东华大学银行会计第3章.ppt

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银行会计课件11/7/20221第三章存款业务的核算本章学习的重点与难点：

本章学习的重点与难点：

1、了解单位及个人存款账户的种类、了解单位及个人存款账户的种类及及管理规定；管理规定；2、掌握单位及个人账户核算的相关、掌握单位及个人账户核算的相关科目设置；科目设置；3、了解本币存款账户的核算要求及、了解本币存款账户的核算要求及核算程序；核算程序；4、掌握存款利息的计算方法和存款、掌握存款利息的计算方法和存款利息的核算。

利息的核算。

11/7/20222第三章第三章银行存款业务的核算银行存款业务的核算第一节第一节存款业务概述存款业务概述第二节第二节本币存款业务的核算本币存款业务的核算第三节第三节存款利息的计算与会计核算存款利息的计算与会计核算11/7/20223第一节第一节存款业务概述存款业务概述一、存款业务的意义一、存款业务的意义二、存款业务的种类二、存款业务的种类三、存款账户的开立和管理三、存款账户的开立和管理四、存款业务会计科目的设置四、存款业务会计科目的设置及其基本运用及其基本运用11/7/20224一、存款业务的意义

（一）存款的概念

（一）存款的概念P49存款业务：

存款业务：

商业银行吸收社会闲散资金的一种信商业银行吸收社会闲散资金的一种信用活动。

用活动。

（二）存款业务的意义二）存款业务的意义1、存款业务是银行贷款的基础、存款业务是银行贷款的基础2、存款业务是银行结算的基础、存款业务是银行结算的基础11/7/20225二、存款业务的种类直接存款直接存款

（一）按存款的来源不同

（一）按存款的来源不同间接存款间接存款单位存款单位存款

（二）按存款人不同

（二）按存款人不同储蓄（个人）存款储蓄（个人）存款财政性存款财政性存款活期存款活期存款（三）按存款时间是否固定（三）按存款时间是否固定定期存款定期存款11/7/20226三、存款账户的开立和管理

（一）存款账户的种类

（一）存款账户的种类基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户单位结算账户单位结算账户临时存款账户临时存款账户银行结算账户银行结算账户专用存款账户专用存款账户按用途按用途个人结算账户个人结算账户银行储蓄账户银行储蓄账户（只能办理现金存取（只能办理现金存取）（自然人以个人（自然人以个人身份证开立）身份证开立）11/7/20227

（二）存款账户的开立

（二）存款账户的开立P51（三）存款账户的管理三）存款账户的管理1、企业单位只能选择一家商业银行的一个营、企业单位只能选择一家商业银行的一个营业部开设一个基本存款账户，不能多头开户。

业部开设一个基本存款账户，不能多头开户。

2、不得出租出借存款账户。

不得出租出借存款账户。

3、不得利用存款账户套取银行信用。

、不得利用存款账户套取银行信用。

4、存款账户中的资金所有权及其使用权属于、存款账户中的资金所有权及其使用权属于存款人，银行应保障其合法权益。

存款人，银行应保障其合法权益。

11/7/20228四、存款业务会计账户的设置四、存款业务会计账户的设置及其基本运用及其基本运用1、会计账户的设置：

、会计账户的设置：

A.活期存款活期存款B.定期存款定期存款C.活期储蓄存款活期储蓄存款D.定期储蓄存款定期储蓄存款2、存款账户的基本运用、存款账户的基本运用银行的存款业务账户都属于负债类账户，银行的存款业务账户都属于负债类账户，业务发生时，按实际发生金额入账，客户存入业务发生时，按实际发生金额入账，客户存入款项时记入存款账户的贷方，支取存款时记入款项时记入存款账户的贷方，支取存款时记入存款账户的借方，余额在贷方，反映存款结存存款账户的借方，余额在贷方，反映存款结存金额。

金额。

11/7/20229第二节第二节本币存款业务的核算本币存款业务的核算一、单位存款业务的核算一、单位存款业务的核算二、个人存款业务的核算二、个人存款业务的核算三、财政性存款业务的核算（略）三、财政性存款业务的核算（略）11/7/202210一、一、单位存款业务的核算单位存款业务的核算存款业务分为存款业务分为现金存取现金存取和和转账存取转账存取两种形式。

转账两种形式。

转账存取将在后面存取将在后面“支付结算支付结算”中讨论，这里主要介绍现金中讨论，这里主要介绍现金存取业务的核算。

存取业务的核算。

11/7/202211

（一）单位活期存款业务的核算

（一）单位活期存款业务的核算按存取的方式不同，分为按存取的方式不同，分为“支票户支票户”和和“存折户存折户”两种。

两种。

两者业务处理手续有所不同，但会计两者业务处理手续有所不同，但会计核算时的账务处理（会计分录）是一样的。

核算时的账务处理（会计分录）是一样的。

1、存入现金时：

、存入现金时：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

活期存款贷：

活期存款单位单位2、支取现金时：

、支取现金时：

借：

活期存款借：

活期存款单位单位贷：

库存现金贷：

库存现金11/7/202212

（二）单位定期存款业务的核算二）单位定期存款业务的核算单位将其活期存款账户中暂时闲置的单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行签发由银行签发“定期存单定期存单”，到期凭存单一，到期凭存单一次将本金和利息转入活期存款账户。

