会计实务基础知识培训.docx

会计实务基础知识培训.docx

《会计实务基础知识培训.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计实务基础知识培训.docx（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计实务基础知识培训

会计实务基础知识

出纳不出错有哪些技巧

   做任何事情，都要讲究方式方法，并熟练掌握相关要领。

俗话讲：

一窍不得，少挣几百。

说的就是技能运用问题，干出纳也是如此。

所以说，出纳工作关键在于认真、细心，遇事不慌，要讲究工作艺术。

   首先在收付现金时要唱收唱付，这样不但可以加深印象，与当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证。

对需要报销的发票，抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。

报销单位需先签字、后付款；收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。

付款单据如由他人代领现金者，应签代领人名字，而不得签被代领人名字；代领人不是本单位的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。

营业外收入及杂务收入，要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。

   其次，要注意加强对支票、发票和收据的保管。

领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。

领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。

支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。

支票作废后要按顺序装订在凭证中。

空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。

发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。

如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、等容，同时注明“原开单句作废”字样。

   登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票顺序排列，以便查对。

摘要栏应注明经办人、收款单位及支票。

支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分开保管，支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。

出纳出现长款或短款怎么办

   出纳人员长年与现金和银行存款打交道，出现长款或短款是难免的。

但是要把差错率降至最低并彻底杜绝，这就要求出纳人员于日常结算时，在“细心”和“认真”上下硬工夫才行。

而千万不能长了款便放一边了之，短了款自己掏腰包补齐。

有果必有因。

当发现长款时，千万不能沾沾自喜，以为是自己捡了便宜。

会计上有句俗语，叫做“虚长实短”。

试想，无缘无故怎能长出钱来？

所以，长款中往往隐匿着短款的可能，应当认真查对账目，看是否记账、结账有误。

如果实在查找不出来，也不能隐瞒不报，若是短款人找上门来，不是证明你的账务有错吗？

要按制度办事，先报告会计主管，请会计人员帮助查找。

经反复核对账单，仍无结果时，暂作挂账处理。

如果发生了短款，应冷静地回忆发生过的现金收付业务。

出纳员应有一个记事认人的职业习惯，当天发生的收付业务应当在人的特征上、收款付款的金额上、票面面额上有所留意。

同时要认真核对账单，一看是否记账有问题；二看是否少收了款；三看时候多付了款；四看是否现金另有放处；五看是否有人借了款，条据存放他处等。

若查不出来，也不要瞒着不说，或者私自垫付，应按财务制度规定，报告会计主管，请会计人员帮助查找。

有时还真能在账簿数字或算珠上自我迷惑，经过别人核对后立即改正。

若实在查找不出来，可暂作挂账处理。

   日常工作里，对于出纳工作中出现长款或短款现象，通常采取的处理原则是：

（1）属于技术性的差款和一般责任事故的差款，经过及时查找确实无法核对时，可按规定的审批手续处理。

即长款归公，短款报损，不得以长款补短款。

（2）属于当事者工作不负责任，玩忽职守，违章操作等原因造成的短款，应追究其经济责任，视情节轻重和损失程度大小，赔偿全部或部分损失，情节严重的要给予行政处分。

（3）属于责任人监守自盗、侵吞公款，或挪用公款的，应以贪污论处，直至追究其刑事责任。

根据财务制度规定，对于发生的长款或短款，必须查明原因，方可处理。

在原因查明前，应由责任人出具“现金长短款审批表”，经主管会计签署意见予以证明，主管财务的领导同意后，先记入“应收款”或“应付款”账户（或“部往来”账户），待查明原因批准后再进行结转，记入“其他收入”或“其他支出”账户。

   出纳业务处于财会工作的“前沿哨所”，其位置之重要可想而知。

因此，出纳员在岗位上要慎之又慎，认真细心。

这就要求出纳员除了在具体操作中增加复审复核外，还要及时进行现金账目与库存现金的核对清点，做到日清月结。

即每项业务终了，应立即将现金账目与结存情况进行核对，发现差错立即查找；每日将现金日记账的余额与库存现金进行核对；定时将现金日记账余额与“现金”总账账户余额核对相符，并清查月末库存现金金额，以达到账存与实存相符。

