纸制手册下的加工贸易.ppt

纸制手册下的加工贸易.ppt

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6.1.2纸质手册管理下加工贸易保税货物的通关

（一）合同备案

（二）加工贸易保税货物的报关（三）合同报核的内容

（二）加工贸易保税货物的报关1、加工贸易保税货物的进出境报关2、加工贸易保税货物深加工结转报关3、加工贸易其它保税货物的报关

（1）异地加工贸易备案申请

（2）加工贸易外发加工申请（3）加工贸易串料申请1、加工贸易保税货物进出境报关要求：

报关时所提供的有关单证内容单证内容必须与备案时的数据一致。

报关时的数据数据必须与备案时的数据完全一致，且商品的名称、数量、规格、计量单位、币种等应与备案时的完全一样，且字面相同。

报关人可以是加工经营企业本身，也可以是其代理。

报关时须提供加工贸易登记手册注意两个问题注意两个问题：

第一，许可证管理：

进口料件，除个别规定以外（限制类商品），其他商品进口时免交许可证件出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件那么关于许可证，如果属于许可证管理的料件和成品，在报关的时候要提交。

第二，税收管理：

准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税生产成品出口时，全部使用进口料件生产全部使用进口料件生产，不征收关税生产成品出口时，部分使用部分使用进口料件生产，则按使用国产料件的比例征收关税，计算公式如下：

出口关税出口关税=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率出口产品中出口产品中使用的国产料件比例使用的国产料件比例例：

假如一套设备，例：

假如一套设备，80%是用是用进口料件生产，20%的用的是国内的料件，那么，这个产品出口的时候，按20%的国内的料件来征收关税。

加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收A、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从从价计征价计征出口关税B、加工贸易出口属于列明的148种服装，从量计从量计征征出口关税2、加工贸易保税货物深加工结转报关

（1）概念是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。

例：

说某企业，购进生产原料一批，其中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外，那么，某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为：

A、跨关区异地加工B、跨关区深加工结转C、跨关区委托加工D、跨关区外发加工答案：

B区别：

跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物深加工结转

（1）跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。

（2）加工贸易外发加工，是将加工的某道工序，委托别的企业进行加工。

跨关区异地加工，两个企业是在不同的关区；而加工贸易外发加工可以是同一个关区，也可以是两个不同的关区。

跨关区异地加工是全权委托另外一个加工企业；而加工贸易外发加工，不是全权委托，而是将加工的某道工序，委托别的企业进行加工。

（3）两家企业不在一个关区，其中一家加工贸易企业完成加工后转给下一家加工贸易企业完成加工后出口。

加工贸易外发加工：

加工贸易企业因自己自身生产工序限制，需将加工过程中的某道工序委托其他加工企业（承揽企业）进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为。

（2）程序步骤要经过三个环节：

计划备案收发货登记结转报关在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。

转出地海关留存第一联转出企业填写、签章深加工结转申请表转入企业持其余三联（20日内）转入地海关留存第二联收发货登记：

转出、转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用章。

结转报关：

转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续；转入企业先报关，转出企业后报关转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业；转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续；一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致；注意：

结转报关先是转入企业转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，办理结转出口报关手续。

计划备案先是转出企业办理，后是转入企业办理例题：

北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口。

下列哪项结转申报手续是正确的：

A、先由A企业报进口，后由B企业报出口B、先由A企业报出口，后由B企业报进口C、先由B企业报进口，后由A企业报出口D、先由B企业报出口，后由A企业报进口答案：

C例题（多选题）下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是：

A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收、发货C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关手续答案：

A、C3、加工贸易其它保税货物的报关、加工贸易其它保税货物的报关加工贸易其它保税货物-生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等。

剩余料件边角料残次品副产品受灾保税货物处理方式处理方式：

内销、结转、退运、放弃、销毁

（1）内销报关经商务部门审批属于许可正管理的，补交许可证件；如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下，实际进口料如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下，实际进口料件总额件总额3%及以下且总值在人民币及以下且总值在人民币1万元以下（含万元以下（含1万元），免予审批，万元），免予审批，免交许可证免交许可证。

缴纳税款：

A、边角料、余料-按申报数量缴税；B、制成品、残次品-根据单耗折算数量计征税款C、副产品-按报验状态计征税款申报价格：

A、余料-按照进口时的价格申报B、制成品、残次品-根据其所用料件进口时的价格申报C、副产品、边角料-按照海关审定价格申报税率：

海关接受申报办理纳税手续之日的税率除边角料外，均应缴纳缓税利息

（2）结转报关剩余料件可以结转到另一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。

例题多选题：

加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。

下列选项中属于这些条件的是：

A同一经营单位；B同一加工厂；C同样的进口料件；D同样的产品答案：

ABC（3）退运报关加工贸易企业因故将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单备查。

（4）放弃报关向海关提出书面申请，经批准并开具放弃加工贸易货物交接单，企业凭交接单将货物运到海关指定仓库，并办理货物报关手续。

未得到海关批准的，该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。

（5）销毁对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，经海关批准并派员监督销毁，企业收取海关出具的销毁证明材料，已被报核。

