银行会计chapter5.ppt

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第五章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算业务的核算第三节结算方式的核算第四节银行卡的核算第一节第一节支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念二、支付结算的原则二、支付结算的原则三、三、支付结算业务的基本规定支付结算业务的基本规定四、支付结算的种类四、支付结算的种类一、支付结算的概念一、支付结算的概念

（一）概念

（一）概念支支付付结结算算是是指指单单位位、个个人人在在社社会会经经济济活活动动中中使使用用票票据据和和各各种种结结算算方方式式进进行行货货币币给给付付及其资金清算的行为。

及其资金清算的行为。

按支付方式分为按支付方式分为现金结算和转账结算。

现金结算和转账结算。

转转账账结结算算是是指指通通过过银银行行将将款款项项从从付付款款人人存存款款账账户户划划转转到到收收款款人人存存款款账账户户的的货货币币收收付付行行为。

为。

二、支付结算的原则二、支付结算的原则支支付付结结算算原原则则是是指指单单位位、个个人人和和银银行行在在办办理理支支付付结结算算的的过过程程中中必必须须共共同同遵遵守守的的行行为准则。

为准则。

（一）恪守信用，履约付款

（一）恪守信用，履约付款

（二）谁的钱入谁的账，由谁支配

（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（三）银行不垫款（三）银行不垫款三、支付结算的种类三、支付结算的种类现现行行支支付付结结算算的的种种类类包包括括“三三票票”、“一一卡卡”、”三方式三方式“。

“三三票票”包包括括支支票票、银银行行本本票票、银银行行汇汇票票、商业汇票；商业汇票；“一卡一卡”银行卡；银行卡；“三方式三方式”汇兑、托收承付和委托收款汇兑、托收承付和委托收款同城结算同城结算：

支票、银行本票：

支票、银行本票异地结算异地结算：

汇兑、托收承付、银行汇票：

汇兑、托收承付、银行汇票同城异地同城异地：

商业汇票、委托收款、银行卡：

商业汇票、委托收款、银行卡第二节票据结算业务的核算一、票据基本知识一、票据基本知识二、支票结算的核算二、支票结算的核算三、本票结算的核算三、本票结算的核算四、银行汇票结算的核算四、银行汇票结算的核算五、商业汇票结算的核算五、商业汇票结算的核算一、票据基本知识一、票据基本知识

（一）票据的概念

（一）票据的概念

（二）

（二）票据关系人与权利义务关系票据关系人与权利义务关系（三）票据行为（三）票据行为

（一）票据的概念

（一）票据的概念票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。

件支付一定金额款项的信用证券。

票据是一种有价证券，它是表示金钱债权的有票据是一种有价证券，它是表示金钱债权的有价证券，价证券，对债务人来说是一种债务凭证对债务人来说是一种债务凭证，而而对债对债权人来说，是其债权的一种保证，权人来说，是其债权的一种保证，它以货币金额它以货币金额来表现其价值，票据的价值随票据的开立而存在，来表现其价值，票据的价值随票据的开立而存在，随票据的转让而转移，谁占有票据即占有其所代随票据的转让而转移，谁占有票据即占有其所代表的价值。

表的价值。

（二）

（二）票据关系人票据关系人票票据据关关系系人人，是是对对票票据据具具体体享享有有某某种种权权利利或或承承担担某某种种义义务务责责任任的的当当事事人人。

它它主主要要包包括括出出票票人人、付付款款人人和和收收款款人人及及背背书书人人、承承兑人、持票人等兑人、持票人等。

其其中中，出出票票人人、付付款款人人和和收收款款人人是是票票据据的基本关系人。

的基本关系人。

出出票票人人是是开开立立票票据据并并交交付付给给他他人人的的人人。

由由谁谁出出票票，主主要要依依据据票票据据的的性性质质和和付付款款方方式式而而定定。

例例如如，支支票票是是由由付付款款人人出出票票；在在银银行行汇汇票票和和银银行行本本票票中中，是是由由银银行行出出票票；而而在在商商业业汇汇票票中中，既既可可由由收收款款人人出出票票，又又可可由由付付款人出票。

款人出票。

付付款款人人是是根根据据出出票票人人的的命命令令或或委委托托，向向收收款款人人、持持票票人人支支付付票票款款的的人人。

如如在在支支票票中中，开开出出该该支支票票单单位位的的开开户户银银行行为为付付款款人人；在在汇汇票票中中，以以承承兑兑人人为为付付款款人人；在在本票中，出票人即是付款人。

本票中，出票人即是付款人。

收款人是享有票据债权，具体收取票款的人。

收款人是享有票据债权，具体收取票款的人。

二、支票业务的核算二、支票业务的核算

（一）支票的概念、种类及适用范围

（一）支票的概念、种类及适用范围11、概念：

、概念：

支支票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托办办理理支支票票存存款款业业务务的的银银行行见见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

22、种类、种类支票可分为支票可分为现金支票、转账支票和普通支票现金支票、转账支票和普通支票。

普普通通支支票票按按是是否否划划线线分分：

划划线线支支票票（只只能能转转账账）、未未划划线线支票（既支票（既又又）转帐支票票样划线支票

（二）基本规定

（二）基本规定1.1.单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域的的各各种种款款项项结结算算，均均可使用。

