第五章主要业务核算4.ppt

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第六节第六节财务成果的核算财务成果的核算一、利润的定义及计算一、利润的定义及计算

（一）利润的定义

（一）利润的定义指企业会计期间的经营成果，包指企业会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额的净利润。

括营业利润、利润总额的净利润。

（二

（二）计算计算营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售销售费用费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公公允价值变动收益（允价值变动收益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投投资收益（资收益（-投资损失）投资损失）利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用二、利润形成的核算二、利润形成的核算

（一）设置的账户

（一）设置的账户11、“投资收益投资收益”账户（损账户（损益益类）类）核算企业对外投资所取得核算企业对外投资所取得的收益及发生的损失。

的收益及发生的损失。

明细账明细账按投资的种类设置按投资的种类设置取得收益取得收益期末结转入期末结转入“本年利润本年利润”借方数借方数发生损失发生损失期末结转入期末结转入“本年利润本年利润”贷方数贷方数期末无余额期末无余额借借投资收益投资收益贷贷22、“营业外收入营业外收入”账户（损益类）账户（损益类）核算与生产经营无直接关系的核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：

固定资产盘各项收入，如：

固定资产盘盈、处置固定资产净收益、盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净出售无形资产收益、罚款净收入等。

收入等。

明细账明细账按项目设置。

按项目设置。

借借营业外收入营业外收入贷贷期末转入期末转入“本年利润本年利润”贷方数贷方数营业外收入营业外收入发生数发生数期末无余额期末无余额33、“营业外支出营业外支出”账户（损益类）账户（损益类）核算与生产经营无直接关系的各项支出，核算与生产经营无直接关系的各项支出，如：

固定资产盘亏、处理固定资产净损如：

固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

明细账明细账按项目设置按项目设置期末转入期末转入“本年利润本年利润”借方数借方数营业外支出营业外支出发生数发生数借借营业外支出营业外支出贷贷期末无余额期末无余额44、“所得税费用所得税费用”账户（损益类）账户（损益类）核算所得税费用核算所得税费用发生数发生数明细账：

明细账：

无无期末无余额期末无余额所得税发所得税发生数生数期末转入期末转入“本年利本年利润润”借方借方数。

数。

借借所得税费用所得税费用贷贷55、本年利润、本年利润所有者权益类所有者权益类，核算，核算企业实现的利润（或企业实现的利润（或发生的亏损）净额发生的亏损）净额明细账明细账：

无：

无借借本年利润本年利润贷贷从损益类从损益类账户转入账户转入的费用数的费用数从损益类从损益类账户转入账户转入的收入数的收入数所得税所得税净利润净净利润利润亏损数亏损数

（二）利润形成的核算

（二）利润形成的核算例例11、AA企业收到企业收到FF公司的违约收入公司的违约收入5000050000元，元，已存入银行。

已存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款5000050000贷：

营业外收入贷：

营业外收入5000050000例例22、AA企业以存款支付税务滞纳金企业以存款支付税务滞纳金1000010000元。

元。

借：

营业外支出借：

营业外支出1000010000贷：

银行存款贷：

银行存款1000010000例例33、收到二年期债券的利息收入收到二年期债券的利息收入5600056000元，存入银行。

元，存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款5600056000贷：

投资收益贷：

投资收益5600056000例例44、期末，将本期下列费用支出类账户的余期末，将本期下列费用支出类账户的余额转入额转入“本年利润本年利润”账户。

账户。

主营业务成本主营业务成本150000150000借方借方销售费用销售费用200000200000借方借方营业税金及附加营业税金及附加3000030000借方借方营业外支出营业外支出4000040000借方借方管理费用管理费用2000020000借方借方财务费用财务费用1500015000借方借方其他业务成本其他业务成本50005000借方借方借：

本年利润借：

本年利润460000460000贷：

主营业务成本贷：

主营业务成本150000150000销售费用销售费用200000200000营业税金及附加营业税金及附加3000030000营业外支出营业外支出4000040000管理费用管理费用2000020000财务费用财务费用1500015000其他业务成本其他业务成本50005000例例55、期末将本期各收入账户的贷方余额结期末将本期各收入账户的贷方余额结转入转入“本年利润本年利润”账户账户主营业务收入主营业务收入180000180000贷方贷方营业外收入营业外收入5000050000贷方贷方投资收益投资收益156000156000贷方贷方其他业务收入其他业务收入6400064000贷方贷方借：

