70003合并报表教师手册附.docx
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70003合并报表教师手册附
1、合并报表整体介绍
合并报表产品用于完成实际业务中因投资关系形成的企业集团涉及到合并报表的业务，当投资者能有效的对被投资企业实施控制时，投资企业就需要编制合并报表。
合并报表产品是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，依赖企业报表数据采集的能力进行数据采集，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，抵销企业集团内部交易对个别会计报表的影响，编制真实反映企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。
合并报表产品能很好地支持逐级合并与大合并两种模式，同时，跟总账模块的内部交易对账进行了很好的对接，使得内部交易的抵销更为便捷和准确。
2、调整抵销模板
2.1调整及抵销模板分类
系统已经预置了常用的调整及抵消模板，共有7种类型：
权益类-控制型投资、权益类-非控型投资、权益类-所有投资、交易类-内部交易采集表、交易类-直接总账内部交易对账规则、交易类-间接总账内部交易对账规则、报表调整类模板。
2.2调整及抵消模板的公式设置
2.2.1交易类-内部交易采集表-应收应付款抵消
业务场景：
见下面三张报表的数据
内部债权债务明细表
会合附02表
单位:
母公司
日期:
2013-01-31
单位：
元
对方单位
应收账款
应付账款
预收账款
预付账款
其他应收款
其他应付款
应收票据
应付票据
0101
1,000.00
2,000.00
010101
400.00
600.00
合计
内部债权债务明细表
会合附02表
单位:
子公司
日期:
2013-01-31
单位：
元
对方单位
应收账款
应付账款
预收账款
预付账款
其他应收款
其他应付款
应收票据
应付票据
01
1,000.00
2,000.00
合计
内部债权债务明细表
会合附02表
单位:
孙公司
日期:
2013-01-31
单位：
元
对方单位
应收账款
应付账款
预收账款
预付账款
其他应收款
其他应付款
应收票据
应付票据
01
400.00
1,000.00
合计
从以上给出的数据中，我们可以得知母公司与子公司之间发生了应收-应付和其他应收-其他应付的业务，这些业务用分录表示就是：
母公司的分录：
借：
应收账款—子公司1000
贷：
主营业务收入1000
借：
其他应收款-子公司2000
贷：
银行存款2000
子公司的分录：
借：
原材料1000
贷：
应付账款1000
借：
银行存款2000
贷：
其他应付款2000
母公司与孙公司的业务类似。
那么，母子孙公司的这些内部交易在进行合并报表之前，需要将应收-应付，其他应收-其他应付做抵消。
抵消分录应为：
借：
应付账款
贷：
应收账款
借：
其他应付款
贷：
其他应收款
系统已经将以上的分录预置，如下图：
公式的含义：
INTR：
内部交易取数函数
用途：
取内部交易采集表中指定项目的数据。
函数格式：
INTR（合并报表项目名称,数据来源,[偏移量]）
数据来源：
0表示本方报表数据；1表示对方报表数据。
2.2.2报表调整类模板（成本法转权益法的公式）
业务场景：
会计准则的要求：
财政部发布的《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位具有控制权时，长期股权投资采用成本法进行核算。
同时又规定，若投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应该将子公司纳入合并财务报表的合并范围，编制合并财务报表时应按照权益法进行调整。
公司调整对子公司的长期股权投资：
