6总体审计策略核对.docx

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6总体审计策略核对

五、总体审计策略

总体审计策略

被审计单位：

项目：

总体审计策略

编制：

日期：

索引号：

BE

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

一、审计范围

报告要求

内容

适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息按照其他财务报告编制基础进行转换）

适用的审计准则

与财务报告相关的行业特别规定

例如：

监管机构发布的有关信息披露的法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等

由组成部分注册会计师审计的组成部分的范围

……

二、审计时间安排

（一）报告时间要求

审计工作

时间

1.提交审计报告草稿

2.签署正式审计报告

3.公布已审计报表和审计报告

……

（二）执行审计工作的时间安排

审计工作

时间

1.制定总体审计策略

2.制定具体审计计划

3.执行存货监盘

……

（三）沟通的时间安排

沟通

时间

与管理层的沟通

与治理层的沟通

项目组会议（包括预备会和总结会）

与注册会计师的专家的沟通

与组成部分注册会计师的沟通

与前任注册会计师沟通

……

三、影响审计业务的重要因素

（一）重要性

重要性

索引号

财务报表整体重要性

特别类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）

实际执行的重要性

明显微小错报的临界值

（二）可能存在较高重大错报风险的领域

可能存在较高重大错报风险的领域

索引号

（三）识别重要组成部分

组成部分名称

索引号

（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定

重要的交易、账户余额和披露及相关认定

索引号

四、人员安排

（一）项目组主要成员

姓名

职级

主要职责

（二）质量控制复核对人员

姓名

职级

主要职责

五、对专家或其他第三方工作的利用

（一）对专家工作的利用

利用领域

专家名称

主要职责及工作范围

索引号

（二）对内部审计工作的利用

利用领域

拟利用的内部审计工作

索引号

存货

内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。

在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，结果满意，因此项目组将审阅年底的盘点结果，并缩小存货监盘的范围。

……

（三）对组成部分注册会计师工作的利用

组成部分注册会计师名称

利用其工作范围及程度

索引号

（四）对被审计单位使用服务机构的考虑

六、其他事项

重要性

被审计单位：

项目：

重要性

编制：

日期：

索引号：

BE-1

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

一、财务报告整体的重要性

1、选择基准

2、选择基准时考虑的因素

记录在选择基准时考虑的因素。

这些因素可能包括：

（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；

（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；

（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；

（5）基准的相对波动性。

3、确定经验百分比

为选定的基准确定百分比需要运用职业判断。

百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。

例如，对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为经常性业务的税前利润的5％是适当的；而对非营利组织，注册会计师可能认为总收入或费用总额的1％是适当的。

百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的。

4．确定重要性

基准（金额）

经验百分比（%）

重要性（适当取整）

二、实际执行的重要性

财务报表整体的重要性

实际执行的重要性

说明

三、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

是否存在特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策?

是／否

如是，完成以下内容：

交易，账户余额或披露

较低的重要性水平

较低的实际执行的

重要性水平

记录所考虑的因素

四、明显微小错报的临界值

财务报表整体的重要性

明显微小错报的临界值

说明

五、修改重要性

1.修改财务报表整体的重要性

最初确定的财务报表整体的

重要性

修改后的财务报表整体的

重要性

说明

2．修改特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

交易、账户

余额或披露

最初确定的特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

修改后的特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

说明

3．修改财务报表整体的实际执行的重要性

最初确定的财务报表整体的实际执行的重要性

修改后的财务报表整体的实际执行的重要性

说明

4．修改特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

交易、账户

余额或披露

最初确定的特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平

修改后的特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平

说明

六、修改重要性对之前确定的进一步审计程序的性质、时间和安排和范围的影响