第一章概论.ppt

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Tax税务会计学税务会计学（第七版）（第七版）中国人民大学出版社Accounting“十二五十二五”普通高等教育本科国家级规划教材普通高等教育本科国家级规划教材教育部经济管理类主干课程教材教育部经济管理类主干课程教材盖地编著陈小安13751754006课件课程简介本课程的主要内容本课程的主要内容参考书籍参考书籍为什么要开设这门课程为什么要开设这门课程本课程特点及学习方法本课程特点及学习方法考试要求考试要求评分标准期末总分100=平时30%+期末考试70%平时基本分70分考勤一次扣2分，最多扣10分。

作业提问表现30分（主观评价）第1章税务会计概论【学习目标】掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计处理程序理解税务会计的目标和基本前提了解税务会计的产生及其发展第1节税务会计概述第2节税务会计对象与目标第3节税务会计基本前提第4节税务会计原则第5节税务会计要素第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序本章目录第1节税务会计概述目录目录一、税务会计的产生本节本节u在税务会计的产生和发展过程中，现代所在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大为得税法的诞生和不断完善对其影响最大为了适应纳税人的需要，税务会计有必要从了适应纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。

现在，国内外已经有越来计的多重功能。

现在，国内外已经有越来越多的人承认，税务会计与财务会计、管越多的人承认，税务会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大分支。

理会计构成会计学科三大分支。

税税务会会计所得税所得税增增值税税第1节税务会计概述目录目录一、税务会计的产生本节本节由于各国税制结构体系不同，税务会计一般有以下三种类型：

1.以所得税会计为主体的税务会计2.以流转税（商品税）会计为主体的税务会计3.流转税与所得税并重的税务会计（我国采用此体系）现代企代企业会会计税税务会会计财务会会计管理会管理会计第1节税务会计概述【现代企业会计的构成】目录目录本节本节第1节税务会计概述【课堂测试】对税务会计的产生和发展影响最大的是（）A.个人所得税B.增值税C.营业税D.企业所得税D现代企业会计分为（）A.财务会计B.税务会计C.预算会计D.管理会计ABD目录目录本节本节税务会计（taxationaccounting）也称为纳税会计，是社会经济发展到一定阶段的产物,是关于税收及其会计处理的方法体系。

税务会计是适应纳税人经营管理的需要,从财务会计、管理会计中分离出来,并将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科,是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。

税务会计进行应纳税款的计算、税款缴纳及退补税款的核算,离不开财务会计的方法体系;税务会计为纳税人进行税收筹划、纳税控制,需要借助于管理会计的方法体系。

二、税务会计的概念美国著名纳税会计专家吉特曼博士认为,税务会计主要是处理某项目何时被确认为收入或费用的账务问题的一种专业会计。

日本著名税务会计专家武田昌辅认为:

“税务会计是为计算法人税法中的课税所得而设立的会计,它不是制度会计,是以企业会计为依据,按税法的要求对既定的盈利进行加工、修正的会计。

”二、纳税会计的概念台湾辅仁大学会计系主任吴习认为:

“税务会计是一种融合会计处理及税务法令为一体的专门技术,借以引导纳税义务人更合理而公平地缴纳其应负的租税。

”国内著名学者盖地教授认为:

“税务会计是以国家现行税收法令为准绳,运用会计学的理论和方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳,即对税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。

”第1节税务会计概述二、税务会计的概念税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。

目录目录本节本节第1节税务会计概述【课堂测试】以下关于税务会计叙述正确的有（）A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表BC目录目录本节本节u基本上可以归为非立法会计、立法会计和基本上可以归为非立法会计、立法会计和混合会计三种模式，也可以分为立法与非混合会计三种模式，也可以分为立法与非立法两种模式。

诺贝斯将会计按微观实用立法两种模式。

诺贝斯将会计按微观实用与宏观控制分类与宏观控制分类。

u财务会计与税务会计属于不同会计领域，财务会计与税务会计属于不同会计领域，两者分离有利于形成具有独立意义、目标两者分离有利于形成具有独立意义、目标明确、科学规范的会计理论和方法体系，明确、科学规范的会计理论和方法体系，应是会计发展的主流方向。