1、按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目；按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”等科目。
2、对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”科目。
3、对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积”科目
总之：
只要子公司所有者权益有变动，则母公司的“长期股权投资”必须做调整。
母子孙三公司的投资关系，见下图：
延安子公司今年的盈利情况
合并利润表
会合02表
单位:
孙公司
日期:
2013-01-31
单位:
元
项目
行次
本年累计数
本月数
一、营业总收入
1
1,550.00
其中：
营业收入
2
1,550.00
利息收入
3
保单红利支出
13
减：
所得税费用
29
180.00
五、净利润（净亏损以“-”号填列）*
30
200.00
归属于母公司所有者的净利润
31
200.00
少数股东损益
32
六、每股收益：
33
---
---
（一）基本每股收益
34
（二）稀释每股收益
35
延安子公司本月的净利润为200，则增加陕西分公司长期股权投资的金额
借：
长期股权投资120（200*0.6）
贷：
投资收益120
同理，如果延安子公司的资本公积本月有增加值，则同样调整陕西分公司长期股权投资的金额
借：
长期股权投资
贷：
资本公积
如果到第二年,第一年的盈利状况依然要调整
借：
长期股权投资
贷：
年初未分配利润
年初资本公积
系统中预置的“成本法转权益法（推荐）”的调整分录见下：
公式含义：
PTPSUM当期应享有净利润，只算本今年的，按子公司的净利润*投资比例。
系统中还预置了另一个模板
TPSUM:
取各年的净利润*持股比例的累计
两个公式的区别：
一个是取当年的净利润加上年调整数，一个是取多年净利润的累计。
建议用推荐的公式。
打开长期股权投资明细表，后三项就是以前年度数据
以前年度长期股权投资调整=以前年度投资收益调整+以前年度增减变动资本公积
2.2.3长期股权投资与子公司所有者权益的抵消（控制型的）
业务场景：
如果陕西子公司对延安子公司是百分百的投资，则抵消分录应是：
借：
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：
长期股权投资
现在陕西子公司对延安子公司是百分之60的投资，那么还有40%是少数股东权益，所以抵消分录应是：
借：
实收资本
盈余公积
未分配利润
贷：
长期股权投资
少数股东权益
系统预置的公式为：
长期股权投资=INTR（'长期股权投资/1511',0）+INTR（'长期股权投资调整/8001',0）的含义，是取长期股权投资明细表中的初始投资额加上后期调整额。
SREP：
个别报表取数函数
2.2.4长期股权投资与子公司所有者权益的抵消（非控制型的）
业务场景：
陕西子公司对延安子公司投资60，少数股东权益为40%；世纪纸业公司对延安子公司的投资为30%。
那么之前40%的少数股东权益有30%是世纪纸业公司的，所以需要将30%的少数股东权益转回。
借：
少数股东权益
贷：
长期股权投资
系统设置的公式为：
公式中项目的含义:
少数股东损益设置为“差额”，表示该项目已被指定为借贷差额项目。
对于每条抵销模板的借贷等式两边，可以分别是一个项目或多个项目，这样自动生成的抵销分录形式可以是“一借一贷”、“一借（贷）多贷（借）”、“多借多贷”。
我们知道，会计分录的特点是借方金额之和等于贷方金额之和，所以在抵销项目中允许有且仅有一个项目的数据由借贷方金额的差额计算得出，该项目不必定义取数公式。
2.2.5.长期股权投资收益的抵消
业务场景：
延安分公司的本期投资收益要进行抵消，从其“所有者权益变动表”中可以看到其年初未分配利润为140，本期实现的利润为200，200中陕西子公司的占60%。
所以其分录应该是：
借：
年初未分配利润140
投资收益120
少数股东损益80
贷：
未分配利润340