总之，做出纳工作，贵在脑勤、手勤、腿脚勤，这“三勤”做到了，才能胜任本职业务。

 出纳的日常工作容有哪些

   出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算三个方面的容。

　　1.货币资金核算。

日常工作容有：

　　（１）办理现金收付，审核审批有据。

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。

对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。

收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

　　（２）办理银行结算，规使用支票。

严格控制签空白支票。

如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。

逾期未用的空白支票应交给签发人。

对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。

支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。

不准将银行出租、出借给任何单位或个人办理结算。

　　（３）认真登日记帐，保证日清月结。

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。

现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。

月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。

对于末达帐款，要及时查询。

要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

　　（４）保管库存现金，保管有价证券。

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。

不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。

如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。

如有短缺，要负赔偿责任。

要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

　　（５）保管有关印章，登记注销支票。

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。

但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。

对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

　　（６）复核收入凭证，办理销售结算。

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。

发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

　　２、往来结算。

日常工作容有：

　　（１）办理往来结算，建立清算制度。

办理其他往来款项的结算业务。

现金结算业务的容，主要包括：

企业与部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转帐手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。

对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项，要抓紧清偿。

对确实无法收回的应收帐款和无法支付的应付帐款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。

实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。

对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。

建立其他往来款项清算手续制度。

对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

　　（２）核算其他往来款项，防止坏帐损失。

对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔登记，并经常核对余额。

年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

　　３、工资核算。

日常工作容有：

　　（１）执行工资计划，监督工资使用。

根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。

对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

　　（２）审核工资单据，发放工资奖金。

根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记帐凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。

发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。

发放完毕后，要及时特工资和奖金计算表附在记帐凭证后或单独装订成册，并注明记帐凭证编号，妥善保管。

　　（３）负责工资核算，提供工资数据。

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。

根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

出纳结账一般程序

   结账，是在把一定时期发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。

《会计基础工作规》规定的结账程序及方法是：

（1）结账前，必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入账。

（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

　　（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

出纳与会计有什么关系

   出纳工作和会计是密不可分的，对于初次接触出纳的人来说，首先必须接受一点会计的基本理论，这样对今后的出纳工作是不无裨益。

在这里，我们首先以企业为例来阐明有关会计的基本理论。

   人类的实践活动都有一定的目的，会计工作也不例外。

会计工作的目的，简称会计目的，它是指在一定历史条件下，人们通过会计实践活动所期望达到的结果。

在会计实践中，会计目的决定了会计工作的具体程序与方法；在会计理论研究中，会计目的常常被当作会计理论的逻辑起点。

因此，做好出纳工作，首先要了解会计目的。

   会计目的受客观条件的影响与制约。

在不同的时空围，会计目的也往往不一样。

对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理工作，它必然要为实现企业的经营目标服务。

因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目的。

然而，要真正发挥企业会计的作用，还必须明确会计的具体目的或直接目的。

人们通常所说的会计目的，也都是指会计的具体目的或直接目的。

   由于企业会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计信息，因此，分析企业会计的具体目的或直接目的，主要是明确企业会计为谁提供和怎样提供信息的问题；也可以说，这里讲的会计目的是指提供会计信息的目的。

为此，首先应明确有关方面对企业会计信息的需求。

出纳员如何编制记账凭证

   出纳员编制填写的记账凭证通常有两类：

一类是通用凭证，即不分收款凭证、付款凭证、转账凭证，只用统一格式的“记账凭证”来处理所有的会计业务；一类是分录凭证，即由收款凭证、付款凭证、转账凭证共同组成一套记账凭证，分别处理货币资金收付业务与转账业务。

其中收款凭证与付款凭证是出纳使用的专用凭证。

以分录凭证为例，出纳员在编制记账凭证时，应在以下三个方面特别注意。

   首先，应当明确“收款凭证”和“付款凭证”的使用围。

所谓收款和付款，是指单位收进的货币资金，包括现金和银行存款，绝不是单指现金的收付。

某些单位在自行设计印制的记账凭证中，将收款凭证印制成“现金收入凭证”，将付款凭证印制成“现金付出凭证”，用来专门处理现金收付业务，而把银行存款的收付业务用“转账凭证”处理，这就更不规了。

   其次，要正确填写有关容。

记账凭证一般有七个要素，应按顺序填写有关栏目。

一是要按记账日期填写年、月、日，且年份要写全称；二是按货币资金的收付事项分别编制“字号”，“总字号”一般留给会计员填写；三是按业务容简洁而清楚地填写摘要，不仅自己记的账能看清发生了什么业务，让会计员也能从记账凭证上看清发生了什么业务；四是依据收付款凭证分别填写有关货币资金科目，以及与之相联系的对应科目。

一般来讲，收款凭证上“借方科目”在凭证上方，可按业务容分别填写“现金”或“银行存款”科目名称，其对应科目位置在凭证栏目；反之，付款凭证上“贷方科目”印制在凭证上方，可按业务容分别填写“现金”或“银行存款”科目名称，其对应科目位置在凭证栏目；五是将发生额清晰地填入同行对应科目的金额栏；六是按原始凭证的自然数填写附件数。

