财务预算课件.ppt

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预算管理预算管理讲座讲座主讲人主讲人：

河南省学术技术带头人河南省学术技术带头人洛阳市财会学校洛阳市财会学校贾晋黔贾晋黔第一讲第一讲预算管理的内容预算管理的内容一、什么是预算一、什么是预算二、预算的特征与作用二、预算的特征与作用三、预算体系的构成三、预算体系的构成四、预算工作的组织四、预算工作的组织五、预算编制的方法五、预算编制的方法六、预算编制的程序六、预算编制的程序一、什么是预算一、什么是预算预算是企业在预算是企业在预测、决策的基础上，以数量预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、经营、投资、财务等活动的具体计划投资、财务等活动的具体计划，是为实现，是为实现企业企业目标目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

而对各种资源和企业活动的详细安排。

二、预算的特征与作用二、预算的特征与作用公司战略与经营战略公司战略与经营战略公司战略公司战略使公司所控制资源的价值最大化使公司所控制资源的价值最大化而采用的方法而采用的方法关关注注点：

点：

公司资源应该投向哪里公司资源应该投向哪里回答的问题：

回答的问题：

公司资源应如何配置公司资源应如何配置。

应参与那些业务的竞争应参与那些业务的竞争应向当前的业务投入多少资源等应向当前的业务投入多少资源等公司战略与经营战略公司战略与经营战略经营战略经营战略如何在业已确定的市场中进行竞争如何在业已确定的市场中进行竞争例如：

例如：

如何吸引顾客如何吸引顾客如何将自己同竞争对手区分开来如何将自己同竞争对手区分开来如何提供独特而有价值的东西如何提供独特而有价值的东西公司战略、经营计划与预算的关系公司战略、经营计划与预算的关系公司战略公司战略战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划年度公司经营计划年度公司经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度预算目标年度预算目标部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算公司预算公司预算三、预算体系的构成三、预算体系的构成四、预算工作的组织四、预算工作的组织五、预算编制的方法五、预算编制的方法含义含义适用范围适用范围缺点缺点固定预算又称固定预算又称静态预算，静态预算，是是根据预算期内根据预算期内正常的、可实正常的、可实现的某一固定现的某一固定业务量水平作业务量水平作为基础为基础来编制来编制的预算。

的预算。

适用于固定费用适用于固定费用或者数额比较稳或者数额比较稳定的项目定的项目1.1.过于呆板。

过于呆板。

不论预算期内不论预算期内业务量水平实际可能发生哪业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预某一业务量水平作为编制预算的基础。

算的基础。

2.2.可比性差可比性差。

当实际业务量。

当实际业务量与编制预算所依据的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可因业务量基础不同而失去可比性。

比性。

含义含义适用范围适用范围优点优点弹性预算是弹性预算是在按照成本在按照成本习性分类的基础上，根习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多动，编制出一套适应多种业务量的费用预算种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出务量的情况下所应支出的费用水平。

的费用水平。

适用于与预算执行适用于与预算执行单位业务量有关的单位业务量有关的成本（费用）、利成本（费用）、利润等预算项目润等预算项目。

1.1.预算范围宽预算范围宽2.2.可比性强可比性强含义含义特点特点缺点缺点增量预算是指以基期成增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而过调整有关费用项目而编制预算的方法。

编制预算的方法。

以过去的费用发生以过去的费用发生水平为基础，主张水平为基础，主张不需要在预算内容不需要在预算内容上作较大的调整上作较大的调整可能导致无效费可能导致无效费用开支项目无法用开支项目无法得到有效控制，得到有效控制，形成不必要开支形成不必要开支合理化，造成预合理化，造成预算上的浪费算上的浪费含义含义优点优点零基预算全称为零基预算全称为“以零为基础编以零为基础编制计划和预算的方法制计划和预算的方法”，它是在，它是在编制费用预算时，编制费用预算时，不考虑以往会不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上理，在综合平衡的基础上编制费编制费用预算的一种方法。

用预算的一种方法。

1.1.不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制2.2.不受现行预算的束缚不受现行预算的束缚3.3.能够调动各方面节约费用能够调动各方面节约费用的积极性的积极性4.4.有利于促使各基层单位精有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果正发挥每项目费用的效果含义含义优缺点优缺点定期预算定期预算以不变的会计期以不变的会计期间作为预算期间作为预算期的一种编制的一种编制预算的方法。