系统预置的分录见下图：
2.2.6.利润表项目营业收入与成本的抵消
业务场景：
从子公司和孙公司的“内部销售明细表”可以看出世纪纸业陕西子公司和延安子公司之间有内部销售，且延安子公司采购来的货物没有对外销售。
那么这笔业务需要做抵消分录：
借：
营业收入125
贷：
营业成本100
存货（125*0.2）=25
系统预置的公式见下图：
如果延安子公司将货物全部售出，售价为200
抵消分录应为：
借：
营业收入125
贷：
营业成本125
如果延安子公司本年未售出，下年也没有售出
则抵消分录为：
借：
年初未分配利润25
贷：
存货25
如果延安子公司本年留一半，卖一半
则卖出的抵消分录为：
借：
营业收入62.5
贷：
营业成本62.5
未卖的抵消分录为：
借：
营业收入62.5
贷：
营业成本50
存货12.5
3、常用调整凭证/抵销凭证
对于无法自动生成并且使用频率较高的凭证分录，可以通过手工设置常用抵消分录及金额，以减少后期频繁重复相同设置的工作量。
4、合并报表取数函数说明
I.SREP：
个别报表取数函数
1.用途：
取某单位个别报表中指定项目的数据；当存在个别报表调整时，优先从个别报表调整表中取数。
2.函数格式：
SREP（合并报表项目名称,数据来源,[偏移量]）
数据来源：
0表示本方报表数据；1表示对方报表数据。
偏移量：
相对于当前日期的日期偏移周期，通常是整数，例如：
1（下一周期），-1（上一周期）；可以是包含单元、常数、指标的表达式；如果取当期数据，可省略此参数。
II.INTR：
内部交易取数函数
1.用途：
取内部交易采集表中指定项目的数据。
2.函数格式：
INTR（合并报表项目名称,数据来源,[偏移量]）
数据来源：
0表示本方报表数据；1表示对方报表数据。
偏移量：
相对于当前日期的日期偏移周期，通常是整数，例如：
1（下一周期），-1（上一周期）；可以是包含单元、常数、指标的表达式；如果取当期数据，可省略此参数。
III.IPROPORTION：
直接投资比例函数
1.用途：
取投资数据中的累计持股比例。
2.函数格式：
IPROPORTION（[偏移量]）
偏移量：
相对于当前日期的日期偏移周期，通常是整数，例如：
1（下一周期），-1（上一周期）；可以是包含单元、常数、指标的表达式；如果取当期数据，可省略此参数。
IV.PTPSUM：
当年应享有净利润计算函数
1.用途：
当年应享有净利润计算函数PTPSUM是指投资单位从当年的第一个月开始，到当前期间的应享有被投资单位净利润的累加。
应享有被投资单位净利润=投资公司利润表中归属于母公司的净利润*投资公司对被投资公司直接持股比率。
2.函数格式：
PTPSUM（合并报表项目名称,数据来源,[偏移量]）
数据来源：
0表示本方报表数据；1表示对方报表数据。
V.TPSUM：
应享有累计净利润计算函数
1.用途：
应享有累计净利润计算函数TPSUM是指从投资单位最近一次开始使用成本法的第一个期间开始，到当前期间的应享有被投资单位净利润的一个逐年累加。
应享有被投资单位净利润=被投资公司利润表中归属于母公司的净利润*投资公司对被投资公司直接持股比率。
2.函数格式：
TPSUM（合并报表项目，数据来源，[偏移量]）
数据来源：
“本方”或“对方”，指报表所属单位，“本方”表示对账双方中的一个单位，“对方”表示对账双方中的另一个单位，具体所指在对账时根据对账范围动态确定。
偏移量：
相对于当前日期的日期偏移周期，整数，例如：
1，-1，可以是包含单元、常数、指标的表达式；取当期数据可省略此参数。
VI.DPSUM：
已收到累计净利润计算函数
1.用途：
已收到累计净利润计算函数DPSUM是指从投资单位最近一次开始使用成本法的第一个期间开始，到当前期间的已经收到被投资单位净利润的一个逐年累加，这也就是我们通常所说的累计投资收益或分红。
这个函数和上面应享有累计净利润计算函数TPSUM的区别就是，只是对投资公司所获得的投资收益的逐年累加，没有在乘以直接持股比率。
