会计基础第五章复习资料及习题.docx

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会计基础第五章复习资料及习题

第五章借贷记账法下主要经济业务处理

本章知识结构导图

一、企业的主要经济业务

【例题·多选题】下列企业应进行账务处理的业务有（）。

A．资金筹集业务

B．固定资产业务

C．销售业务

D．利润形成与分配业务

【考点】企业的主要经济业务

【考点知识要求】了解企业需要进行账务处理的主要业务：

（1）资金筹集业务的账务处理；

（2）固定资产业务的账务处理；

（3）材料采购业务的账务处理；

（4）生产业务的账务处理；

（5）销售业务的账务处理；

（6）期间费用的账务处理；

（7）营业外收支的账务处理

（8）利润形成与分配业务的账务处理。

二、资金筹集业务的账务处理

【例题1·多选题】投资者投入的资产可为（）。

A．货币资金

B．机器设备

C．股票

D．专利技术

【考点1】所有者权益的构成

【考点知识要求】要求掌握所有者权益的分类和内容

知识点

要点

投资分类

①按投资主体：

国家、法人、个人、外商资本金等

②出资形式：

货币资金（现金、银行存款），非货币资金（专利、机器设备、原材料等）

投资内容

所有者投入资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。

前者来源：

①投资者按章程、合同或协议约定实际投入企业的资本金；②由资本公积、盈余公积等转增资本金。

后者来源：

①收到投资者投入的超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资；②直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本公积主要用于转增资本。

【知识拓展1·多选题】按投资主体的不同，所有者权益来源包括（）。

A．国家资本金

B．个人资本金

C．法人资本金

D．外商资本金

【知识拓展2·多选题】关于企业的实收资本，下列说法中正确的有（）。

A．是企业实际收到投资人投入的资本金

B．是企业进行正常经营的条件

C．是企业向外投出的资产

D．应按照全部投资额计入实收资本

【例题2·单选题】在股份有限公司，核算股东投入企业的资本，应设置的账户是（）。

A．实收资本

B．资本公积

C．盈余公积

D．股本

【考点2】所有者权益资金筹集业务核算的账户设置

【考点知识要求】要求熟悉常用的账户设置

账户名称

性质

结构

明细

实收资本（股份公司-“股本”）

所有者权益类

核算资本金增减额；贷增、借减、余额在贷，反映期末实收资本（或股本）总额

投资者

资本公积

主要核算溢价，贷增、借减、余额在贷，反映期末资本公积的结余数

资本溢价/股本溢价

其他资本公积

【知识拓展1·单选题】接受投资方的实物投资，确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额部分，应记入（）账户。

A．实收资本

B．营业外收入

C．资本公积

D．投资收益

【知识拓展2·判断题】股份有限公司“股本”账户的期末贷方余额，就是股票的发行价与发行股数的乘积。

（）

【知识拓展3·判断题】除股份有限公司外的其他类型的企业，在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。