（三）合同报核（后续阶段）1、含义：

是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销结案的行为。

2、报核的时间3、报核的单证4、报核步骤5、特殊情况报核2、报核的时间经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核；3、报核凭证企业合同核销申请表加工贸易登记手册进出口报关单核销核算表其它海关需要的材料4、报核步骤：

（1）及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核对

（2）计算单耗（3）填核销预录入申请单，办理预录入手续（4）携带报核单证到主管海关报核，填写报核签收回联单。

6.1.2电子账册管理下的保税加工货物

（一）概述1、联网监管的含义：

保税工厂的进、销、存、用等生产物流数据全部通过计算机网络，受海关的严密监管，构成了电子围网。

企业的备案、变更、报关、核销等统统也通过网络完成。

2、监管模式：

电子帐册：

以企业为单元电子手册：

以合同为单元，电子手册是纸质手册的替代。

（二）电子账册的建立电子联网监管核准加工贸易业务核准电子账册的建立电子联网监管核准电子联网监管核准：

申请和批准（直属海关）申请和批准（直属海关）联网监管验收合格证联网监管验收合格证申请资格申请资格：

A类出口出口生产型企业独立法人独立法人资格总担保能力总担保能力生产流程全程计算机控制申请单证申请单证：

联网监管申请表经营范围清单（料件与成品的名称与四位编码）营业执照营业执照外贸经营资格批件外贸经营资格批件会计报表会计报表加工贸易业务核准加工贸易业务核准：

申请和批准（商务主管部门申请和批准（商务主管部门/管委会）管委会）加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证申请单证：

营业执照外贸经营资格批件联网监管验收合格证经营范围清单“生产能力证明”电子帐册的建立电子帐册的建立：

（主管海关）建立电子帐册：

建立电子帐册：

凭“加工贸易业务批准证”核发“经营范围电子帐册经营范围电子帐册”和“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”。

“便捷通关电子帐册”即“加工贸易电子帐册”，也称为E帐册“经营范围电子帐册”用于载明核准的进出口料件、成品及最大周转金额和数量，不能报关用。

建立商品归并关系建立商品归并关系：

电子版的归并关系“参数表”。

例如：

企业材料领用的库管级别是螺钉级，它包括螺母和螺钉，而基于监管需要，则必须还原成螺母和螺钉。

在进口是必须分开来申报，即使它是组成一个整体。

而企业管理级别的“螺钉”可以与若干产品相对应，而一个产品也与不同的原材料间建立了对应关系，企业内部管理则只需与“螺钉”建立对应关系即可，而不是螺母和螺钉。

而为了满足监管需要，则必须在成品与螺钉与螺母间建立更为明确的关系。

（二）报关程序：

1、备案、备案：

（前期阶段）

（1）经营范围电子帐册的备案备案内容：

经营单位名称与代码、生产单位名称与代码、/加工贸易批准证书编号、加工能力、/经营范围清单经营范围清单变更事项：

经营范围、加工能力变更经营范围、加工能力变更，须经商务主管部门核准商务主管部门核准才可海关办理。

此外海关直接。

（2）便捷通关电子帐册的备案备案内容：

企业基本情况、料件和成品情况、单耗关系料件备案必须在进口前备案，成品和单耗备案可以推迟到成品出口前料件备案必须在进口前备案，成品和单耗备案可以推迟到成品出口前。

海关会根据加工能力核定一个最大周转金额和周转数量，每批进口时每批进口时不能超过它们的剩余值不能超过它们的剩余值。

电子帐册分册：

异地报关和异地深加工结转异地报关和异地深加工结转情况下核发。

通常一个企业只建立一个“电子帐册”，但企业下有非法人资格但却独立核算的分厂，则该分厂可以另建立电子帐册。

电子账册备案不设立“银行保证金”2、报关、报关

（1）进出境报关：

（略，无实质内容）

（2）深加工结转报关：

（略）（3）其他报关：

（略）（4）缓税利息的计算：

计息日从上次核销日到开具税款缴纳数止。

缓税利息=应补税款*计息期间*利息率计息日从上次核销日到开具税款缴纳数止。

3、报核、报核：

（后续阶段）

（1）分类：

定期报定期报周期报周期报：

半年核销一次

（2）程序：

预报核预报核：

“同意报核”电文将周期内的报关数据报关数据发送电子信息给海关，海关与动态的电与动态的电子帐册子帐册比对。

（进出级比对）正式报核正式报核：

将周期的结存数与应当结存数结存数与应当结存数发送电子信息给海关，海关与电子帐册比对。

（库存级比对）结果：

少，绝对不允许多，可以，只要合理，则转入下期核销。

核销核销报核单据：

电子帐册报核总体情况表归并参数表盘点表报关单税款缴纳书财务报表