注意：

（1）用购买的胶水粘附件，不要用大头针别上，也不要用面糊做成的糨糊粘贴，以防铁针氧化后脱落或遭鼠咬凭证。

（2）粘贴附件时留下凭证装订线，以供日后翻阅。

（3）附件粘贴要整齐，一般是将上边对齐。

大于记账凭证的原始凭证要正确折叠，不能装订后打不开；七是在凭证下方的“出纳”或“制单”处签章。

   再次，要注意几个事项：

一是书写要认真，字迹要清晰，数码要规；二是按规定使用笔墨，不能随便使用红笔，不准用圆珠笔、铅笔填写；三是正确改错，不要随意涂抹；四是提现业务与存现业务统一用“付款凭证”，提现时以“银行存款”科目减少为主，对应科目即是“现金”；存现时反之，以“现金”科目增加为主，对应科目即是“银行存款”。

通用凭证的使用方法与分录凭证使用小异，只是在编写字号时注意不要混淆，因为凭证格式一样，颜色一样，容易出错。

出纳员如何记账对账

   登记现金日记账（亦称现金出纳登记簿）与银行存款日记账，是出纳员的重要工作，一定要认真仔细才行。

应像要求会计员记账一样，出纳员也必须按规定记好账、结好账、对好账。

（一）正确建立新账。

不论是新接出纳工作，还是老出纳人员，年初建立新账时应将上年年终余额过入“余账”栏，不得先过入“发生额”栏，再过入“余额栏”。

（二）序时记账。

现金日记账与银行存款日记账，必须按发生业务的时间先后顺序登记，并要求逐笔记录，按日结记当天发生额及其余额，与库存现金数进行核对，看是否账款相符。

   （三）正确更正错账。

记错账或结错账是常有的事。

会计制度历来规定，财会人员要按正确的方法改正错账，不准就字涂改或个别数字涂改，不准挖、补、刮、擦，更不准用消字灵褪色涂改。

   （四）正确选用账本。

由于现金出纳登记簿与银行存款日记账均属日记账，所以必须用订本账册，而不得用活页账。

订本账的账页数固定、页码事先印在账页上，如记账时形成隔页、跳行，应划红叉或红线注销，并用红字写上“此页空白”、“此行空白”等字样，不准将账页撕掉。

   （五）正确对账。

每日结完现金日记账后，将余额与库存现金结存数进行核对，以求账款相符。

单位、企业的会计账一般要求日清月结，当会计结完账后，出纳员应主动报出现金结存数与会计员对账。

出纳员还必须经常与银行对清存款项目，使单位存款日记账与“银行存款”科目对账单的余额保持一致。

其对账方法一般以“对账单”为依据，与存款日记账所记载的收支项目逐笔核对。

有些出纳员记载存款日记账时，将某些原始凭证汇总下账，如将同一天签发的转账支票存根或现金支票存根汇总到一记账凭证上，一次记入银行存款日记账，而银行的“对账单”上却是逐笔记账，这样，单位出纳员就应当用这些汇总记账的原始凭证逐一与银行“对账单”核对。

如在期末（月末、季末、年末）与银行“对账单”核对不上，则按“未达账项”处理，业务量不多的单位，可将未下账单据逐笔与银行“对账单”核对；若业务量较多，需编制“银行存款余额调节表”，将银行已入账企业未入账、银行已出账企业未出账的凭证加、减汇总到单位存款日记账余额，看是否平衡。

如经过调节后，单位银行存款日记账与银行“对账单”余额仍不能相符，则应轧出差额，澄清出银、企双方账务不符的笔数，及时主动找银行对账，并弄清楚情况，妥善处理。

   开户单位每接到一银行存款“对账单”，就应当及时与银行存款日记账勾笔核对，不应推迟到期末集中核对。

银行存款“对账单”不能代替单位存款日记账。

全年“对账单”要逐一收集，完整保存，装订成册，与银行存款日记账一起存档保管。

存货的入账价值如何确定

　　企业会计制度规定，存货在取得时，按照实际成本入账。

存货实际成本的计量因其来源不同而有所不同，具体按以下原则确定：

（1）购入的存货，其实际成本包括下列各项：

　　①买价。

指进货发票所注明的货款金额。

　　②运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储贷等费用。

　　③运输途中的合理损耗。

有些物资，在运输途中会发生一定的短缺和损耗，除合理的途耗应当计入物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应向责任单位或过失人索取赔偿，不计入进货成本。