（）

【知识拓展4·判断题】有限责任公司和股份有限公司在创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。

（）

【知识拓展5·单选题】下列各项中，不会引起实收资本增加的是（）。

A．接受现金资产投资

B．盈余公积转增资本

C．资本公积转增资本

D．对被投资单位追加现金投资

【知识拓展6·单选题】下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（）。

A．所有者投入货币资金

B．所有者向企业投入设备

C．企业向所有者宣告分配现金股利

D．企业以盈余公积转增资本

【例题3·计算分析题】A、B、C共同出资投资设立三一有限责任公司，注册资本为1000000元，款项通过银行收妥。

A、B、C持股比例分别为40%、30%和30%。

按照章程规定，A、B、C投入资本分别为400000元、300000元和300000元。

三一有限责任公司已如期收到投资者一次缴足的款项，不考虑其他因素。

【考点3】所有权益资金筹集业务核算的账务处理

【考点知识要求】熟练掌握所有者权益筹资业务会计分录

业务

账务处理

接受投资

借：

银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等

贷：

实收资本（或股本）在注册资本或股本中所占份额

资本公积——资本溢价（或股本溢价）溢价

【知识拓展1·计算分析题】经过三年发展，三一有限责任公司为扩大经营规模，经批准，将公司注册资本加到1500000元。

按照投资协议，新晋股东D需缴入现金700000元，同时享有该

公司20%的股份。

三一有限责任公司已收到D的资金投资，不考

虑其他因素。

要求编制上述业务的会计分录。

【知识拓展2·单选题】某企业发行10000股新股，每股面值为1元，发行价为每股5元，不考虑其他费用，则计入资本公积的数额为（）元。

A．10000B．50000

C．40000D．20000

【知识拓展3·单选题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。

甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A．20000B．58400

C．58800D．60000

【知识拓展4·单选题】甲企业以一专利权对乙有限责任公司进行投资，该专利权的原价为300万元，已摊销32万元，双方确认该专利权的价值为300万元（假设是公允的），占注册资本的40%，注册资本总额为600万元，则乙企业应作的会计处理为（）。

A.借：

无形资产240

贷：

实收资本240

B.借：

无形资产268

贷：

实收资本268

C.借：

无形资产300

贷：

实收资本240

资本公积60

D.借：

无形资产300

贷：

累计摊销32

实收资本268

【知识拓展5·多选题】甲公司注册资本总额为500万元，收到乙公司投入的资金120万元，在原注册资本中占20%的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（）。

A．银行存款B．实收资本（或股本）

C．资本公积D．盈余公积

【知识拓展6·单选题】投资者投入的固定资产应该按照（）作为入账价值。

A．重置成本

B．投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允除外

C．双方确认的价值

D．历史成本

【知识拓展7·判断题】企业接受投资者投入的固定资产按照双方确认的价值作为入账价值。

（）

【例题4·单选题】关于短期借款，下列说法错误的是（）。

A．短期借款的偿还期限在一年（含一年）以下

B.“短期借款”账户借方登记归还的短期借款

C．短期借款利息一律计入“财务费用”账户的借方

D．短期借款的利息必须预提

【考点4】负债的构成

【考点知识要求】要求掌握负债的主要内容

知识点

要点

主要内容

负债筹资主要包括向银行或非银行金融机构借入的短期借款和长期借款，以及与关联企业之间因结算形成的负债等

①短期借款：

因生产经营的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限≤1年的各种借款

②长期借款：

向银行或其他金融机构等借入偿还期限〉1年的各种借款。

主要用于固定资产购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要。

按偿还方式分定期偿还（到期本息一次清）和分期偿还（按规定分期还息，到期还本）

③结算形成的负债：

应付账款、应付职工薪酬、应交税费等

【知识拓展1·判断题】长期借款是为了满足生产经营周期资金的不足的临时需要。

（）

【知识拓展2·判断题】企业从工业企业借入的期限在一年（含一年）以下各种借款也通过短期借款来核算。

（）

【知识拓展3·判断题】偿还期限在一年以上（包括一年）的各种借款为长期借款。

（）

【例题5·单选题】支付本季度预提的银行借款利息1060元，应借记（）科目。

A．财务费用

B．应付利息

C．银行存款

D．管理费用

【考点5】负债筹资业务核算的账户设置

【考点知识要求】要求掌握常用账户的设置

账户名称

性质

结构

明细

短期借款

负债类

核算企业的短期借款；贷增、借减、余额在贷，反映期末尚未归还的短期借款

种类/贷款人/币种

长期借款

核算企业的长期借款；贷增、借减、余额在贷，反映期末尚未归还的本息

本金/利息调整/应计利息

应付利息

用于核算企业按合同约定支付的利息，贷增，借减，余额在贷，反映企业应付而未付的利息

存款人/债权人

财务费用

损益类（费用类）

核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关手续费、现金折扣等。

费用项目

【知识拓展·多选题】短期借款账户可按（）设置明细账。

A．借款种类

B．贷款人

C．币种

D．本金

【例题6·计算分析题】某企业于2013年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率为6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。

