第一章审计的基本概念.ppt
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36大学是一个吸收知识的地方,大学是一个吸收知识的地方,学习本领的地方,而不是应付考试学习本领的地方,而不是应付考试等。
等。
请一定要明确自已上学的目的,请一定要明确自已上学的目的,思想不要由别人摆布,人可以没有思想不要由别人摆布,人可以没有金钱,但不可以没有思想!
金钱,但不可以没有思想!
数字数字“励志公式励志公式”1经济贸易学院经济贸易学院侯希红侯希红2012年年9月月2陈江想,买上市公司股陈江想,买上市公司股票,为什么要看审计报票,为什么要看审计报告?
审计师干什么的?
告?
审计师干什么的?
v陈江发了年终奖陈江发了年终奖22万元,认为银行存款的利率太低,万元,认为银行存款的利率太低,投资购房本钱太少,想投资于股票市场。
于是他请教投资购房本钱太少,想投资于股票市场。
于是他请教了几个朋友。
朋友小吴告诉他,挑一家了几个朋友。
朋友小吴告诉他,挑一家每股盈余最大每股盈余最大的公司作投资,的公司作投资,投资回报投资回报肯定不错,小李说挑一家肯定不错,小李说挑一家每每股现金流量股现金流量最大的公司,投资最为最大的公司,投资最为保险保险。
另一个朋友。
另一个朋友小王提醒他,最好再看看公司公布的小王提醒他,最好再看看公司公布的审计报告审计报告,看看,看看注册会计师是怎样说的。
注册会计师是怎样说的。
引例引例3一、一、审计的重要性审计的重要性“天下未乱计先乱,天下欲治计乃治天下未乱计先乱,天下欲治计乃治”;购买股票关心审计报告;购买股票关心审计报告;新闻焦点人物李金华,前任审计长;新闻焦点人物李金华,前任审计长;审计署,名称的特殊;审计署,名称的特殊;审计机关与审计机关与宪法宪法;经济案件通过审计审出经济案件通过审计审出;党的十八大后的一个月里,十多党的十八大后的一个月里,十多位官员受到查处,其中不少是被网络举报的。
位官员受到查处,其中不少是被网络举报的。
注会考试,就业乐观;注会考试,就业乐观;数据失真、会计信息失真,社会对审计寄予数据失真、会计信息失真,社会对审计寄予厚望。
厚望。
“万人审计万人审计”呵护呵护“抗震救灾资金抗震救灾资金”。
审计长李金华审计长李金华4四个单位与户口四个单位与户口5二、审计学的学科性质二、审计学的学科性质审审计计学学是是实实践践性性很很强强,它它不不是是抽抽象象的的,纯纯理理论论科科学学,它它是是专专门门研研究究审审计计理理论论和和审审计计方方法法,带带有有批批判判性性的的社社会会管理科学管理科学。
6三、三、审计的一般规律:
从三方面来研究。
审计的一般规律:
从三方面来研究。
(1)经济业务的活动规律:
)经济业务的活动规律:
如:
工业方面:
生产如:
工业方面:
生产加工加工销售销售商业方面:
货币商业方面:
货币商品商品货币货币服服务务业:
营业额业:
营业额7
(2)资金运动规律:
)资金运动规律:
如:
资金来源如:
资金来源资金运用资金运用经济效益经济效益(正常)(正常)(合理)(合理)(好)(好)(3)会计核算规律:
)会计核算规律:
如:
账户设置如:
账户设置增减变化增减变化计算结果计算结果(科学合理)(真实合法)(准确及时)(科学合理)(真实合法)(准确及时)8总总之之应应透透过过现现象象,揭揭露露本本质质,如如不不按按经经济济规规律律办办事事,就就易易犯犯错误错误或犯大错误,为什么呢?
或犯大错误,为什么呢?
