借入款项的核算.ppt

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借入款项的核算.ppt

借入款项的核算借入款项的核算融资业务核算融资业务核算教教学学内内容容及及进进度度计计划划任务一：

任务一：

短期借款的核算短期借款的核算训练训练2课时课时任务二：

长期借款任务二：

长期借款的核算的核算训练训练2课时课时任务三：

借款费用任务三：

借款费用的核算的核算训练训练8课时课时合合计计1212课时课时教学组织教学组织1.提出工作任务。

提出工作任务。

2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读教材。

教材。

3.指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按要求进行小组讨论，小组间并进行交流。

要求进行小组讨论，小组间并进行交流。

4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。

组间交叉检查，教师再随机抽查。

5.老师或学生归纳总结。

老师或学生归纳总结。

6.老师布置课外任务。

老师布置课外任务。

学生活动学生活动1.明确工作任务。

明确工作任务。

2.明确操作方法，学习相关知识。

明确操作方法，学习相关知识。

3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。

各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。

4.小组将讨论结果归纳总结。

小组将讨论结果归纳总结。

5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。

按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。

6.接受课外任务并及时完成。

接受课外任务并及时完成。

学习目标学习目标一、能力目标：

一、能力目标：

会对借款业务进行会计处理会对借款业务进行会计处理二、知识目标：

知识目标：

明确借款业务的内容。

三、德育目标：

培养学生培养学生学会分析学会分析、学会思考学会思考、勇于挑战自我勇于挑战自我的科学发展观念。

的科学发展观念。

借入款项的核算借入款项的核算围绕任务要求，进行分组围绕任务要求，进行分组讨论。

小组讨论完毕，讨论。

小组讨论完毕，推选一名学生在小组之推选一名学生在小组之间进行交流，交流的内间进行交流，交流的内容包括对问题的理解、容包括对问题的理解、核算与操作方法、出现核算与操作方法、出现的问题及解决办法和最的问题及解决办法和最终结果终结果.小小组组讨讨论论借入款项的核算借入款项的核算进行组内分工进行组内分工具体内容分工及任具体内容分工及任务要求表要求表组别角色角色姓名姓名任任务要求要求备注注主主办会会计（组长）会会编制制记账凭凭证;会会组织协调本本组的工作的工作,引引领本本组成成员共共同完成任同完成任务制制证人人会分析会分析业务内容内容,并据此并据此编制制记账凭凭证审核人核人会会审核核记账凭凭证任务一任务一短期借款的核算短期借款的核算任务一指导任务一指导注意短期借款的核算科目;注意短期借款的利息预提方法;注意短期借款到期还本付息的会计处理.流动负债概述流动负债概述一、定义和内容一、定义和内容1.定义：

