税收与效率.ppt
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1第十第十一讲一讲税收与效率税收与效率PublicFinance主要讨论：
主要讨论：
不同的税收方式对效率的影响不同的税收方式对效率的影响怎样收税才能满足效率的要求怎样收税才能满足效率的要求2第一节第一节税收的超额负担税收的超额负担一、税收的超额负担及产生的原因一、税收的超额负担及产生的原因1、税收的两种效应税收的两种效应收入效应收入效应是指在相对价格不变的情况下，因个人收入发生变是指在相对价格不变的情况下，因个人收入发生变化而对个人福利水平所产生的影响。
化而对个人福利水平所产生的影响。
替代效应替代效应是指在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的是指在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。
变化而产生的对个人福利水平的影响。
PublicFinance322、税收的超额负担、税收的超额负担由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税收的超额负担。
收的超额负担。
税收的超额负担税收的超额负担是因税收改变了相对价格，扭曲了是因税收改变了相对价格，扭曲了消费者的选择所造成的额外的效率损失，被称为无消费者的选择所造成的额外的效率损失，被称为无谓损失。
谓损失。
是消费者失去的而政府也没得到的额外效率损是消费者失去的而政府也没得到的额外效率损失。
失。
PublicFinance433、总额税与差别税、总额税与差别税总额税总额税只产生收入效应而不产生替代效应的税收。
其特点只产生收入效应而不产生替代效应的税收。
其特点是不论纳税人如何改变其经济行为都无法改变其纳税是不论纳税人如何改变其经济行为都无法改变其纳税义务。
如：
人头税。
义务。
如：
人头税。
差别税差别税对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。
对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。
如：
消费税。
如：
消费税。
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（1）同等税后福利条件下税收收入不同）同等税后福利条件下税收收入不同DFGME3i2CE2i1E1BA甲产品乙产品N在税后福利水平相同的在税后福利水平相同的情况下，情况下，政府通过征收总政府通过征收总额税获得的税收收入要大额税获得的税收收入要大于仅对乙产品征收的差别于仅对乙产品征收的差别税的税收收入。
税的税收收入。
总额税与差别税效应分析总额税与差别税效应分析PublicFinance6（22）同等税收收入条件下税后福利水平不同同等税收收入条件下税后福利水平不同JKi3E4在税收收入相等的在税收收入相等的情况下，总额税比情况下，总额税比仅对乙产品征收的仅对乙产品征收的差别税的税后福利差别税的税后福利水平高。
水平高。
i1E1BCAE2甲产品乙产品i2OE3NGFMD总额税与差别税效应分析总额税与差别税效应分析PublicFinance74、中性税收与扭曲性税收、中性税收与扭曲性税收中性税收：
（总额税）中性税收：
（总额税）不产生超额负担的税收称之为中性税收。
不产生超额负担的税收称之为中性税收。
扭曲性税收：
（差别税）扭曲性税收：
（差别税）产生超额负担的税收称为扭曲性税收。
产生超额负担的税收称为扭曲性税收。
PublicFinance8结论：
结论：
总额税要比区别对待的差别税有效率。
总额税要比区别对待的差别税有效率。
问题问题：
既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税总额税?
PublicFinance9二、税收超额负担的计量二、税收超额负担的计量用补偿需求曲线来计量1、补偿需求曲线、补偿需求曲线DQ2Q1P1FA收入的扣除P1Q1Q2BC收入的补贴补偿需求曲线是将价补偿需求曲线是将价格变动所引起的收入格变动所引起的收入效应排除掉，使价格效应排除掉，使价格变化所引起的需求量变化所引起的需求量的变化，仅仅表现为的变化，仅仅表现为替代效应所产生的影替代效应所产生的影响。
响。
Q0P0D价格需求量EPublicFinance10说明：
说明：
为了简化计算，在考虑对某种特定的产品为了简化计算，在考虑对某种特定的产品或要素征税时，如果该产品在个人收入中或要素征税时，如果该产品在个人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲线近所占的比例很小，可用一般的需求曲线近似地代替补偿需求曲线。
似地代替补偿需求曲线。
PublicFinance112、税收超额负担的计算、税收超额负担的计算（11）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况：
）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况：
DQ1EP1MCBQ0P0AMC需求量价格C计算公式：
计算公式：
S=1/2（TQ）S为税收超额负担（哈伯格为税收超额负担（哈伯格三角形）三角形）T为单位产品的税额为单位产品的税额Q为因价格变动而引起的需为因价格变动而引起的需求量的变动求量的变动或：
或：
S=T2/2rr表示需求曲线的斜率表示需求曲线的斜率（T/Q）税收超额负担TQPublicFinance12由税收超额负担的由税收超额负担的计算公式：
计算公式：
S=1/2（TQ）或：
或：
S=T2/2r可以看出：
可以看出：
单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的倍数要大于单位税额扩大的倍数。
倍数要大于单位税额扩大的倍数。
PublicFinance13税前的社会净福利：
税前的社会净福利：
三角形三角形ABE税后的社会净福利：
税后的社会净福利：
梯形梯形ABCF税收超额负担：
税收超额负担：
三角形三角形FCE
（2）边际成本递增的情况：
）边际成本递增的情况：
思考：
假设，需求曲线为思考：
假设，需求曲线为P=aQ+b，边际成本曲线为，边际成本曲线为P=cQ+d，政府征，政府征收定额税收定额税T，计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。
，计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。
提示：
（提示：
（1）超额负担与供求曲线斜率之间的关系）超额负担与供求曲线斜率之间的关系