实例:
如天要下雨了,判断不明实例:
如天要下雨了,判断不明是否带伞还是不带伞,一旦天下是否带伞还是不带伞,一旦天下雨了你会被雨淋了,马上给您一雨了你会被雨淋了,马上给您一个惩罚。
(自然规律很明显给您个惩罚。
(自然规律很明显给您一个惩罚)而经济规律就不然了,一个惩罚)而经济规律就不然了,看不见,又摸不着,看不见,又摸不着,要靠科学知要靠科学知识识去去认认识它,掌握它,才能取识它,掌握它,才能取得较好实效。
得较好实效。
9四、本讲义特点是:
四、本讲义特点是:
吸纳了国内外审计理论研究和审计实吸纳了国内外审计理论研究和审计实务中的新成果、新思路和新方法。
务中的新成果、新思路和新方法。
以社会审计为主线,兼顾国家、内部以社会审计为主线,兼顾国家、内部审计的需要。
审计的需要。
在内容安排和编写方法上,在内容安排和编写方法上,尽可能体尽可能体现经济管理专业的要求和学生学习的需现经济管理专业的要求和学生学习的需要要,如充分考虑到本课程的地位和对实,如充分考虑到本课程的地位和对实现培养目标的作用。
现培养目标的作用。
10教材教材审计学审计学(第三版)(第三版)共共1919章,以注册会计章,以注册会计师审计为主,内部审计、政府审计为辅排列师审计为主,内部审计、政府审计为辅排列11审计学审计学(第三版)(第三版)在结构上分为四部分:
在结构上分为四部分:
第一部分第一部分:
第一章,主要概述审计动因、审计本质、第一章,主要概述审计动因、审计本质、审计分类和审计组织等审计分类和审计组织等第二部分第二部分:
从第二章至第十七章,是注册会计师审从第二章至第十七章,是注册会计师审计计,其中其中第二章至第七章是理论部分第二章至第七章是理论部分,第八,第八章至十五章是实务部分,章至十五章是实务部分,第十六章至十七第十六章至十七章是执业规范和道德责任部分章是执业规范和道德责任部分第三部分第三部分:
第十八章内部审计第十八章内部审计第四部分第四部分:
第十九章政府审计第十九章政府审计12五、学习要求五、学习要求通过学习,要求学生通过学习,要求学生结合我国国情结合我国国情掌握现代掌握现代审计的基本理论、基本知识和基本方法审计的基本理论、基本知识和基本方法,以,以及企业审计的基本技能。
要学好本课程,一及企业审计的基本技能。
要学好本课程,一是要求学生首先是要求学生首先学好与本课程学好与本课程相关的前期课相关的前期课程,如管理、会计、财务等课程程,如管理、会计、财务等课程;二是要求;二是要求学生了解本教材的基本结构,如了解基本理学生了解本教材的基本结构,如了解基本理论体系、基本方法体系和基本实务内容;三论体系、基本方法体系和基本实务内容;三是要求学生要明确每章所阐述的主要问题及是要求学生要明确每章所阐述的主要问题及学习要求,掌握学习要求,掌握基本概念基本概念,理解所有的思考,理解所有的思考题,会做所有的练习题。
题,会做所有的练习题。
13第一章第一章包括:
包括:
第一章第一章第十八章内部审计第十八章内部审计第十九章政府审计第十九章政府审计14注会的先河注会的先河p3引导案例:
英国南海公司,引导案例:
英国南海公司,10年惨淡经营后,董事会年惨淡经营后,董事会采取欺骗手法,采取欺骗手法,散布散布“年底有大量利润可实现,圣诞节可按面值年底有大量利润可实现,圣诞节可按面值60%支付股利支付股利”等等谣言谣言,股价从股价从1719年的年的114英镑,上升到英镑,上升到1720年年3月的月的300英镑以上英镑以上,1720年年7月再度上升到月再度上升到1050英镑英镑。
投机热潮也由此爆发投机热潮也由此爆发,无论是新,无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司,全成了投机的对象。
成立的股份公司还是原有的股份公司,全成了投机的对象。
1720年国会通过年国会通过泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法的实施的实施,制止泡沫公司的,制止泡沫公司的膨胀。
膨胀。
许多公司纷纷破产、解散,投机热潮迅速冷却,南海公司股许多公司纷纷破产、解散,投机热潮迅速冷却,南海公司股价一落千丈。
价一落千丈。
政府对南海公司资产进行清理,政府对南海公司资产进行清理,尔后南海公司宣布破尔后南海公司宣布破产。
股东和债权人从神话般的美梦中醒来,他们蒙受了巨大的损失产。
股东和债权人从神话般的美梦中醒来,他们蒙受了巨大的损失,股东和债权人向议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求股东和债权人向议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
议会。
议会为此成立特别委员会,并为此成立特别委员会,并聘请了资深的会计查尔斯聘请了资深的会计查尔斯斯内尔审核账斯内尔审核账簿簿。
通过审核,指出南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失通过审核,指出南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题实等问题,据此查处了该公司的主要负责人。
,据此查处了该公司的主要负责人。
于是,审核该公司账于是,审核该公司账簿的人开创了世界注会的先河,注会审计由此在英国拉开了序幕簿的人开创了世界注会的先河,注会审计由此在英国拉开了序幕。
讨论题:
如果建立了审计机制,像南海公司一样的经营者,是否还讨论题:
如果建立了审计机制,像南海公司一样的经营者,是否还可以为所欲为,损害投资者利益?