定义：

是指将在一年或超过一年的一是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

个营业周期内偿还的债务。

界定其性质符合两个条件：

到期日到期日一年以内，超过一年一年以内，超过一年的一个营业周期内。

的一个营业周期内。

到期时必须动用资产或以新的流到期时必须动用资产或以新的流动负债动负债偿还偿还。

流动负债概述流动负债概述2.内容：

内容：

短期借款、应付票据、应付短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等。

工资、应付福利费、应交税金等。

流动负债概述流动负债概述二、特点二、特点：

流动负债是企业中广泛存在的负债形式。

偿还期限短；偿还期限短；筹资成本低、发生频繁、周转较快、筹资利筹资成本低、发生频繁、周转较快、筹资利息支出很低；息支出很低；偿还方式灵活。

偿还方式灵活。

短期借款概述短期借款概述一、概念及种类一、概念及种类

（一）

（一）定义：

定义：

是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。

还期在一年以内的各种借款。

（二）

（二）目的：

目的：

是为了弥补企业短期经营资金不足。

（三）（三）种类：

种类：

1流动资金借款流动资金借款：

用于生产经营的借款。

：

用于生产经营的借款。

2临时借款临时借款：

解决急需、突发事项。

：

解决急需、突发事项。

3结算借款结算借款：

结算过程中垫付、异地商品销售。

：

结算过程中垫付、异地商品销售。

4票据贴现借款票据贴现借款：

以票据为前提的借款。

：

以票据为前提的借款。

短期借款帐务处理短期借款帐务处理一、账户设置：

一、账户设置：

“短期借款短期借款”：

核算和监督短期借款的取得和归还情况。

贷方贷方：

记录实际借入数额。

：

记录实际借入数额。

借方借方：

记录实际归还数额。

：

记录实际归还数额。

余额余额：

在贷方。

：

在贷方。

性质性质：

负债类。

：

负债类。

明细核算明细核算：

按债权人和借款种类设置。

：

按债权人和借款种类设置。

短期借款短期借款会计处理会计处理一、一、借入短期借款借入短期借款：

借：

银行存款借：

银行存款贷：

短期借款贷：

短期借款短期借款利息的处理短期借款利息的处理一、一、有关规定有关规定使用单利计算利息；使用单利计算利息；满月的均按满月的均按30天；天；不满月的按实际天数不满月的按实际天数“算头不算尾算头不算尾”，“算尾不算头算尾不算头”。

计算公式：

借款利息借款利息=借款额借款额*月利率；月利率；日利率日利率=月利率月利率/30天天。

短期借款利息的账务处理短期借款利息的账务处理一、一、按月预提按月预提：

A：

预提时：

借：

财务费用借：

财务费用借款利息借款利息贷：

预提费用贷：

预提费用预提借款利息预提借款利息短期借款利息的账务处理短期借款利息的账务处理B：

实际支付时：

借：

预提费用借：

预提费用预提借款利息预提借款利息（已经预提的）（已经预提的）财务费用财务费用（尚未预提的）（尚未预提的）贷：

银行存款贷：

银行存款短期借款利息的账务处理短期借款利息的账务处理二、二、直接列支直接列支：

利息按月支付，或者利息到期后和利息按月支付，或者利息到期后和本金一起归还，但数额较小的，直接计入本金一起归还，但数额较小的，直接计入当期损益：

当期损益：

借：

财务费用借：

财务费用贷：

银行存款贷：

银行存款归还借款的处理归还借款的处理到期归还本金和未付的利息到期归还本金和未付的利息：

借：

短期借款借：

短期借款（本金）（本金）预提费用预提费用（已经预提的）（已经预提的）财务费用财务费用（未提费用）（未提费用）贷：

银行存款贷：

银行存款任务二任务二长期借款的核算长期借款的核算任务二指导任务二指导注意长期借款的核算科目注意长期借款的核算科目;注意长期借款的利息预提方法注意长期借款的利息预提方法;注意长期借款到期还本付息的会计注意长期借款到期还本付息的会计处理处理.长期借款概述长期借款概述一、长期负债的概念一、长期负债的概念

（一）定义

（一）定义：

指偿还期在一年或者超过一年的一指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

个营业周期以上的债务。

（二）特点

（二）特点：

金额较大；偿还期限较长。

长期负债分类长期负债分类长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款长期借款概述长期借款概述长期借款定义长期借款定义：

向银行或其他金融机构借入的，偿向银行或其他金融机构借入的，偿还期在一年以上的借款。

主要用于购还期在一年以上的借款。

主要用于购置固定资产、建造工程置固定资产、建造工程。

长期借款概述长期借款概述

（二）特点：

金额较大；偿还期限较长。

（三）来源渠道：

举债经营：

借入长期贷款，由债权人提供举债经营：

借入长期贷款，由债权人提供资金。

资金。

增发股票：

由股东追加投资。

增发股票：

由股东追加投资。

长期借款核算内容长期借款核算内容借款取得借款取得借款取得借款取得应计利息应计利息应计利息应计利息还本付息还本付息还本付息还本付息TextTextText长期借款的分类长期借款的分类1到期一次到期一次还本付息还本付息2分期付息分期付息到期还本到期还本3分期偿分期偿还本息还本息分类不同分类不同,核算方式不同核算方式不同.长期借款核算步骤长期借款核算步骤计计算算利利息息的的核核算算动动用用借借款款的的核核算算取取得得借借款款的的核核算算Phase1Phase2Phase3Phase3归归还还本本息息的的核核算算核算科目核算科目:

长期借款长期借款记录偿还记录偿还的本金和的本金和利息利息记录借入记录借入的本金及的本金及计提的利计提的利息息余额在贷余额在贷方，表示方，表示尚未归还尚未归还的本息的本息借方借方贷方贷方余额余额长期借款的核算长期借款的核算1到期一次偿还长期借款的本金和利息到期一次偿还长期借款的本金和利息：

（1）取得借款时）取得借款时：

借：

银行存款借：

银行存款贷：

长期借款贷：

长期借款-本金本金长期借款的核算长期借款的核算

（2）利用借款建造工程时：

）利用借款建造工程时：

借：

在建工程借：

在建工程贷：

银行存款贷：

银行存款长期借款的核算长期借款的核算（3）计算年利息时：

）计算年利息时：

借：

在建工程借：

在建工程或：

财务费用或：

财务费用贷：

长期借款（本期利息）贷：

长期借款（本期利息）长期借款的核算长期借款的核算（4）到期还本付息时：

）到期还本付息时：

借：

长期借款（本息合计）借：

长期借款（本息合计）贷：

银行存款贷：

银行存款长期借款的核算长期借款的核算2分期付息到期还本的核算：

分期付息到期还本的核算：

（1）借入资金时：

）借入资金时：

借：

银行存款借：

银行存款贷：

长期借款贷：

长期借款-本金本金长期借款的核算长期借款的核算

（2）利用资金建造工程时：

）利用资金建造工程时：

借：

在建工程（工程物资）借：

在建工程（工程物资）贷：

银行存款贷：

银行存款原材料原材料应交税金应交税金应交增值税应交增值税（进项税额转出）（进项税额转出）应付职工薪酬应付职工薪酬长期借款的核算长期借款的核算（3）计算年利息时：

）计算年利息时：

借：

在建工程借：

在建工程或或:

财务费用财务费用贷：

应付利息（本期利息）贷：

应付利息（本期利息）长期借款的核算长期借款的核算（4）按期支付利息时：

）按期支付利息时：

借：

应付利息（本期利息）借：

应付利息（本期利息）贷：

银行存款贷：

银行存款长期借款的核算长期借款的核算（5）到期还本时：

）到期还本时：

借：

长期借款借：

长期借款-本金本金贷：

银行存款贷：

银行存款任务三任务三借款费用的核算借款费用的核算任务三指导任务三指导注意专门借款利息资本化的核算方法注意专门借款利息资本化的核算方法;注意一般借款利息资本化的核算方法注意一般借款利息资本化的核算方法;注意同时使用两种借款时的核算方法注意同时使用两种借款时的核算方法.借款的范围借款的范围专门专门借款借款两种两种一般一般借款借款专门借款概述专门借款概述专门借款专门借款是指为是指为购建或者生产购建或者生产符合资本化条件的资产而符合资本化条件的资产而专门借入专门借入的的款项。

款项。

专门借款应当有专门借款应当有明确的专门用途明确的专门用途，即为购建或者生产某项符合资本化条即为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的款项，并通常件的资产而专门借入的款项，并通常应当具有标明该用途的借款合同。

应当具有标明该用途的借款合同。

一般借款概述一般借款概述一一般般借借款款是是指指除除专专门门借借款款之之外外的的借借款款，相相对对于于专专门门借借款款而而言言，一一般般借借款款在在借借入入时时，其其用用途途通通常常没没有有特特指指用用于于符符合合资资本本化化条条件件的的资资产产的的购建或者生产。

购建或者生产。

借款费用概述借款费用概述借款费用的定义借款费用的定义:

借款费用是企

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