主营业务收入借：

主营业务收入280000280000营业外收入营业外收入5000050000投资收益投资收益156000156000其他业务收入其他业务收入6400064000贷：

本年利润贷：

本年利润550000550000本期的本期的税税前前利润利润为为9000090000（550000-460000550000-460000）例例66、3131日，计算并结转本期的企业日，计算并结转本期的企业所得税所得税2970029700元。

元。

计算时：

计算时：

借：

所得税费用借：

所得税费用2970029700贷：

应交税费贷：

应交税费应交所得税应交所得税2970029700结转时：

结转时：

借：

本年利润借：

本年利润2970029700贷：

所得税费用贷：

所得税费用2970029700实交时：

实交时：

借：

应交税费借：

应交税费应交所得税应交所得税2970029700贷：

银行存款贷：

银行存款2970029700本期的本期的税后净利润税后净利润为为6030060300元（元（90000-2970090000-29700）三、利润分配的核算三、利润分配的核算（一一）利润分配的内容及程序利润分配的内容及程序净利润净利润按规定在有关方面所进行的分配。

按规定在有关方面所进行的分配。

包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给投资者等。

投资者等。

可供分配的利润可供分配的利润=本年实现的净利润本年实现的净利润+年初未分配利润年初未分配利润

（二）利润分配应设置的账户

（二）利润分配应设置的账户11、“利润分配利润分配”账户账户（所有者权益类）（所有者权益类）核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

分配（或弥补）后的积存余额。

明细账：

明细账：

提取法定盈余公积、提取法定公益提取法定盈余公积、提取法定公益金等明细科目。

金等明细科目。

借借利润分配利润分配贷贷待分配待分配的的净利润数净利润数已分配已分配的的净利润数净利润数未弥补的未弥补的亏损亏损未分配的未分配的利润数利润数22、“盈余公积盈余公积”账户账户（所有者权益（所有者权益类）类）核算盈余公积的提取数及使用数。

核算盈余公积的提取数及使用数。

明细账：

明细账：

按法定盈余公积等设明细账按法定盈余公积等设明细账支用数支用数提取数提取数借借盈余公积盈余公积贷贷结存数结存数33、“应付股利应付股利”账户账户（负债类）（负债类）核算确定分配的现金股利或利核算确定分配的现金股利或利润。

不包括分配的股票股利。

润。

不包括分配的股票股利。

明细账：

明细账：

股东股东借借应付股利应付股利贷贷应付数应付数实付数实付数未付数未付数（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算11、提取法定盈余公积的核算、提取法定盈余公积的核算例例77、企业按规定从税后净利润企业按规定从税后净利润6030060300元中按元中按10%10%提取盈余公积金。

提取盈余公积金。

借：

利润分配借：

利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积60306030贷：

盈余公积贷：

盈余公积法定盈余公积法定盈余公积60306030（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算22、提取法定公益金的核算、提取法定公益金的核算例例88、企业按规定从税后净利润企业按规定从税后净利润6030060300元中元中按按5%5%提取提取法定公益金法定公益金。

借：

利润分配借：

利润分配提取法定公益金提取法定公益金30153015贷：

盈余公积贷：

盈余公积法定公益金法定公益金3015301533、分派投资者股利、分派投资者股利例例99、企业决议向投资者分配现金股利企业决议向投资者分配现金股利3000030000元。

元。

借：

利润分配借：

利润分配应付股利应付股利3000030000贷：

应付股利贷：

应付股利300003000044、结转已分配的利润、结转已分配的利润借：

利润分配借：

利润分配未分配利润未分配利润3904539045贷：

利润分配贷：

利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积60306030法定公益金法定公益金30153015应付股利应付股利3000030000经分配后，经分配后，利润分配账户贷方余额为利润分配账户贷方余额为221255221255元。

元。

（60300-3904560300-39045）此为未分配利润此为未分配利润