要求：

编制借款取得、预提利息、支付利息以及到期还本的会计分录。

【考点6】负债筹资业务核算的账务处理

【考点知识要求】要求掌握负债业务核算的会计分录

（1）短期借款

（2）长期借款

【提示】

1．长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用:

①属于筹建期间的，记入“管理费用”；②属于生产经营期间的，记入“财务费用”；③如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，记入“在建工程”“制造费用”等相关资产成本；资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不能资本化的利息支出，记入“财务费用”。

2．注意如果是长期借款付息方式为一次还本付息的，核算时应将“应付利息”改为“长期借款——应计利息”科目。

【知识拓展1·计算分析题】A公司2014年1月1日取得银行借款20000元，期限半年，年利率为5%。

利息直接支付，不预提。

要求：

编制取得借款以及归还借款的会计分录。

【知识拓展2·计算分析题】2013年11月1日，企业与银行签订临时性资金周转的借款合同一份，金额6000000元，期限3个月，年息5%，到期本利一次归还，假如企业没有其他短期借款，则2013年12月31日：

1.该笔短期借款应计的财务费用为（）元。

A．25000

B．0

C．50000

D．75000

2.应付利息的贷方余额为（）元。

A．25000B．0

C．50000D．75000

3.短期借款余额为（）元。

A．6025000B．6000000

C．6050000D．6075000

二、资金筹集业务的账务处理

【知识拓展3·计算分析题】假设甲企业于2010年11月30日从银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%（到期一次还本付息，不计复利）。

所借款项已存入银行。

甲企业2010年12月31日及2011年1月至2013年10月每月末计提长期借款利息。

2013年11月30日，甲企业偿还了该笔银行借款本息。

要求：

对甲企业的有关业务进行会计处理。

【答案】

1．2010年11月30日借入时

2．2010年12月31日计提长期借款利息时

3．2013年11月30日，偿还该笔长期借款本息时

【知识拓展4·判断题】固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，应记入“在建工程”账户。

（）

【知识拓展5·单选题】短期借款利息数额不大，可以直接支付、不预提，在实际支付时直接记入（）账户。

A．财务费用B．管理费用

C．应付利息D．销售费用

三、固定资产业务的账务处理

【例题1·判断题】固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的无形资产。

（）

【考点1】固定资产的概念与特征

【考点知识要求】固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

特征：

持有目的：

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；期限：

使用寿命超过一个会计年度；形态：

有形资产。

【知识拓展1·多选题】下列属于企业的固定资产的有（）。

A．经营租出的固定资产

B．经营租入的固定资产

C．融资租入的固定资产

D．融资租出的固定资产

【知识拓展2·多选题】以下属于固定资产特征的有（）。

A．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的资产

B．单位价值在2000元以上的设备

C．有形资产

D．使用寿命超过一个会计年度

【例题2·单选题】明光公司于2014年8月2日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元，增值税税额为17000元，支付的运输费为2000元，设备安装时领用工程用材料价值为10000元，购入该批工程用材料的增值税为1700元，设备安装时支付有关人员的工资为5000元。

该固定资产的成本为（）元。

A．117000B．134000

C．135700D．107000

【考点2】固定资产的成本

【考点知识要求】要求熟练掌握外购固定资产成本构成：

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

【提示】2009年1月1日增值税转型改革后，作为一般纳税人的企业购建（含购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，要单独进行核算，不再记入固定资产的购置成本中。

