中级会计讲义第二章货币资金.ppt

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中级财务会计中级财务会计Chapter5李高波李高波北京广播电视大学北京广播电视大学财经教学部财经教学部ligbmail.btvu.org第二章第二章货币资金货币资金内容提要一、货币资金管理一、货币资金管理二、库存现金二、库存现金三、银行存款三、银行存款四、其他货币资金四、其他货币资金通过本章的学习，要求学生了解货币资金的范围及内通过本章的学习，要求学生了解货币资金的范围及内部控制、库存现金的管理及银行存款的管理；掌握库存现部控制、库存现金的管理及银行存款的管理；掌握库存现金收支的核算；备用金的核算及库存现金清查与银行存款金收支的核算；备用金的核算及库存现金清查与银行存款的核对；掌握银行转账结算方式和其他货币资金的内容及的核对；掌握银行转账结算方式和其他货币资金的内容及其核算其核算学习目的与要求学习目的与要求库存现金收支的核算；库存现金收支的核算；备用金的核算备用金的核算库存现金清查的核算库存现金清查的核算银行存款的核对银行存款的核对银行转账结算方式银行转账结算方式其他货币资金的内容及其核算其他货币资金的内容及其核算教学重点教学重点第一节第一节货币资金的管理货币资金的管理一、货币资金的内容及其特点（一、货币资金的内容及其特点（14-1514-15）二、货币资金管理的意义（二、货币资金管理的意义（1515）三、货币资金收支的控制（三、货币资金收支的控制（14-1614-16）第二节第二节库存现金库存现金一、库存现金的管理与控制（一、库存现金的管理与控制（17-2017-20）二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理

（一）收付的业务手续（2020）

（二）库存现金的会计处理1、现金一般业务的核算现金一般业务的核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金借：

现金借：

现金贷：

资产、负债、收入等科目贷：

资产、负债、收入等科目支出现金支出现金借：

费用、负债、资产等科目借：

费用、负债、资产等科目贷：

现金贷：

现金5、支付本月电话费、支付本月电话费105元。

元。

借：

管理费用借：

管理费用105贷：

现金贷：

现金105【例例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：

分录如下：

1、企业签发现金支票，从银行提取现金、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。

元备用。

借：

现金借：

现金500贷：

银行存款贷：

银行存款5002、企业销售产品计、企业销售产品计300元，收取增值税元，收取增值税51元，共元，共351元。

元。

借：

现金借：

现金351贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入300应交税费应交税费应交税值税（销项）应交税值税（销项）513、业务员李立因出差预借差旅费、业务员李立因出差预借差旅费300元。

元。

借；其他应收款借；其他应收款300贷：

现金贷：

现金3004、总务部门报销办公费用、总务部门报销办公费用60元。

元。

借：

管理费用借：

管理费用60贷：

现金贷：

现金60

（二）现金清查的核算

（二）现金清查的核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）

（1）发现长款：

）发现长款：

（2）处理意见形成：

）处理意见形成：

借：

现金借：

现金借：

待处理财产损益借：

待处理财产损益贷：

待处理财产损益贷：

待处理财产损益贷：

其他应付款贷：

其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）

（1）发现短款：

）发现短款：

（2）处理意见形成：

）处理意见形成：

借：

待处理财产损益借：

待处理财产损益借：

管理费用借：

管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：

现金贷：

现金其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分）贷：

待处理财产损益贷：

待处理财产损益【例例】某企业根据有关现金清查业务，编制如下会计分录：

某企业根据有关现金清查业务，编制如下会计分录：

11、企业进行现金清查，发现长款、企业进行现金清查，发现长款9090元，原因待查。

元，原因待查。

借：

现金借：

现金90贷：

待处理财产损益贷：

待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益9022、经反复核查，仍无法查明长款、经反复核查，仍无法查明长款9090元的具体原因，元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。

经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。

借：

待处理财产损益借：

待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益90贷：

营业外收入贷：

营业外收入9033、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款4040元。

元。

借：

待处理财产损益借：

待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益40贷：

现金贷：

现金404、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。

由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。

借：

其他应收款借：

其他应收款出纳员出纳员40贷：

待处理财产损益贷：

待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益40（三）备用金的核算（三）备用金的核算举例：

参照课本P24-25备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金借：

备用金（其他应收款）借：

备用金（其他应收款）贷：

现金、银行存款贷：

现金、银行存款报销备用金报销备用金借：

管理费用等借：

管理费用等贷：

现金、银行存款贷：

现金、银行存款第三节第三节银行存款银行存款一、银行存款的管理与控制一、银行存款的管理与控制

（一）银行账户的开户和使用（p25-26）l基本存款账户基本存款账户:

一个企业只能开一个l一般存款账户一般存款账户:

不能支取现金l临时存款账户临时存款账户:

临时经营需要而开设的账户l专用账户专用账户:

基建存款、改造存款、特定用途存款

（二）银行结算纪律（p26）二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理

（一）业务手续（p26-27）

（二）银行存款的会计处理11、账户设置、账户设置银行存款总账银行存款总账总分类核算日记账日记账序时核算注意：

注意：

有的企业在不同银行开户以及有不同币种的存款还需要设立明细账2.2.银行存款的会计处理银行存款的会计处理银行存款会计处理银行存款会计处理1.1.收款业务收款业务借：

银行存款借：

银行存款贷：

负债、收入、所有者权益贷：

负债、收入、所有者权益2.2.付款业务付款业务借：

费用、负债、资产、所有者借：

费用、负债、资产、所有者权益等科目权益等科目贷：

银行存款贷：

银行存款【例例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录

（1）企业销售产品，销售收入企业销售产品，销售收入2000元，增值税元，增值税340元，共计元，共计2340元，元，收到支票存入银行收到支票存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款2340贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入2000应交税费应交税费340

（2）企业预收销货款企业预收销货款4000元存入银行。

元存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款4000贷：

预收账款贷：

预收账款4000（3）收回上月销售产品的货款收回上月销售产品的货款5850元存入银行。

元存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款5850贷：

应收账款贷：

应收账款5850（4）企业购进原材料企业购进原材料8000元，支付进项税元，支付进项税1360元，货款共计元，货款共计9360元，以转账支票付讫。

元，以转账支票付讫。

借：

原材料借：

原材料8000应交税费应交税费1360贷：

银行存款贷：

银行存款9360（5）以银行存款支付销售产品的运费以银行存款支付销售产品的运费300元。

元。

借：

营业费用借：

营业费用300贷：

银行存款贷：

银行存款300（6）从银行提取现金从银行提取现金4700元备发工资。

元备发工资。

借：

现金借：

现金47004700贷：

银行存款贷：

银行存款47004700三、企业与银行对账三、企业与银行对账银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：

银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：

1、计算错误：

、计算错误：

是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误2、记账错漏：

、记账错漏：

是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；3、未达账项：

、未达账项：

是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。

未达账项四种情况：

未达账项四种情况：

1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。

企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。

2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。

企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。

3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。

银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。

4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

未达账项的处理未达账项的处理“补记式补记式”余额调节法余额调节法基本原理：

基本原理：

假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。

其编制方法是：

在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、相等。

其编制方法是：

在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。

额。

公式表示如下：

公式表示如下：

银行存款日记账余额银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账银行已付企业未付账项项=银行对账单余额银行对账单余额+企业已收银行未收账项企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账企业已付银行未付账项项银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年月月日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。

企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。

【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额为165049元。

经逐项核对，发现以下未达账项。

（1）

（1）企业已收入账、银行尚未入账：

送存银行的万达公司支票一张，企业已收入账、银行尚未入账：

送存银行的万达公司支票一张，金额为金额为50005000元。

元。

（2）

（2）企业已付出账、银行尚未出账：

支付兴业工厂货款的转账支票企业已付出账、银行尚未出账：

支付兴业工厂货款的转账支票（号码号码4720）4720），金额为，金额为40004000元。

元。

（3）（3）银行已收入账、企业尚未入账：

委托银行收取的货款银行已收入账、企业尚未入账：

委托银行收取的货款（委托号委托号码码971204）971204），金额为，金额为1693616936元。

元。

（4）（4）银行已付出账、企业尚未出账：

结算手续费银行已付出账、企业尚未出账：

结算手续费6868元。

元。

要求：

编制的银行存款余额调节表要求：

编制的银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加加：

银银行行已已收收入入账账、企企业业尚尚未未入入账款项账款项加加：

企企业业已已收收入入账账、银银行行尚尚未未入入账账款项款项委托收款（971204号）万达公司支票减减：

银银行行已已付付出出账账、企企业业尚尚未未出出账款项账款项减减：

企企业业已已付付出出账账、银银行行尚尚未