西华大学税收筹划期中试题.docx
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西华大学税收筹划期中试题
年级专业:
教学班号:
学号:
姓名:
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(2013至2014学年第_1_学期)
课程名称:
税收筹划考试时间:
100分钟
课程代码:
1201689试卷总分:
100分
考试形式:
闭卷学生自带普通计算器:
允许
一、单项选择题(本题共15小题,从每题的备选答案中选出一个正确的答案。
每小题2分,共30分)
1.纳税筹划的主体是(A)。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关
2.下列特点不是税收筹划特点的有(D)。
A.合法性B.事先性C.风险性D.稳健性
3.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括(D)
A.价款 B.收取的包装物租金
C.收取的违约金 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
4.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具,每件不含税价格为20元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的8折优惠销售(销售业务开具了一张发票),并提供1/10,n/20的销售折扣。
乙公司于10日内付款,则甲企业此项业务的销项税额为(B)。
A.20800元 B.27200元C.33660元 D.34000元
5.纳税成本的组成部分不包括(C)。
A.税款成本B.办税成本
C.营运成本D.风险成本
6.以下不符合税收筹划描述的是:
(D)
A.纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。
B.纳税人依照所设计的现行法规,在遵守税法、尊重税法的前提下通过对涉税业务进行筹划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到减少税负、实现更好的财务目的。
C.税收筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。
D.税收筹划是相对于逃税而言的一个概念,是指纳税人采用不违法的手段,利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。
7.注册税务师对于企业的销售成本进行审核时,对结转销售成本数量的确定,可以通过(B)的核对来实现。
A.销售发票与销售单B.销售发票、出库单与“主营业务成本”明细账
C.“主营业务成本”总账和明细账D.销售发票与“主营业务成本”总账
8.税制要素中的基本要素不包括(C)。
A.纳税人B.课税对象
C.纳税环节D.税率
9.某酒厂2011年3月份新出品一种特殊香味的白酒1000公斤,全部将其投放各大商场用于试饮,目前市场上无该品种白酒,已知这批白酒的生产成本为50000元,成本利润率为10%,则该酒厂3月份应就该批白酒缴纳的消费税为(C)元。
A.0B.14750C.15000D.18798.33
10.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在(B)以下的,为小规模纳税人。
A.30万元(含)B.50万元(含)C.80万元(含)D.100万元(含)
11.某商店为增值税小规模纳税人,8月取得零售收入总额12.36万元,商店8月应缴纳的增值税税额为(C)万元。
A.0.35B.0.37C.0.36D.0.38
12.增值税计税依据的销售额不包括(C)。
A.价款B.价外费用
C.增值税D.消费税
13.税负转嫁筹划,是指纳税人为达到(B)的目的,通过对销售产品的价格进行调整,将纳税负担转嫁给他人承担的经济活动。
A.涉税零风险B.减轻自身的税负
B.获取税务利益D.提高企业的竞争力
14.某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸,获取报酬30000元,应缴纳的个人所得税为()元。
A.6000B.4800C.5200D.7200
设计入员应交个人所得税为:
应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)
应纳税额=20000×20%+4000×30%=5200(元)或30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
15.企业要进行成功的税收筹划,就必须(D)
A.对国家税收政策进行研究B.对企业自身情况进行研究
C.对税收筹划内在规律进行研究D.以上都是
二、多项选择题(本题共10小题,从每题的备选答案中选择正确的多个答案,不答、错答、漏答均不得分。
每小题2分,共20分)
1.依据新企业所得税法的规定,下列企业属于我国企业所得税纳税人的有(ACD)。
A.依据中国法律在中国境内成立的股份制企业
B.依据中国法律在中国境内成立的个人独资企业
C.依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依据外国法律成立未在中国境内设立机构,但有来源于中国境内所得的企业
2.税收筹划的方法主要有(ABCD)。
A.纳税人的筹划
B.计税依据的筹划
C.税率的筹划
D.优惠政策的筹划
3.下列关于节税筹划与避税筹划的表述中,正确的是(ABC)。
A.避税不违反税法或不直接触犯税法,而节税符合税法规定
B.避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上,在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处,通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为
C.节税是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时,纳税人以税负最低为目标,对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为
D.避税和节税都是完全符合政府的政策导向的,国家不但允许,而且鼓励
4.消费税的税率主要有(ABC)。
A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率
