19费用支出.docx
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19费用支出
费用支出业务流程
1.目标
通过规范各项费用支出业务流程，确保费用支出业务按规定程序和适当授权进行，实现预期目标；确保各项费用支付及归集、核算真实、规范和完整，防止舞弊和差错；保证各项费用支出符合国家有关法律法规及集团公司的管理要求。
2.风险
由于费用支出业务流程设计不合理或控制不当，可能导致费用支出不合理、超预算，甚至出现舞弊和差错；可能导致费用归集、核算不规范，反映不真实、不完整，影响当期损益；可能导致费用支付违反国家有关规定而受到行政处罚和制裁。
3.业务流程步骤与控制点
3.1编制、审定费用预算
3.1.1企业费用单位根据生产经营、建设及管理的需要或上级下达的各项费用控制计划和原则，结合上年费用实际提出本单位、本部门的年度费用初步预算，经本单位、部门负责人审核签字后传/送给财会部门。
3.1.2修理费用初步预算由资产占用单位依据资产使用状况及本企业或上级下达的年度资产修理项目计划提出，经单位负责人审核签字后传/送给资产管理部门。
★3.1.3资产管理部门依据修理项目计划和修理费用控制目标，结合资产设备管理状况，对修理费用初步预算进行审核，提出审核意见并经部门领导签字后传/送给财会部门。
★3.1.4财会部门根据企业效益目标和费用控制目标及原则，结合企业实际对各单位、部门和各项费用初步预算进行审核平衡，经部门领导签字后传/送给总会计师。
★3.1.5总会计师审核整体费用初步预算，然后报企业主要负责人或企业办公会审定。
★3.1.6企业主要负责人或企业办公会审定费用初步预算，并由财会部门以年度预算方式行文上报集团公司核批。
★3.1.7集团公司审批费用预算。
需要企业调整的，通过沟通形成一致意见后以文件形式下达。
费用预算一经下达，不得随意调整。
3.2分解落实费用预算
3.2.1财会部门根据下达的费用预算，提出分解落实指标方案，经财会部门负责人审签后传/送给总会计师或企业主要负责人审定。
★3.2.2总会计师或企业主要负责人审定费用分解方案，交财会部门拟文下达执行。
★3.2.3财会部门将年度各项费用预算目标分解落实为季（月）度预算控制目标，并编制季（月）度费用预算，经总会计师核准后下达执行。
3.3费用控制及支付
★3.3.1费用单位或部门应严格执行费用预算，从严控制费用支出，按费用审批权限，建立费用支出事前审批制度，并明确审批权限。
★3.3.2费用单位或部门实际发生费用时，经办人员应当依据原始凭证填制费用报销单，经单位或部门负责人签字后，按费用审批权限，经分管业务的领导和总会计师批准、重大费用支出报企业主要负责人审批后方可到财会部门报销。
原始凭证必须要有经办人和证明人的签字。
费用单位或部门需垫付费用款项时，经办人员应当填制请款凭证，经单位或部门负责人签字后到财会部门办理对外付款手续,待取得发票后再按上述程序办理核销手续。
★3.3.3对预算外项目费用或超预算项目费用，费用单位应事先报有关管理部门审核，按费用审批权限，经分管业务的领导和总会计师批准后方可开支。
重大预算外或超预算费用支出，须经企业主要负责人或企业办公会研究审定，否则财务不予报销。
★3.3.4财会部门对预算内且符合报销手续的正常费用支出，经会计主管复核后即可支付。
对预算外或金额较大的费用支出，除必须符合报销手续外，还须按规定权限报批后方可支付。
3.4费用核算与处理
★3.4.1财会人员依据审核无误的费用支付单据（修理费用还应包括合同和履约保证书以及经授权人员审定的项目结算书，并扣取一定的质量保证金），正确归集、核算费用，编制/录入会计凭证，经会计主管复核后记/过账。
★3.4.2修理项目完工后，资产使用单位、设备管理等部门应对施工单位出具的交工验收报告、修理项目结算书的工程量及取费定额等进行审核，并报授权人员审定后，由财会人员编制/录入会计凭证，经会计主管复核后记/过账。
★3.4.3财会人员对需摊销或计提的费用，依据集团公司的会计政策规范计算和摊提，并编制/录入会计凭证，经会计主管复核后记/过账。
须要变更摊提标准的，应报集团公司核准后方可执行。
★3.4.4财会部门年末对已发生但未收到发票的各种费用，应根据实际发生的工作进度，结合修理计划、费用预算、工程预算书等，经设备管理及使用部门确认、财会部门负责人审核，并报总会计师审定后作暂估入账处理。
3.5费用预算执行的分析与反馈
3.5.1月末，财会部门应对各单位、部门和整体费用（特别是可控费用）的预算执行情况进行分析，对超预算进度的单位或部门及时提示和预警，并将信息反馈给总会计师。
3.5.2费用单位和部门以及财务、资产管理等部门，应针对费用管理中存在的薄弱环节和问题，采取有力措施加以控制。