（2）超额负担与单位税额）超额负担与单位税额T之间的关系之间的关系EBAMCDQ0P0CFMCQ1P1P1PublicFinanceT14三、影响税收超额负担的因素三、影响税收超额负担的因素需求弹性大，税收需求弹性大，税收超额负担大。
超额负担大。
需求弹性小，税收需求弹性小，税收超额负担小。
超额负担小。
税收超额负担MCMC税收超额负担MCMCPublicFinance1、补偿需求曲线的弹性、补偿需求曲线的弹性152、税率、税率当税额为当税额为T时：
时：
S=T2/2r=a当税额为当税额为2T时：
时：
S（2T）2/2r=4a单位税额扩大一个单位税额扩大一个倍数，税收超额负倍数，税收超额负担就会扩大这个倍担就会扩大这个倍数的平方。
数的平方。
MCMC+TaTMC+2T2T税收超额负担PublicFinance16四、如何减少税收超额负担提高税收效率四、如何减少税收超额负担提高税收效率反弹性法则反弹性法则（英国经济学家英国经济学家拉拉姆齐姆齐）当各种商品的需求相互独立时，对各种商）当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹性成反比。
品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹性成反比。
（1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。
）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。
对所有的商品征收单一税率的商品税。
对所有的商品征收单一税率的商品税。
（2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的范围内。
范围内。
按按“拉弗曲线拉弗曲线”寻求最佳税率寻求最佳税率（3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。
）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。
区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。
区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。
PublicFinance17反弹性法则表明，一种商品的需求弹性越大，反弹性法则表明，一种商品的需求弹性越大，征税的潜在扭曲效应也就越大。
因此，最适商品课征税的潜在扭曲效应也就越大。
因此，最适商品课税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率；对税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率；对弹性相对大的商品课征相对低的税率；若对无弹性弹性相对大的商品课征相对低的税率；若对无弹性或低弹性的商品采用高税率，则将使总体超额负担或低弹性的商品采用高税率，则将使总体超额负担最小化最小化。
PublicFinance18反弹性法则在实践中存在的问题：
反弹性法则在实践中存在的问题：
（1）税收政策上存在着矛盾）税收政策上存在着矛盾第一项措施认为应对所有的商品征收单一税率的商品第一项措施认为应对所有的商品征收单一税率的商品税，即总额税。
而第三项措施则要求区别不同商品的需求弹税，即总额税。
而第三项措施则要求区别不同商品的需求弹性采用不同的税率，以便减少税收超额负担。
性采用不同的税率，以便减少税收超额负担。
PublicFinance
（2）反弹性法则有失公平）反弹性法则有失公平例如，主张采用不考虑个人经济条件的中性税（总额例如，主张采用不考虑个人经济条件的中性税（总额税）；再如，强调对需求弹性小税）；再如，强调对需求弹性小（或无弹性或无弹性）们商品采用高们商品采用高税率，而此类商品大多是必需品，对其征税本身在收入分税率，而此类商品大多是必需品，对其征税本身在收入分配方面就具有累退性；而避免高税率措施的受益者则主要配方面就具有累退性；而避免高税率措施的受益者则主要是有钱人，显然有失公平。
是有钱人，显然有失公平。
19结论：
结论：
由于现实中不存在真正意义上的总额税，因此税由于现实中不存在真正意义上的总额税，因此税收的效率问题就变为如何以最小的税收超额负担来获收的效率问题就变为如何以最小的税收超额负担来获得既定的财政收入。
得既定的财政收入。
一般来讲，最小超额负担要求税率的设计依据反一般来讲，最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则，即税率与商品需求弹性成反比例；但是当弹性法则，即税率与商品需求弹性成反比例；但是当社会追求收入分配公平目标时，偏离税收的效率准则社会追求收入分配公平目标时，偏离税收的效率准则也是合理的。
也是合理的。
PublicFinance20PublicFinance-税收对收入（劳动）与休闲选择的影响税收对收入（劳动）与休闲选择的影响-税收对不同消费品选择的影响税收对不同消费品选择的影响-税收对储蓄与投资选择的影响税收对储蓄与投资选择的影响第二节第二节税收效率损失分析税收效率损失分析21一、税收对收入（劳动）与休闲选择的影响一、税收对收入（劳动）与休闲选择的影响人们的福利水平取决于两个基本因素：
人们的福利水平取决于两个基本因素：
一是收入一是收入，它标志着人们所拥有的产品或服务的数，它标志着人们所拥有的产品或服务的数量以及各人所拥有的份额；量以及各人所拥有的份额；二是休闲二是休闲，也就是人们所拥有的空闲时间。
，也就是人们所拥有的空闲时间。
22收入与休闲的满意组合取决于：
收入与休闲的满意组合取决于：
PublicFinance（11）人们对休闲与收入的偏好；）人们对休闲与收入的偏好；（22）工资率（预算约束线斜率）；）工资率（预算约束线斜率）；单位时间内的劳动价格（单位时间内的劳动价格（放弃一定量的休放弃一定量的休闲时间能取得多少收入）闲时间能取得多少收入）（33）与劳动无关的收入水平。
）与劳动无关的收入水平。
资本收入或社会保障收入资本收入或社会保障收入23决定预算约束线斜率的是工资率，决定其位置决定预算约束线斜率的是工资率，决定其位置高低的是与劳动无关的收入水平。
高低的是与劳动无关的收入水平。
假定政府对资产收假定政府对资产收益只规定一个固定益只规定一个固定税额，税后预算约税额，税后预算约束线的斜率不发生束线的斜率不发生变化，此时只产生变化，此时只产生收入效应。
收入效应。
DC休闲休闲收入收入|斜率斜率|WBAPublicFinance如果一种税收只是平行地移动预算约束线，产生如果一种税收只是平行地移动预算约束线，产生的只是收
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