可使用。

2.2.签签发发支支票票必必须须记记载载的的事事项项（六六要要素素）：

表表明明“支支票票”的的字字样样；无无条条件件支支付付的的委委托托；确确定定的的金金额额；付付款款人人名名称称；出出票票日日期期；出出票票人人签签章章。

支支票票的的付付款款人人为为支支票票上上记记载载的的出出票人开户银行。

票人开户银行。

3.3.签签发发支支票票应应遵遵守守的的规规定定：

签签发发支支票票应应使使用用炭炭素素墨墨水水填填写写；签签发发现现金金支支票票和和用用于于支支取取现现金金的的普普通通支支票票，必必须须符符合合国国家家现现金金管管理理规规定定；签签发发金金额额不不得得超超过过付付款款时时在在付付款款人人帐帐户户实实存存金金额额；出出票票人人在在支支票票上上的的签签章章为为预预留留银银行行签签章章；支支票票的的金金额额、签签发发日日期期和和收收款款人人名名称称不不得得更更改改，其其他他内内容容如如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。

有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。

4.4.支票的支票的提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1010天天；5.5.出出票票人人签签发发空空头头支支票票、签签章章与与预预留留银银行行印印章章不不符符的的支支票票和和支支付付密密码码错错误误的的支支票票，银银行行应应予予以以退退票票，并并按按票票面金额面金额处以处以55但不低于但不低于10001000元的罚款；元的罚款；6.6.持票人提示付款应遵守的规定有：

持票人提示付款应遵守的规定有：

现现金金支支票票收收款款人人只只能能向向支支票票付付款款人人提提示示付付款款，提提示示付付款时，应在现金支票背面款时，应在现金支票背面“收款人签章收款人签章”处签章；处签章；7.7.支支票票可可以以在在同同一一票票据据交交换换区区域域内内背背书书转转让让，但但用用于支取现金的支票不能背书转让。

于支取现金的支票不能背书转让。

（三）支票结算的核算手续（三）支票结算的核算手续1.1.持票人、出票人在同一银行机构开户的核算持票人、出票人在同一银行机构开户的核算银行受理持票人送交支票的处理手续银行受理持票人送交支票的处理手续借：

借：

活期存款活期存款-出票人出票人户贷：

活期存款活期存款-持票人持票人户银行受理出票人送交支票的处理手续银行受理出票人送交支票的处理手续出出票票人人送送来来的的支支票票和和进进账账单单时时。

经经审审查查无无误误后，办理转账。

后，办理转账。

（分录同上）（分录同上）22持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理（11）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理持票人开户行的处理持票人开户行的处理借：

待清算票据款项借：

待清算票据款项贷：

其他应付款贷：

其他应付款等退票时间过后等退票时间过后,会计分录：

会计分录：

借：

其他应付款借：

其他应付款贷：

活期存款贷：

活期存款-XX-XX持票人持票人实务中可合并。

实务中可合并。

出票人开户行的处理出票人开户行的处理出票人开户行收到交换提入的支票时，经审查出票人开户行收到交换提入的支票时，经审查无误后：

无误后：

借：

活期存款借：

活期存款-出票人出票人贷：

待清算票据款项贷：

待清算票据款项支票发生退票的，若当天不能办理退票手续时支票发生退票的，若当天不能办理退票手续时借：

其他应收款借：

其他应收款贷贷:

待清算票据款项待清算票据款项隔天退票时，将支票退还给持票人开户行。

隔天退票时，将支票退还给持票人开户行。

借：

待清算票据款项借：

待清算票据款项贷：

其他应收款贷：

其他应收款（22）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单时，按规定认真审查无误后：

时，按规定认真审查无误后：

借：

活期存款借：

活期存款-出票人出票人贷：

待清算票据款项贷：

待清算票据款项收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，经审查无误后：

经审查无误后：

借：

待清算票据款项借：

待清算票据款项贷：

活期存款贷：

活期存款-收款人收款人三、银行本票业务的核算三、银行本票业务的核算

（一）银行本票的概念、种类及适用范围

（一）银行本票的概念、种类及适用范围概概念念：

银银行行本本票票是是银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

种种类类：

银银行行本本票票分分为为定定额额和和不不定定额额两两种种。

定定额额银银行行本本票票的面额有的面额有11千元、千元、55千元、千元、11万元和万元和55万元。

万元。

银银行行本本票票可可以以转转账账，注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票可可以以支取现金。

支取现金。

适用范围适用范围（11）付款人申请使用，主动付款。

）付款人申请使用，主动付款。

（22）同城）同城-票据交换范围内使用，可以背书转让票据交换范围内使用，可以背书转让（33）开户和非开户的客户均可）开户和非开户的客户均可（44）无金额起点限制，支付确定的结算款项）无金额起点限制，支付确定的结算款项

（二）银行本票的基本规定

（二）银行本票的基本规定1.1.单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域支支付付各各种种款款项项，均可使用。

均可使用。

2.2.银银行行本本票票出出票票人人，为为经经中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支行行批准办理银行本票业务的银行机构批准办理银行本票业务的银行机构。

3.3.签签发发银银行行本本票票必必须须记记载载的的事事项项有有：

表表明明“银银行行本本票票”的的字字样样；无无条条件件支支付付的的承承诺诺；确确定定的的金金额额；收收款款人名称；出票日期；出票人签章。

人名称；出票日期；出票人签章。

4.4.签发银行本票应遵守的规定有：

签发银行本票应遵守的规定有：

申申请请人人和和收收款款人人均均为为个个人人才才能能签签发发现现金金银银行行本本票票；出出票票银银行行收收妥妥款款项项，签签发发银银行行本本票票；不不定定额额本本票票要要用用压压数机压印出票金额。

数机压印出票金额。

（三）本票结算流程（三）本票结算流程申申请请人人出票银行出票银行代理付款行代理付款行持持票票人人申申请请出出票票提出本票提出本票清算资金清算资金持票购物持票购物收收妥妥入入帐帐提提示示票票据据（四）银行本票的核算手续（四）银行本票的核算手续1.1.银行本票出票的处理手续银行本票出票的处理手续（11）申申请请：

填填写写“银银行行本本票票申申请请