至于因自然灾害而发生的意外损失，减去保险赔偿款和可以收回的残值作价后的净损失，应作为营业外支出处理，不得计入进货成本。

属于无法收回的其他损失，计入管理费用，也不得计入进货成本。

　　④入库前的挑选整理费用。

指购入的物资需要经过挑选整理才能使用，因而在挑选整理过程中发生的工资、费用支出，以及挑选整理过程中所发生的数量损耗（扣除可回收的下脚废料等）的价值。

　　⑤按规定应计入成本的税金。

如进口物资按规定支付的进口关税。

　　⑥其他费用。

如大宗物资的市运杂费。

但市零星运杂费、采购人员的差旅费和采购机构的经费，以及企业供应部门和仓库的经费等，一般都不包括在货的实际成本中。

（2）自制的存货，有自制原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。

它们的实际成本包括制造过程中所耗用的原材料、工资和有关费用等实际支出。

　　（3）委托外单位加工完成的存货，有加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等。

它们的实际成本，应包括实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

　　（4）投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。

　　（5）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：

　　①捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。

　　②捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：

第一，同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；第二，同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。

　　（6）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

如涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：

　　①收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费作为实际成本；

　　②支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应交付的相关税费，作为实际成本。

　　（7）以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本。

如涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：

　　①收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本。

　　②支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。

　　（8）盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为成本。

　　存货实际成本的计量，也因行业的不同而不同。

例如，商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，不计入商品的实际成本，应作为进货费用，直接计入当期损益。

商品流通企业委托外单位加工的商品，应以加工前商品的进货原价，加上加工费用和按规定应计入成本的税金，作为加工后商品的实际成本。

基本存款的开立

  下列存款人可以申请开立基本存款：

   一、企业法人；

   二、企业法人部单独核算的单位；

   三、管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；

   四、实行财政预算管理的行政机关、事业单位；

   五、县级（含）以上军队、武警单位；

   六、外国驻华机构；

   七、社会团体；

   八、单位附设的食堂、招待所、幼儿园；

   九、外地常设机构；

   十、私营企业、个体经济户、承包户和个人。

   存款人申请开立基本存款，应向开户银行出具下列证明文件之一：

   一、当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本；

   二、中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；

   三、军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；

   四、单位对附设机构同意开户的证明；

   五、驻地有权部门对外地常设机构的批文；

   六、承包双方签订的承包协议；

   七、个人的居民和户口簿。

   存款人申请开立基本存款，应填制开户申请书，上述规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立。

   符合第三、四、五项规定的存款人，已在银行开立一个基本存款的，可以根据其资金性质和管理需要另开立一个基本存款。

   存款人不得因开户银行严格执行制度、执行纪律，转移基本存款。

   存款人因前款原因转移基本存款的，中国人民银行不得对其核发开户许可证。

 记账凭证摘要的书写技巧

　　记账凭证摘要，是该项经济业务的基本概括，概括好了，叫人一看就知道经济业务的来龙去脉，反之，若写的文不对题、词不达意，可能会给看账者或查账者以错觉，不利于会计信息的分析和利用。

对于如何写好记账凭证摘要，笔者认为，必须做到如下几点。

　　1.简单明了、一看便知。

　　有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。

如收、付款凭证，只写“收款”、“付款”二字。

转账凭证，只写“转成本”、“调整科目”等。

其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚，对收付款业务，摘要应写明收付款的性质，即写明收什么款，付什么款、如写成“收新华厂销货款”、“收大成公司投资款”：

“付包装物押金”、“付购料款”、“付商业汇票款”等。

对于转账业务，应写明转账容，如写“结转材料差异”、“转入库材料成本”、“转出库材料成本”、“转产品销售成本”、“收入转本年利润”、“购设备未付款”等等。

　　2.字迹清楚，语法通顺。

　　3.容要与附件相符，不能照抄。

　　在实际工作中，有的摘要写着“归还某单位的垫款”，可实际凭证是汇出销货款，有的将收入款计入应付款，当然，有的是笔误所致，有的是对业务不十分理解，实际工作中，有的是为了隐瞒业务真相。

总之，附件能真正表明业务的发生及完成情况，应根据附件的容总结业务的性质，概括其业务容，给人以一目了然的感觉。

但又不能照抄原始凭证，有的会计将原始凭证的容全写入“摘要栏”，过账时摘要写了半账页，则大可不必。

　　4.红字冲账也应写明摘要容。

　　有的更正错账时的红字冲账容没有原始凭证或附件，但也应摘要写明冲账原因或业务容如写明“更正某号凭证错账”：

“冲减退货进项税额”等。

　　总之，凭证摘要的书写虽不能像会计科目那样规标准，