5.下列项目中计征个人所得税时,需要从总收入中定额减除费用800元作为计税依据的有(AC)
A.稿费3500元B.在有奖销售中一次性获奖2000元
C.提供咨询服务一次性取得收入3000元D.转让房屋收入100000元
6.控制和安排税基的实现时间的方式有(ABD )。
A.推迟实现 B.均衡实现
C.合理分解税基 D.提前实现
7.企业涉税情况与需求分析时,需了解的信息有(ABCD)。
A.企业组织形式B.财务状况
C.投资意向D.企业的需求及对风险的态度
8.按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为(AB)。
A.绝对节税B.相对节税
C.直接节税D.间接节税
9.下列行为属于违法行为的有(AB)
A.偷税B.逃税
C.节税D.避税
10.按企业经营过程进行分类,纳税筹划可分为(ABCD)等。
A.企业成本核算中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划
C.企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业成果分配中的纳税筹划
三、案例分析题(本题共5小题,每小题10分,共50分,要求列明分析步骤)
1.某交通运输企业全年取得营业收入1000万元(含税),当年6月购买3辆运输卡车金额300万元(含税)(按5年折旧),全年汽油花费200万元(含税),相关费用300万元(包括业务招待费10万元)。
请分析计算“营改增”对企业所得税的影响。
(15分)
1)“营改增”之前:
(7分)
该企业缴纳营业税:
1000×3%=30(万元);
该企业缴纳城建税和教育费附加:
30×10%=3(万元);
该企业卡车折旧:
300÷5÷2=30(万元);
该企业会计利润:
1000-200-30-300-30-3=437(万元);
可以税前扣除的业务招待费:
1000×0.5%=5<10×60%=6,纳税调增10-5=5(万元);
该企业应纳税所得额:
437+5=442(万元);
该企业应缴纳企业所得税:
442×25%=110.5(万元);
该企业税后利润:
437-110.5=326.5(万元)。
(2)“营改增”之后:
(8分)
该企业缴纳增值税:
1000÷1.11×11%-(200+300)÷1.17×17%=26.44(万元);
该企业缴纳城建税和教育费附加:
26.44×10%=2.64(万元);
该企业卡车折旧:
300÷1.17÷5÷2=25.64(万元);
该企业会计利润:
1000÷1.11-200÷1.17-25.64-300-2.64=401.68(万元);
可以税前扣除的业务招待费:
1000×0.5%=5<10×60%=6,纳税调增10-5=5(万元);
该企业应纳税所得额:
401.68+5=406.68(万元);
该企业应缴纳企业所得税:
406.68×25%=101.67(万元);
该企业税后利润:
401.68-101.67=300.01(万元)。
2.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2013年度自行核算的相关数据为:
全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的营业税金及附加9250万元,应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。
另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,应缴纳企业所得税1350万元。
2014年2月经聘请的会计师事务所对2013年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题:
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。
企业会计处理为:
借:
银行存款——代销汽车款 1638000
贷:
预收账款——代销汽车款 1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2010年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额34万元,当月投入使用,当年已经计提了折旧费用11.7万元
(说明:
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额;购买专用设备支付的增值税34万元,不符合进项税额抵扣条件:
假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑残值)。
要求:
(1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。
(2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。
(25分)
《企业所得税计算表》
类别
行次
项目
金额
利
润
总
额
的
计
算
1*
一、营业收入
2*
减:
营业成本
3*
营业税金及附加
4
销售费用
3600
5
管理费用
2900
6
财务费用
870
7*
加:
投资收益
8*
二、营业利润
9*
加:
营业外收入
10*
减:
营业外支出
11*
三、利润总额
应
纳
税
所
得
额
计
算
12*
加:
纳税调整增加额
13*
业务招待费支出
14*
公益性捐赠支出
15*
职工福利支出
16*
职工工会经费支出
17*
其他调增项目
18*
减:
纳税调整减少额
19*
加计扣除
20*
免税收入
21*
四、应纳税所得额
税
额
计
算
22
税率
25%
23*
应纳所得税税额
24*
抵免所得税税额
25*
五、实际应纳税额
3.某生产企业当年被核定为小规模纳税人,其购进的含17%增值税的原材料等价款(含税)为25万元,实现含税销售额为40万元。
次年1月份主管税务局开展新年度纳税人认定工作,企业依据税法认为,虽然本企业经营规模达不到一般纳税人的销售额标准,但会计制度健全,能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,能提供准确的税务资料,经主管税务机关批准,可以被认定为一般纳税人。
因此,该企业既可以选择小规模纳税人(征收率3%),也可以选择一般纳税人(适用税率17%),该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划?