★3.5.3企业考核部门对费用预算执行情况要按月累计额进行预考核，年末总清算，并与奖金收入挂钩。
费用支出业务流程表
业务流程及控制点
权重
控制风险说明
不相容职务／岗位
授权及要求
3.1编制、审定费用预算
3.1.1企业费用单位根据生产经营、建设及管理的需要或上级下达的各项费用控制计划和原则，结合上年费用实际提出本单位、本部门的年度费用初步预算，经本单位、部门负责人审核签字后传/送给财会部门。
3.1.2修理费用初步预算由资产占用单位依据资产使用状况及本企业或上级下达的年度资产修理项目计划提出，经单位负责人审核签字后传送给资产管理部门。
★3.1.3资产管理部门依据修理项目计划和修理费用控制目标，结合资产设备管理状况，对修理费用初步预算进行审核，提出审核意见并经部门领导签字后传/送给财会部门。
★3.1.4财会部门根据企业效益目标和费用控制目标及原则，结合企业实际对各单位、部门和各项费用初步预算进行审核平衡，经部门领导签字后传/送给总会计师。
★3.1.5总会计师审核整体费用初步预算，然后报企业主要负责人或企业办公会审定。
★3.1.6企业主要负责人或企业办公会审定费用初步预算，并由财会部门以年度预算方式行文上报集团公司核批。
★3.1.7集团公司审批费用预算。
需要企业调整的，通过沟通形成一致意见后以文件形式下达。
费用预算一经下达，不得随意调整。
3.2分解落实费用预算
3.2.1财会部门根据下达的费用预算，提出分解落实指标方案，经财会部门负责人审签后传/送给总会计师或企业主要负责人审定。
★3.2.2总会计师或企业主要负责人审定费用分解方案，交财会部门拟文下达执行。
★3.2.3财会部门将年度各项费用预算目标分解落实为季（月）度预算控制目标，并编制季（月）度费用预算，经总会计师核准后下达执行。
3.3费用控制及支付
★3.3.1费用单位或部门应严格执行费用预算，从严控制费用支出，建立费用支出事前审批制度，并明确审批权限。
★3.3.2费用单位或部门实际发生费用时，经办人员应当依据原始凭证填制费用报销单，经单位或部门负责人签字后，到财会部门报销。
原始凭证必须要有经办人和证明人的签字。
费用单位或部门需垫付费用款项时，经办人员应当填制请款凭证，经单位或部门负责人签字后到财会部门办理对外付款手续。
待取得发票后再按上述程序办理核销手续。
金额较大的按规定权限审批后方可支出。
★3.3.3对预算外项目费用或超预算项目费用，费用单位应事先报有关管理部门审核，经分管业务的领导和总会计师批准后方可开支。
重大预算外或超预算费用支出，须经企业主要负责人或企业办公会研究审定。
否则财务不予报销。
★3.3.4财会部门对预算内且符合报销手续的正常费用支出，经会计主管复核后即可支付。
对预算外或金额较大的费用支出，除必须符合报销手续外，还应报财会部门负责人审核后方可支付。
3.4费用核算与处理
★3.4.1财会人员依据审核无误的费用支付单据（修理费用还应包括合同和履约保证书以及经授权人员审定的项目结算书，并扣取一定的质量保证金），正确归集、核算费用，编制录入会计凭证，经会计主管复核后记/过账。
★3.4.2修理项目完工后，资产使用单位、设备管理等部门应对施工单位出具的交工验收报告、修理项目结算书的工程量及取费定额等进行审核，并报授权人员审定后，由财会人员编制/录入会计凭证，经会计主管复核后记/过账。
★3.4.3财会人员对需摊销或计提的费用，依据集团公司的会计政策规范计算和摊提，并编制/录入会计凭证，经会计主管复核后记/过账。
须要变更摊提标准的，应报集团公司核准后方可执行。
★3.4.4财会部门年末对已发生但未收到发票的各种费用，应根据实际发生的工作进度，结合修理计划、费用预算、工程预算书等，经设备管理及使用部门确认、财会部门负责人审核，并报总会计师审定后作暂估入账处理。
3.5费用预算执行的分析与反馈
3.5.1月末，财会部门应对各单位、部门和整体费用（特别是可控费用）的预算执行情况进行分析，对超预算进度的单位或部门及时提示和预警，并将信息反馈给总会计师。
3.5.2费用单位和部门以及财务、资产管理等部门，应针对费用管理中存在的薄弱环节和问题，采取有力措施加以控制。
★3.5.3企业考核部门对费用预算执行情况要按月累计额进行预考核，年末总清算，并与奖金收入挂钩。
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确保单位、部门年度费用预算的提出属单位、部门行为，且单位、部门领导对此负责，防止违反规定程序越级报出。
确保修理费用初步预算的提出属单位行为，且单位领导对此负责，防止违反规定程序越级报出。
确保修理费用初步预算编制在技术管理方面科学合理，切实可行，防止预算不足影响安全生产或过分宽裕成本难以控制。