可以为所欲为,损害投资者利益?
15第一节第一节审计的起源和发展审计的起源和发展一、审计产生的一、审计产生的客观基础(动因)客观基础(动因)p3p3对于我国来说:
对于我国来说:
改革开放以来,企业改革开放以来,企业两权两权分离,所有权和经营权分开。
分离,所有权和经营权分开。
管理者管理者接受授权,行使财产管理权时,要保证财产安全、完接受授权,行使财产管理权时,要保证财产安全、完整。
如借职务之便滥用管理权,以满足自身利益,所有者必整。
如借职务之便滥用管理权,以满足自身利益,所有者必对管理者活动加以控制,而控制的重要手段就是监督。
对管理者活动加以控制,而控制的重要手段就是监督。
所有者所有者,想知道经营情况和经济效益如何,就需要委托,想知道经营情况和经济效益如何,就需要委托审审计计财产管理情况,运用情况,经济责任的履行情况进行检察,财产管理情况,运用情况,经济责任的履行情况进行检察,并将检察结果向所有者报告。
并将检察结果向所有者报告。
审计是因授权管理经济活动的需要而产生的,审计是因授权管理经济活动的需要而产生的,财产所财产所有权和经营权分离以及随之产生的有权和经营权分离以及随之产生的受托经济责任受托经济责任关系,是审计产生的客观基础关系,是审计产生的客观基础。
16进一步解释一:
图示进一步解释一:
图示审计审计存在的前提存在的前提两权分离两权分离所有权经营权受托经济责任17进一步解释二:
图示进一步解释二:
图示1审计存在受托经济责任受托经济责任管理者管理者所有者所有者审计者审计者两权分离=审计的产生_18进一步解释二:
图示进一步解释二:
图示2为什么出现审计为什么出现审计简简略略安全性安全性增值增值193第一关系人第一关系人审计人审计人对对第第二二关关系系人人的的经经济济责责任任进进行行审审查查,并并向向第第三三关关系系人人报报告的人告的人(4)通知审查)通知审查(3)授权审查)授权审查(5)接受审查)接受审查(6)报告审查)报告审查
(1)要求履行经济责任)要求履行经济责任
(2)承担和履行经济责任)承担和履行经济责任对对第第三三关关系系人人负负有有经经济济责责任任,并并接接受受第第一一关关系系人人审审查的人。
查的人。
对对第第二二关关系系人人要要求求履履行行经经济济责责任任,授授权权第第一一关关系系人人对对其其审审计计并并接接受受审计报告的人。
审计报告的人。
2第二关系人第二关系人被审计人被审计人1第三关系人第三关系人审计授权人审计授权人1审计授权人审计授权人或委托人与被审计或委托人与被审计人之间存在着受托经济责任关人之间存在着受托经济责任关系。
为监督检查被审计人经济系。
为监督检查被审计人经济责任的履行情况,审计授权人责任的履行情况,审计授权人或委托人要授权或委托审计人或委托人要授权或委托审计人进行审计并接受审计人提出的进行审计并接受审计人提出的审计报告。
审计报告。
2被审计人被审计人接受所有者或主管人接受所有者或主管人员的授权,经营管理资源财产,员的授权,经营管理资源财产,履行受托经济责任。
履行受托经济责任。
3审计人审计人受资源财产所有者、主受资源财产所有者、主管人员的授权或委托,代表他管人员的授权或委托,代表他们对经营管理者承担和履行的们对经营管理者承担和履行的经济责任情况进行审计监督。
经济责任情况进行审计监督。
进一步解释三:
图示进一步解释三:
图示3为什么需要审计?
详为什么需要审计?
详受托责任观受托责任观委托代理理论委托代理理论20图示图示4审计产生的原因审计产生的原因生产力的发展生产力的发展两权分离两权分离经济监督经济