3）对用户定义来说，您只需要在定义这个函数时将“项目名称”对应到“长期股权投资明细表”中投资收益所在的指标，将“数据来源”定义为“0－本方报表数据”这通常是指投资公司的报表。
其余工作在数据正常采集后都由系统自动完成。
VII.UCHECK：
UAP内部交易对账规则函数
1.用途：
该函数是用于取当前调整及抵销模板所对应的“总账内部交易对账规则”中所包含的对账数据。
所以科目名称中参照出来的只能是当前调整及抵销模板所对应的“总账内部交易对账规则”中所包含的会计科目。
2.函数格式：
UCHECK（科目名称,数据来源）
数据来源：
0表示本方报表数据；1表示对方报表数据。
VIII.OCMSELECT：
合并报表指标函数
1.用途：
返回指定合并方案中，指定指标符合条件的个别报表调整表或合并报表或合并报表调整表的数值。
2.函数格式：
OCMSELECT（指标名称,[合并方案名称],[日期关键字],[日期偏移量],[关键字条件],[版本号]）
指标名称：
表示方法为“报表编码->指标名称”，不可缺省。
合并方案名称：
取指定合并方案名称。
不可缺省。
日期关键字：
当前合并方案使用的日期关键字，可缺省，缺省表示同当前报表关键字值相同。
日期偏移量：
相对于日期关键字的偏移量。
可以是单元、指标、常数组成的表达式。
关键字条件：
逻辑表达式，各条件之间以and相连，条件中可以使用当前报表中所有关键字。
条件可缺省，表示同当前报表关键字的值相同。
如果条件中重复对已设置了偏移的日期关键字定义条件，则偏移无效。
版本号：
参照的待选内容为个别报表调整表（503）、合并报表（510）、合并报表调整表（550）。
可缺省，缺省时为合并报表。
IX.OCMSELECTA：
合并报表区域指标函数
1.用途：
该函数是用于取当前调整及抵销模板所对应的“总账内部交易对账规则”中所包含的对账数据。
所以科目名称中参照出来的只能是当前调整及抵销模板所对应的“总账内部交易对账规则”中所包含的会计科目。
2.函数格式：
OCMSELECTA（区域,[合并方案名称],[日期关键字],[日期偏移量],[关键字条件],[版本号]）
区域：
表示为：
'报表编码->区域'。
不可缺省。
合并方案名称：
取指定合并方案名称。
不可缺省。
日期关键字：
当前合并方案使用的日期关键字，可缺省，缺省表示同当前报表关键字值相同。
日期偏移量：
相对于日期关键字的偏移量。
可以是单元、指标、常数组成的表达式。
关键字条件：
逻辑表达式，各条件之间以and相连，条件中可以使用当前报表中所有关键字。
条件可缺省，表示同当前报表关键字的值相同。
如果条件中重复对已设置了偏移的日期关键字定义条件，则偏移无效。
版本号：
参照的待选内容为个别报表调整表（503）、合并报表（510）、合并报表调整表（550）。
可缺省，缺省时为合并报表。
X.OCMSELECTS：
合并报表间断区域指标函数
1.用途：
该函数是用于取当前调整及抵销模板所对应的“总账内部交易对账规则”中所包含的对账数据。
所以科目名称中参照出来的只能是当前调整及抵销模板所对应的“总账内部交易对账规则”中所包含的会计科目。
2.函数格式：
OCMSELECTS（区域,[合并方案名称],[日期关键字],[日期偏移量],[关键字条件],[版本号]）
区域：
表示为：
'报表编码->区域'。
不可缺省。
合并方案名称：
取指定合并方案名称。
不可缺省。
日期关键字：
当前合并方案使用的日期关键字，可缺省，缺省表示同当前报表关键字值相同。
日期偏移量：
相对于日期关键字的偏移量。
可以是单元、指标、常数组成的表达式。
关键字条件：
逻辑表达式，各条件之间以and相连，条件中可以使用当前报表中所有关键字。
条件可缺省，表示同当前报表关键字的值相同。
如果条件中重复对已设置了偏移的日期关键字定义条件，则偏移无效。
版本号：
参照的待选内容为个别报表调整表（503）、合并报表（510）、合并报表调整表（550）。
可缺省，缺省时为合并报表。
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