确保各部门、单位的年度费用和修理费用预算经济合理，既切实可行又有一定的先进性。
确保整体费用预算符合企业年度效益目标的总体要求，且有相应保证措施。
防止预算偏离实际无法落实或过于保守缺乏先进性。
确保企业预算符合集团公司控制费用的总体要求，并增强其权威性。
确保费用预算分解方案编制属部门行为，且符合管理要求，部门领导对此负责。
防止越级上报。
确保费用预算分解方案切实可行，且有利于预算的控制，防止分解不当导致难以实现预算控制目标。
确保年度各项费用预算目标分解落实到季（月）度预算中，且季（月）度预算编制合理。
确保费用支出事前得到严格控制，并明确责任，防止事后算账。
确保每笔正常费用支出都有有权人员审批，都有经办人和证明人的签字，防止舞弊和管理漏洞。
严格控制预算外费用支出，防止预算外或超预算费用支出失控导致成本增加。
确保预算外或金额较大的费用支出符合规定要求，防范差错和舞弊。
确保费用的归集和核算正确无误，防止差错和舞弊。
确保修理费用的核算和账务处理依据充分，防止差错和舞弊。
确保摊销或计提的费用的账务处理正确无误，防止差错和舞弊。
确保修理费用的暂估入账依据充分，账务处理正确无误，防止差错。
防止预警和信息反馈不及时，影响费用的有效控制。
确保费用控制的有效性。
确保费用考核的严肃性和有效性。
预算申请编制与预算审核、审定分离。
经办、审核与批准分离。
编制分解方案与审定方案分离。
预算执行与预算控制考核分离。
经办与证明、审批分离
会计、出纳与审核分离
会计凭证编制/录入与复核分离。
项目验收与付款审核和记账分离。
执行、检查与考核分离。
总体要求：
企业应当建立单位、部门费用预算管理办法，明确单位、部门的费用预算及管理职责，明确费用预算及费用预算调整等重大事项的审核、审批程序和权限，明确费用预算的考核奖惩办法等。
企业法定代表人应对企业财务预算的管理工作负总责。
总会计师/分管财务的领导是企业预算管理工作的具体组织者。
3.1企业费用初步预算，由财务部门具体审核平衡，送总会计师审批，报企业办公会审定。
集团公司年度考核费用预算，由总经理办公会审定。
3.2直属企业年度考核费用预算，由集团公司主管财务副总经理审定，总部财务计划部行文下达。
月度考核费用预算，由总部财务计划部审定并下达。
各企业内部年度费用预算分解方案，由企业主要负责人审定。
企业（季）月度费用预算，由总会计师核准下达。
3.3.1直属企业费用支出事前审批权限：
预算内费用：
单笔金额在年度预算的10％（含）以上，企业主要负责人审批；单笔金额在年度预算的1%（含）~10%，企业总会计师审批；单笔金额在年度预算的1%以下，企业处室负责人审批。
预算外项目费用及超预算项目费用：
超本项目预算额度≥30%或超费用预算总额≥10%的预算外项目，由企业经理办公会审批；超本项目预算额度10%~30%或超费用总额5%~10%的预算外项目，由企业主要负责人审批；超本项目预算额度≤10%或超费用总额≤5%的预算外项目，由总会计师审批。
企业处室负责人对所有预算外项目或超预算费用支出没有审批权限。
3.3预算内费用审批权限：
1修理费用支出审批权限：
技术、业务主管部门审核，单笔金额在年度预算的20%以上，由企业主要负责人审批；单笔金额在年度预算的5%（含）~20%（含），由总会计师审批；单笔金额在年度预算的5%以下的，由处室负责人审批。
2管理费用审批权限:
（1）办公费：
单笔≥1万元的报销，由企业主要负责人审批；单笔≥4000元（含）~10000元的报销，由总会计师审批；单笔<4000元的报销，由处室负责人审批；
（2）差旅费：
单人单笔≥2万元的报销，须由企业主要负责人审批；
（3）会议费：
单人单笔≥5万元的报销，须由企业主要负责人审批；
（4）业务招待费：
单笔≥3000元的报销，由企业主要负责人审批；单笔在2000元（含）~3000元的报销，由总会计师审批；单笔<2000元的报销，由处室负责人审批。
3营业费用审批权限：
单笔≥10万元的支出，由企业主要负责人审批；单笔在5万元（含）~10万元的支出，由总会计师审批；单笔<5万元的支出，由处室负责人审批；
4捐赠支出审批权限：
集团公司总部单笔>100万元，由总经理审批；单笔≤100万元，由主管副总经理审批。
直属企业单笔捐赠支出不得超过10万元（含），且须报总部备案。
3.3预算外项目费用及超预算项目费用审批权限，与预算外项目费用及超预算项目费用事前审批权限一致。
预算内付款审批权限由直属企业经理（厂长）书面授权确定。
3.4.4暂估入账等特殊业务应报总会计师批准。
3.5.3直属企业年度“六项”考核费用考核由集团公司总经理办公会审定；直属企业内部各职能部门及下属单位考核由企业经理办公会审定。
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