预算的方法。

优点：

优点：

预算期间与会计期间相对应，便于将预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。

执行情况进行分析和评价。

缺点：

缺点：

缺乏长远打算，导致一些短期行为。

缺乏长远打算，导致一些短期行为。

定义定义优点优点滚动预算是指在编制预算时，滚动预算是指在编制预算时，将将预算期与会计期间脱离，随着预预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个后滚动，使预算期永远保持一个固定长度固定长度的一种预算编制方法。

的一种预算编制方法。

1.1.保证企业经营管理工作能保证企业经营管理工作能够稳定而有序进行。

够稳定而有序进行。

2.2.有利于管理人员对预算资有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况能根据当时预算的执行情况加以调整。

加以调整。

滚动预算滚动预算六、预算编制的程序六、预算编制的程序第二讲第二讲预算的编制预算的编制一、目标利润的预测一、目标利润的预测二、业务预算的编制二、业务预算的编制三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制四、现金预算的编制四、现金预算的编制五、预计利润表的编制五、预计利润表的编制六、预计资产负债表的编制六、预计资产负债表的编制一、目标利润的预测一、目标利润的预测预预测测期目标利润期目标利润（本量利分析法本量利分析法）预计产品产销数量预计产品产销数量（单位产品售价一单位（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用产品变动成本）一固定成本费用按照这一思路，企业年度预算目标各指标值按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：

的确定可具体化为如下步骤：

（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；用不变的情况下，确定可实现利润；

（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；长率或成本（费用）降低率目标；（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。

实实现目标利润的其他各项指标目标值。

【例题例题】甲企业甲企业2014年某产品预计销售量年某产品预计销售量280万件，单位售价万件，单位售价12元，单位变动成本元，单位变动成本8元，元，固定成本总额固定成本总额120万元。

万元。

运用本量利分析法确定甲企业的目标利润运用本量利分析法确定甲企业的目标利润预计产品产销数量预计产品产销数量（单位产品售价一单位（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用产品变动成本）一固定成本费用280（12一一8）一）一1201000（万元）（万元）二、业务预算的编制二、业务预算的编制

（一）销售预算

（一）销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。

期销售活动的一种业务预算。

销售预算的两个核心问题：

销售预算的两个核心问题：

1.根据销售预测确定的销售量和销售单价确根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入；定各期销售收入；2.根据各期销售收入和企业信用政策，确定根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量。

每期销售现金流量。

由于企业其他预算的编制都必须以销售预算由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是为基础，因此，销售预算是编制全面预算的编制全面预算的起点起点。

【例题例题】假定东方公司生产销售甲、乙两种假定东方公司生产销售甲、乙两种产品，预计产品，预计2014年各种产品销售量及售价如年各种产品销售量及售价如下表，预计销售环节税金为销售收入的下表，预计销售环节税金为销售收入的5。

预算期初应收账款余额为预算期初应收账款余额为195600元，预算期元，预算期全部收回。

预算期销售情况为现销占全部收回。

预算期销售情况为现销占60，赊销占赊销占40。

销售预算销售预算产品名称产品名称全年合计全年合计预计销售量预计销售量（件件）预计单价预计单价（元（元/件）件）预计销售收入预计销售收入（元元）甲产品甲产品560056004040224000224000乙产品乙产品840084005050420000420000合计合计644000644000销售环节税金流出销售环节税金流出322003220064400064400055回收前期应收账款回收前期应收账款195600195600期初应收账款期初应收账款预算期现销收入预算期现销收入3864003864006440006440006060现金收入合计现金收入合计582000582000

（二）生产预算的编制

（二）生产预算的编制是规划预算期生产规模而编制的一种业是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。

它是在销售预算的基础上编制的，务预算。

它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。

该预算算的依据。

该预算只有实物量指标，没有价只有实物量指标，没有价值量指标值量指标。

该预算。

该预算不涉及现金收支不涉及现金收支。

预计生产量预计生产量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量（三）材料采购预算编制（三）材料采购预算编制是为了规划预算期材料消耗情况及采购活是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划等计划信息的一种业务预算。

信息的一种业务预算。

【例题例题】假定东方公司预算期当前采购现金假定东方公司预算期当前采购现金支出是预计采购金额的支出是预计采购金额的50，有关材料采购，有关材料采购预算如下表所示：

预算如下表所示：

预计材料采购量预计材料采购量