应是会计发展的主流方向。

三、税务会计模式项目项目非立法会计非立法会计立法会计立法会计实施国家英国、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等德国、法国、瑞士、大部分拉美国家会计实务公认会计原则指导广泛立法规范导向投资者（股东）税法第1节税务会计概述三、税务会计模式表表11立法会计模式与非立法会计模式立法会计模式与非立法会计模式目录目录本节本节表表22财务会计与税务会计关系模式财务会计与税务会计关系模式项目项目财税分离会计模式财税分离会计模式财税合一会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式财税混合会计模式目标目标体现真实公允体现真实公允国家宏观需国家宏观需满足多方需要满足多方需要账簿账簿财务会计与税务会计分财务会计与税务会计分设设“两套账两套账”财务会计与税务会计为财务会计与税务会计为“一套账一套账”财务会计与税务会计财务会计与税务会计合为合为“一套账一套账”程序程序分别按会计准则、税法分别按会计准则、税法要求各自进行会计处理要求各自进行会计处理对会计准则、制度与税对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须求进行处理，期末无须调整调整在会计记录环节混合，在会计记录环节混合，其他环节各自处理其他环节各自处理优点优点会计信息质量较高会计信息质量较高无须纳税调整无须纳税调整居于折中居于折中缺陷缺陷比较复杂比较复杂影响财务会计信息质量影响财务会计信息质量居于折中居于折中目录目录本节本节第1节税务会计概述3.税务会计的类型

（1）以所得税会计为主体的税务会计

（2）以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计（3）流转税与所得税并重的税务会计目录目录本节本节第1节税务会计概述【课堂测试】以下关于会计模式叙述正确的有（）A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式AD目录目录本节本节第1节税务会计概述【课堂测试】财务会计与税务会计关系模式包括（）A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式ABC目录目录本节本节目录目录本节本节第1节税务会计概述【课堂测试】以下叙述正确的有（）A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式BD目录目录本节本节第1节税务会计概述四、税务会计的特点1.税法导向性（法定性）2.税务筹划性3.协调性4.广泛性目录目录本节本节u

（一）税法导向性（或法定性）

（一）税法导向性（或法定性）u税务会计以国家现行税收法令为准绳，税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。

要的特点。

u

（二）税务筹划性

（二）税务筹划性u企业通过税务会计履行纳税义务，同时企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应体现其作为纳税人享有的权利。

还应体现其作为纳税人享有的权利。

uu（三）协调性三）协调性u因税务会计是从财务会计中分离出来的，因税务会计是从财务会计中分离出来的，对财务会计确认、计量、记录和报告的事对财务会计确认、计量、记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用；只有对不符合税法规定者，以直接采用；只有对不符合税法规定者，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。

使之符合税法的要求。

uu（四）广泛性（四）广泛性u按税法规定，所有法人和自然人都可按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税人。

法定纳税人的广泛性，决定能是纳税人。

法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。

了税务会计的广泛性。

第1节税务会计概述【课堂测试】税务会计最显著的特征是（）A.税法导向性B.税务筹划性C.协调性D.广泛性A目录目录本节本节第1节税务会计概述五、税务会计与财务会计的联系与区别

（一）税务会计与财务会计的联系

（二）税务会计与财务会计的区别1.目标不同2.对象不同3.核算基础、处理依据不同4.计算损益的程序不同目录目录本节本节税务会计财务会计纳税会计与财务会计不但在会计主体、计量尺度等方面相同,而且纳税会计的计税依据是财务会计所提供的资料。

也就是说,纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的,而是企业会计的一个特殊领域,是以财务会计为基础的。

纳税会计的资料大多来源于财务会计,它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项,或出于税收筹划目的需要调整的事项,按纳税会计方法计算、调整,并做调整分录,再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。

纳税会计与财务会计的区别在于：

1.会计目标不同在市场经济条件下,财务会计主要是向管理者（政府有关综合部门）、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及现金流动状况等方面的信息,以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营运能力和获利能力,并制定相应的政策,做出投资和信贷决策。

纳税会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息,既可供税务部门审核、检查企业的计税情况,也可供决策者掌握企业的税负情况。

2.核算依据不同财务会计的核算依据是各种会计法规制度,包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等,纳税会计的核算依据除了各种会计法规与制度外,更重要的是税收法律法规。

当会计制度与税收法规不一致时,纳税会计应以税收法规为依据来调整财务会计的核算结果。

3.提供的信息不同纳税会计通过计量、计算、检查等专门方法,保证纳税人按税法的规定纳税,使纳税人既不违反税法规定,又使其税负最低。

纳税会计主要编制纳税申报表及应交税款明细表,列明应交税款、未交税款、减免税款和应退税款等内容,提供有关纳税的资料。

财务会计通过记录经济业务,编制资产负债表、利润表和现金流量表,反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,为会计信息使用者提供决策有用信息。

4.会计原则的运用上不同财务会计一般采用权责发生制处理会计事项,而纳税会计由于其会计目标的制约,必须采用联合制处理会计事项。

所谓联合制是指同时运用权责发生制和收付实现制进行会计处理。

此外,纳税会计在进行纳税业务核算时,较少运用稳健原则,而财务会计在其整个核算过程中都要贯彻稳健原则。

纳税会计与财务会计提供的是关于纳税人不同方面的信息,为使信息更为明确和实用,将纳税会计从财务会计中分离出来,使其自成学科体系。

D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。

第1节税务会计概述【课堂测试】以下叙述正确的有（）A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则BCD目录目录本节本节第2节税务会计对象与目标一、税务会计的对象纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