(10分)
装订线
课程名称:
税务筹划考试时间:
100分钟
课程代码:
1201689试卷总分:
100分
一、单项选择题参考答案及评分标准(本题共15题,从每题的备选答案中选出一个正确的答案。
每小题2分,共30分)
评分标准:
答案正确的每题得2分,不答或错答得0分
标准答案:
1.A2.D3.D4.B5.C
6.D7.B8.C9.C10.B
11.C12.C13.B14.C15.D
二、多项选择题参考答案及评分标准(本题共10小题,从每题的备选答案中选择正确的多个答案,不答、错答、漏答均不得分。
每小题2分,共20分)
评分标准:
答案正确的每题得2分,不答、错答、漏答得0分
标准答案:
1.ACD2.ABCD3.ABC4.ABC5.AC
6.ABD7.ABCD8.AB9.AB10.ABCD
三、案例分析题(本题共3小题,共50分,要求列明分析步骤)
1.答案:
(1)“营改增”之前:
(7分)
该企业缴纳营业税:
1000×3%=30(万元);
该企业缴纳城建税和教育费附加:
30×10%=3(万元);
该企业卡车折旧:
300÷5÷2=30(万元);
该企业会计利润:
1000-200-30-300-30-3=437(万元);
可以税前扣除的业务招待费:
1000×0.5%=5<10×60%=6,纳税调增10-5=5(万元);
该企业应纳税所得额:
437+5=442(万元);
该企业应缴纳企业所得税:
442×25%=110.5(万元);
该企业税后利润:
437-110.5=326.5(万元)。
(2)“营改增”之后:
(8分)
该企业缴纳增值税:
1000÷1.11×11%-(200+300)÷1.17×17%=26.44(万元);
该企业缴纳城建税和教育费附加:
26.44×10%=2.64(万元);
该企业卡车折旧:
300÷1.17÷5÷2=25.64(万元);
该企业会计利润:
1000÷1.11-200÷1.17-25.64-300-2.64=401.68(万元);
可以税前扣除的业务招待费:
1000×0.5%=5<10×60%=6,纳税调增10-5=5(万元);
该企业应纳税所得额:
401.68+5=406.68(万元);
该企业应缴纳企业所得税:
406.68×25%=101.67(万元);
该企业税后利润:
401.68-101.67=300.01(万元)。
2.答案:
(每空1分)
(1)填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。
类别
行次
项目
金额
利
润
总
额
的
计
算
1*
一、营业收入
68140
2*
减:
营业成本
45898.05
3*
营业税金及附加
9266.24
4
销售费用
3600
5
管理费用
2900
6
财务费用
870
7*
加:
投资收益
550
8*
二、营业利润
6155.71
9*
加:
营业外收入
320
10*
减:
营业外支出
1050
11*
三、利润总额
5425.71
应
纳
税
所
得
额
计
算
12*
加:
纳税调整增加额
350.91
13*
业务招待费支出
112
14*
公益性捐赠支出
148.91
15*
职工福利支出
60
16*
职工工会经费支出
30
17*
其他调增项目
0
18*
减:
纳税调整减少额
610
19*
加计扣除
60
20*
免税收入
550
21*
四、应纳税所得额
5166.62
税
额
计
算
22
税率
25%
23*
应纳所得税税额
1291.66
24*
抵免所得税税额
23.40
25*
五、实际应纳税额
1268.26
第1行:
营业收入=68000+28×5=68140(万元)
第2行:
折旧=(200+34)÷10÷12×5=9.75(万元)
营业成本=45800+20×5-(11.7-9.75)=45898.05(万元)
第3行:
营业税金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%
=9266.24(万元)
第8行:
营业利润=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71(万元)
第11行:
利润总额=6155.71+320-1050=5425.71(万元)
第12行:
纳税调整增加额=112+148.91+60+30+1.95=350.91(万元)
第13行:
业务招待费发生额的60%=280×60%=168(万元)<68140×5‰
纳税调增金额=280-168=112(万元)
第14行:
公益性捐赠限额=5425.71×12%=651.09(万元)
纳税调增金额=800-651.09=148.91(万元)
第15行:
福利费开支限额=3000×14%=420(万元)
纳税调整金额=480-420=60(万元)
第16行:
工会经费开支限额=3000×2%=60(万元)
纳税调整金额=90-60=30(万元)
第18行:
纳税调整减少额=60+550=610(万元)
第19行:
加计扣除=120×50%=60(万元)
第20行:
免税收入=550(万元)
第21行:
应纳税所得额=5425.71+350.91-610=5166.62(万元)
第23行:
应纳所得税额=5166.62×25%=1291.66(万元)
第24行:
抵免所得税额=(200+34)×10%=23.40(万元)
第25行:
实际应纳税额=1291.66-23.40=1268.26(万元)
3.答案:
案例分析:
该企业含税增值率=(40-25)/40=37.5%(2分)
该企业实际含税增值率为37.5%,大于两类纳税人含税销售额平衡点的增值率20.05%,如果该企业选择一般纳税人,增值税税负将重于小规模纳税人,因此,该企业维持小规模纳税人身份更为有利。
(2分)
若为一般纳税人的应纳增值税额
=[40/(1+17%)-25/(1+17%)]×17%=1.86(2分)
若为小规模纳税人的应纳增值税额
=40/(1+3%)×3%=1.17(2分)
选择小规模纳税人的增值税税负降低额
=1.86-1.17=0.69(万元)(2分)
备注:
允许学生有创新,只要符合税法规定,并能做到税收的节减就算正确。