【知识拓展·多选题】下列应当计入固定资产原始价值的有（）。

A．包装费

B．安装成本及场地整理费

C．运输费

D．可以抵扣的增值税的进项税额

【例题3·计算分析题】企业有一设备，原值为200000元，预计可使用10年，按照有关规定，该设备报废时的净残值为4000。

要求使用年限平均法计算该设备的月折旧率和月折旧额。

【考点3】固定资产的折旧

【考点知识要求】要求：

（1）理解“应计提折旧额=固定资产原值－预计净残值－固定资产减值准备”，影响折旧的因素有固定资产原值、预计使用寿命、预计净残值、固定资产减值准备等；

（2）熟悉折旧计提的时间范围（当月增加当月不提，当月减少当月照提；提前报废不补提）和空间范围（已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地不提折旧）；（3）了解折旧有四种方法，要掌握年限平均法和工作量法的计算。

①年限平均法折旧计算公式

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×月折旧率

其中：

月折旧率=年折旧率÷12

【提示】若题目给出的是预计净残值率，则计算公式

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

②工作量法折旧计算公式

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额

【知识拓展1·计算分析题】企业有一设备，原值为200000元，预计可使用10年，按照有关规定，该设备报废时的净残值率为2%。

要求使用年限平均法计算该设备的月折旧率和月折旧额。

【知识拓展2·单选题】下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。

A．经营租出的固定资产

B．当月减少的固定资产

C．正处于改良期间的经营租入固定资产

D．融资租入的固定资产

【知识拓展3·单选题】下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A．经营租赁方式租入的固定资产

B．季节性停用的固定资产

C．正在改扩建固定资产

D．融资租出的固定资产

【知识拓展4·多选题】下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A．因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产

B．尚未投入使用的固定资产

C．企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D．处置当月的固定资产

【知识拓展5·判断题】固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

（）

【知识拓展6·判断题】工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。

（）

【知识拓展7·单选题】某企业一台设备原值为200000元，预计可使用年限10年，按有关规定该设备报废时的净残值率为2%。

若用年限平均法，该设备的月折旧率是（）。

A．9.8%B．0.82%

C．1640D．19600

【知识拓展8·多选题】年限平均法下，影响固定资产折旧额的因素有（）。

A．原值B．预计净残值

C．预计使用年限D．当期工作量

【知识拓展9·单选题】采用“平均年限法”计算应提折旧，不需要考虑的因素是（）。

A．规定的折旧的年限B．固定资产原值

C．已提折旧额D．预计净残值率

【知识拓展10·计算分析题】2013年6月23日，企业购入设备一台，不需要安装，设备发票价款为300000元，增值税为51000元，可抵扣。

设备净残值为6000元，设备使用寿命为5年，根据年限平均法计提折旧。

则：

1.（判断题）通常，设备的使用年限越长，净残值越低，则月折旧额越低。

（）

2．13年计提的折旧额为（）元。

A．29400B．34500

C．34300D．40250

【例题4·判断题】固定资产账户的期末借方余额，反映期末实有固定资产的净值。

（）

【考点4】固定资产核算账户设置和账务处理

【考点知识要求】要求熟练掌握固定资产主要业务核算常用账户“固定资产”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“在建工程”“工程物资”“累计折旧”等的结构。

主要账户结构如下：

【知识拓展1·判断题】“累计折旧”账户是固定资产的备抵账户，核算企业提取的固定资产累计折旧。

贷方登记计提折旧的金额；借方登记转销的折旧额；期末贷方余额，表示期末实存的固定资产新计提的本期折旧额。

（）

【知识拓展2·单选题】“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，其借方登记累计折旧的减少数，贷方登记累计折旧的增加数，余额在贷方，表示已计提的累计折旧数，因此该账户属于（）类账户。