次将本金和利息转入活期存款账户。

不得现金存取。

不得现金存取。

1、存入的核算：

、存入的核算：

借：

活期存款借：

活期存款单位单位贷：

定期存款贷：

定期存款单位单位11/7/2022132、预提定期存款利息的核算、预提定期存款利息的核算定期存款如果期限较长（一年以上），应根据定期存款如果期限较长（一年以上），应根据权责发生制的要求，每季度预提定期存款利息，记权责发生制的要求，每季度预提定期存款利息，记入当期损益。

入当期损益。

计算公式：

计算公式：

预提利息预提利息=定期存款季平均余额定期存款季平均余额年利率年利率4定期存款季平均余额定期存款季平均余额=季度内各月初余额相加之和季度内各月初余额相加之和3账务处理：

账务处理：

借：

利息支出借：

利息支出贷：

应付利息贷：

应付利息（确定一项支出，从而减少本期的利润；同时确定（确定一项支出，从而减少本期的利润；同时确定一项负债）一项负债）11/7/2022143、定期存款到期支取本、息的核算定期存款到期支取本、息的核算如果该存款期限较长，每季预提利息的话，到如果该存款期限较长，每季预提利息的话，到期支取时，银行应先结计最后一季利息期支取时，银行应先结计最后一季利息借：

利息支出借：

利息支出贷：

应付利息贷：

应付利息然后，将本、息一并转入存款单位活期存款账户然后，将本、息一并转入存款单位活期存款账户借：

定期存款借：

定期存款单位单位应付利息应付利息贷：

活期存款贷：

活期存款单位单位如果该存款期限不长，可以直接转账如果该存款期限不长，可以直接转账借：

定期存款借：

定期存款单位单位利息支出利息支出贷：

活期存款贷：

活期存款单位单位11/7/202215二、二、个人存款业务的核算个人存款业务的核算

（一）储蓄存款的政策原则

（一）储蓄存款的政策原则个人存款我们称为储蓄存款，为加个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了强储蓄管理，国务院颁发了储蓄管理储蓄管理条例条例，该条例规定银行办理储蓄业务，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：

必须遵循以下原则：

存款自愿；取款自由；存款有息；存款自愿；取款自由；存款有息；为储户保密；公款不能存储蓄。

为储户保密；公款不能存储蓄。

11/7/2022161、开户（存入）的核算、开户（存入）的核算储户第一次存款时，必须填写活期储蓄储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设分户账。

存折加盖公章和经办人名章后交储分户账。

存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票户保存，存款凭条做现金收入传票会计分录为：

会计分录为：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

活期储蓄存款贷：

活期储蓄存款户户

（二）活期储蓄存款的核算

（二）活期储蓄存款的核算11/7/202217由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折（或银行卡）一并交银行，银行审核后，折（或银行卡）一并交银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额，最后将先登记分户账和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。

会计分录如下：

现金和存折交储户。

会计分录如下：

借：

活期储蓄存款借：

活期储蓄存款户户贷：

库存现金贷：

库存现金2、取款的核算、取款的核算11/7/20221833、销户的核算、销户的核算储户销户时，应根据最后存款余额填写储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前活期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前一天。

同时，在取款凭条、存折、分户账一天。

同时，在取款凭条、存折、分户账上加盖上加盖“结清结清”戳记，存折作凭条附件，戳记，存折作凭条附件，分户账另行保管，并销记开销户登记簿分户账另行保管，并销记开销户登记簿。

11/7/202219销户时的会计分录为：

销户时的会计分录为：

借：

利息支出借：

利息支出活期储蓄息活期储蓄息活期储蓄存款活期储蓄存款户户贷：

库存现金贷：

库存现金其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税11/7/202220我国我国从从19991999年年1111月月11日起，开始对个人日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为储蓄存款征收个人所得税，税率为20%20%。

采用。

采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。

法。

20072007年年77月月2020日国务院决定自当年日国务院决定自当年88月月1515日起，将适用税率由日起，将适用税率由2020调减为调减为55.代扣款项的计算公式如下：

代扣款项的计算公式如下：

应代扣代缴的税款应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息结付的储蓄存款利息税率税率11/7/202221（三）定期储蓄存款的核算（三）定期储蓄存款的核算定期储蓄存款根据存入方式和支取方定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，可以分为整存整取、零存整取、式的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取存本取息和整存零取4种（种（P57）。

）。

这里我们着重介绍整存整取定期储蓄这里我们着重介绍整存整取定期储蓄的核算方法。

的核算方法。

11/7/20222211、开户的核算、开户的核算储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，审查并收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记开销户登记簿，第一联代现金收入传票，并登记开销户登记簿，第一联代现金收入传票，会计分录如下：

会计分录如下：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

定期储蓄存款贷：

定期储蓄存款整存整取整存整取户户第二联存单银行签章后交储户，第三联银行第二联存单银行签章后交储户，第三联银行留作卡片。

留作卡片。

11/7/20222322、到期支取的核算、到期支取的核算储户持到期存单取款时，银行应先核对有储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户，作为现金付出传票，本息及利息清单交储户，会计分录如下：

会计分录如下：

借：

定期储蓄存款借：

定期储蓄存款整存整取整存整取户户利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户贷：

库存现金贷：

库存现金其他应付其他应付款款代扣利息代扣利息税税11/7/2022243、提前支取及过期支取的核算、提前支取及过期支取的核算储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户因急用，持未到