权益的保护，加大对事务所、公司的违法行为的惩罚力度；把护，加大对事务所、公司的违法行为的惩罚力度；把公众和其它同行的监督纳入相关程序，建立奖励制度。

公众和其它同行的监督纳入相关程序，建立奖励制度。

XX审计是高风险的职业，由于职业的特殊性使得审计是高风险的职业，由于职业的特殊性使得在进行任何一个项目审计的时候都不能有差错，在进行任何一个项目审计的时候都不能有差错，这必然使得审计人员的内心压力过大这必然使得审计人员的内心压力过大。

所以，。

所以，良良好的、健康的、积极向上的心态是审计工作中至好的、健康的、积极向上的心态是审计工作中至关重要的一个环节，是审计重要因素之一。

关重要的一个环节，是审计重要因素之一。

第一要具备吃苦耐劳，不怕艰第一要具备吃苦耐劳，不怕艰辛的精神，在工作中要有着超乎常人的对辛的精神，在工作中要有着超乎常人的对事业的执着心，有勇气、有韧劲。

事业的执着心，有勇气、有韧劲。

第二，要具备实事求是，客观第二，要具备实事求是，客观公正，在工作中要严谨细致、敢于接受监公正，在工作中要严谨细致、敢于接受监督和评判的精神。

督和评判的精神。

第三要具备勤奋学习、刻苦钻第三要具备勤奋学习、刻苦钻研，灵活处理各种人际关系的能力。

研，灵活处理各种人际关系的能力。

第四，要具备：

勇敢、精细、第四，要具备：

勇敢、精细、稳健、谦虚的品德。

稳健、谦虚的品德。