A．资产B．成本

C．负债D．费用

【知识拓展3·单选题】“工程物资”账户核算企业库存的用于建造或修理本企业固定资产工程项目的各种物资的（）。

A．计划成本B．发出成本

C．实际成本D．预算成本

【知识拓展4·多选题】下列不能在“固定资产”账户核算的有（）。

A．购入正在安装的设备

B．经营性租入的设备

C．外购不需安装的设备

D．融资租入的不需安装的设备

【知识拓展5·判断题】企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。

（）

【例题5·计算分析题】某工业企业生产部门购入一台生产设备，专用发票中注明货款300000元，增值税51000元，款项已付。

要求：

编制上述业务的会计分录。

【考点5】固定资产核算的账务处理

【考点知识要求】掌握固定资产账务处理的会计分录：

业务

会计分录

外购不需要安装

借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

外购需要安装

支付购入价款、税金、运费

借：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

支付安装费

借：

在建工程

贷：

银行存款

交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程

折旧

借：

制造费用（车间使用）

管理费用（行政部门使用/暂时未使用设备）

销售费用（销售部门使用）

在建工程（自行建造固定资产中使用的固定资产折旧）

其他业务成本（经营性出租设备折旧）

研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产折旧）

贷：

累计折旧

【知识拓展1·计算分析题】企业购入需要安装的设备一台，取得增值税专用发票注明设备买价为10000元，增值税为1700元，支付的运杂费为1000元，支付包装费400元，安装费1030元。

上述款项均已银行存款支付，设备安装完毕交付使用。

要求：

编制支付设备款、税金、运杂费、包装费，安装费和交付使用等相关业务的会计分录。

【知识拓展2·计算分析题】企业购入设备一台，价款200000元，增值税发票写明税款34000元，设备运费5000元，根据相关规定，允许按7%进行增值税的抵扣，则（2013）

1.该项设备的入账价值为（）元。

A．239000B．205000

C．204650D．200000

2.该项设备购置后，可以抵扣的增值税的进项税的金额为（）。

A．34000B．39000

C．5000D．34350

【知识拓展3·多选题】企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况分别计入（）。

A．销售费用B．制造费用

C．管理费用D．其他业务成本

【知识拓展4·计算分析题】6月末，大成公司提取固定资产折旧30000元，其中车间使用固定资产折旧额15000元，行政部门使用固定资产折旧10000元，出租设备折旧3000元，销售部门设备折旧2000元。

根据上述业务编制会计分录。

【知识拓展5·计算分析题】A公司2014年3月份固定资产发生如下增减业务，并假定2014年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧：

1．购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。

该设备原价60万，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万。

该设备2014年4月份工作量为4000小时。

2．厂部新办公楼交付使用，用平均年限法计提折旧。

办公楼原价620万，预计使用年限20年，预计净残值20万。

3．公司总部一辆轿车使用期满予以报废。

轿车原价37万，预计使用年限6年，净残值1万，采用平均年限法计提折旧。

要求（答案中的金额单位用万元表示）：

（1）计算甲公司2014年4月份应计提的折旧额。

（2）编制甲公司2014年4月份计提折旧的会计分录。

四、材料采购业务的账务处理

【例题1·单选题】大华工厂是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，采用实际成本日常核算，2014年6月18日，购入甲材料500千克，每千克不含税单价为50元，发生运杂费3000元（运杂费不考虑增值税），入库前发生挑选整理费用200元。

该批甲材料的入账价值为（）元。

A．25000B．25200

C．28200D．32450

【考点1】材料采购成本

【考点知识要求】要求掌握哪些可以记入材料采购成本：

买价，相关税费，其他可归属于材料采购成本的费用，如仓储费、包装费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

【提示】下列费用不得计入原材料采购成本，应在发生时计入当期损益：

（1）非正常消耗（如：

自然灾害）；

（2）采购入库后发生的仓储费用；（3）采购员的差旅费；（4）一般纳税人的增值税进项税。

【知识拓展1·判断题】为工程项目储备的各种材料，作为原材料核算。

（）

【知识拓展2·单选题】某企业属于增值税一般纳税人，购入原材料一批，买价10000元，增值税（进项税）为1700元，发生运杂费500元，运输途中合理损耗原材料300元，入库后发生整理挑选费80元，存储期间发生仓储费700元。

该批原材料的实际成本为（）。

A．13280B．10500

C．11580D．10200

【例题2·计算分析题】2014年5月程程公司发生下列与原材料有关的经济业务:

1．22日，从飞天公司购