财务会计财务会计第18章外币折算DOC 10页 精品.docx
《财务会计财务会计第18章外币折算DOC 10页 精品.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计财务会计第18章外币折算DOC 10页 精品.docx(16页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![财务会计财务会计第18章外币折算DOC 10页 精品.docx](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2023-6/21/77edef5a-b3fd-4550-b98a-850c2cedbddb/77edef5a-b3fd-4550-b98a-850c2cedbddb1.gif)
财务会计财务会计第18章外币折算DOC10页精品
第十八章 外币折算
一、单项选择题
1.我国企业的记账本位币是( )。
A.企业经营所处的主要经济环境中的货币
B.人民币
C.企业总机构所在地使用的货币
D.企业主管部门使用的货币
2.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用( )将所有项目折算为变更后的记账本位币。
A.变更当日的即期汇率的近似汇率
B.变更当日的即期汇率
C.当期平均汇率
D.当期期末汇率
3.我国某企业记账本位币是欧元,下列说法中正确的是( )。
A.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币交易
B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易
C.该企业应以欧元编制财务会计报表
D.该企业应以人民币编制财务会计报告
4.某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目,不属于该企业外币业务的是( )。
A.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
B.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
C.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
D.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
5.某中外合资经营企业注册资本为500万美元,合同约定分两次投入,合同约定折算汇率为1:
8.15。
中、外投资者分别于20XX年1月1日和5月1日投入350万美元和150万美元。
20XX年1月1日、5月1日、5月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:
8.10、1:
8.20、1:
8.14和1:
8.05。
假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。
该企业20XX年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A.4072.5
B.4125
C.4065
D.4100
6.国内甲公司的记账本位币为人民币。
20XX年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1.1元人民币,款项已支付。
20XX年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股6.5元,当日汇率为1港元=1.05元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司20XX年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A.2250
B.0
C.-1000
D.1000
7.某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。
该企业本月月初持有20000美元,月初市场汇率为1美元=8.15元人民币。
本月15日将其中的5000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=8.18元人民币,卖出价为1美元=8.26元人民币,当日市场汇率为1美元=8.22元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为( )元。
A.550
B.200
C.350
D.0
8.当期末市场汇率下降时,下列账户中会产生汇兑收益的是( )。
A.应收账款
B.存货
C.应付账款
D.预付账款
9.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。
20XX年3月20日从境外购买零配件一批,价款总额为500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。
3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。
4月30日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。
该外币债务4月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.-10 B.-5 C.5 D.10
10.交易性金融资产,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入( )。
A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.营业外收入 D.资本公积
11.企业对境外经营的财务报表进行折算时,产生的外币财务报表折算差额应当( )。
A.作为递延收益列示
B.在相关资产类项目下列示
C.在资产负债表上无需反映
D.在所有者权益项目下单独列示
12.企业在编制合并会计报表时,下列子公司外币会计报表项目中,可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是( )。
A.资本公积 B.盈余公积 C.未分配利润 D.营业收入
二、多项选择题
1.下列交易中属于外币交易的有( )。
A.卖出以外币计价的商品或者劳务
B.买入以外币计价的商品或者劳务
C.借出外币资金
D.借入外币资金
2.企业对境外经营的财务报表进行折算时,下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。
A.应收及预付款项
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.未分配利润
3.下列项目属于货币性项目的是( )。
A.应付债券 B.长期借款 C.预付账款 D.应收账款
4.外币应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额,可以采用的汇率为( )。
A.交易发生日的即期汇率
B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C.卖出汇率
D.买入汇率
5.关于外币财务报表折算的一般原则,下列说法不正确的是( )。
A.企业境外经营的财务报表必须进行折算
B.在对企业境外经营财务报表进行折算前,应当调整境外经营的会计期间和会计政策,使之与企业的会计期间和会计政策相一致
C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算
D.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算
6.企业在恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算,叙述正确的是( )。
A.在对资产负债表项目进行重述时,应收账款等货币性项目不需要对其进行重述
B.非货币性项目中,如存货等,都需要进行重述
C.固定资产、无形资产等非货币性项目应自购置日起以一般物价指数变动予以重述
D.在对利润表项目进行重述时,所有项目金额都要以一般物价指数变动进行重述
三、判断题
1.非货币性项目中,有些是以资产负债表日的计量单位列示的,如存货如果已经以可变现净值列示,资产负债表日就不需要进行重述。
2.企业确定了记账本位币以后不可以进行变更。
( )
3.企业收到投资者投入的资本,应按照合同约定的汇率进行折算。
( )
4.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币的,不应作为境外经营。
( )
5.在对企业境外经营的财务报表进行折算时,应当调整境外经营的会计期间和会计政策,使之与企业会计期间和会计政策相一致,根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表,然后再进行折算。
( )
6.利润表中的收入和费用项目,必须采用交易发生日的即期汇率折算。
( )
7.企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益。
( )
四、计算题
1.A工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益。
(1)该企业20XX年8月31日有关外币账户期末余额如下(期末即期汇率1欧元=11元人民币):
应收账款20万欧元;应付账款10万欧元;银行存款40万欧元。
(2)该企业20XX年9月份发生如下外币业务:
①9月3日对外销售产品一批,销售收入为40万欧元,当日汇率为1欧元=10.5元人民币,款项尚未收回。
②9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元,当日汇率为1欧元=10.8元人民币。
③9月16日从国外进口原材料一批,共计50万欧元,款项由外币存款支付,当日汇率为1欧元=10.5元人民币。
④9月20日购进原材料一批,价款总计20万欧元,款项尚未支付,当日汇率为1欧元=11元人民币。
⑤9月26日收到1月8日赊销款15万欧元,当日汇率为1欧元=11.5元人民币。
⑥9月30日偿还1月10日借入的外币30万欧元,当日汇率为1欧元=11元人民币。
要求:
(1)编制该企业9月份外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费);
(2)计算9月份的汇兑损益并进行账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。
20XX年10月31日,市场汇率为1美元=7.6元人民币。
有关外币账户期末余额如下:
项目
外币账户金额($)
汇率
记账本位币金额(¥)
银行存款
200000
7.6
1520000
应收账款
100000
7.6
760000
应付账款
50000
7.6
380000
甲股份有限公司11月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费):
(1)11月3日,对外赊销产品1000件,每件单价200美元,当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币;
(2)11月8日,从银行借入短期外币借款180000美元,款项存入银行,当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币;
(3)11月13日,从国外进口原材料一批,价款共计220000美元,款项用外币存款支付,当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币;
(4)11月19日,赊购原材料一批,价款总计160000美元,款项尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.65元人民币;
(5)11月22日,收到11月3日赊销货款100000美元,当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币;
(6)11月30日,偿还借入的短期外币借款180000美元,当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。
要求:
(1)编制上述业务的会计处理;
(2)计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。
(假定不考虑增值税的影响)
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业的记账本位币,是指企业经营所处的主要环境中的货币。
主要经济环境通常是指其主要产生和支出现金的经济环境。
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币,但是如果该企业的业务收支以人民币以外的货币为主,也可以按规定选择其中一种货币作为记账本位币。
【答疑编号22271】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
【答疑编号22272】
【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按照规定选定其中一种货币作为记账本位币,但是,编制的财务报表应当折算为人民币。
【答疑编号22273】
【该题针对“记账本位币的确定”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的,企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。
因此,选项B符合题意。
【答疑编号22274】
【该题针对“外币业务的核算范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业收到的投资者以外币投入的资本,应当采用交易发生日的即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
该企业20XX年末资产负债表中“实收资本”的项目金额=350×8.10+150×8.20=4065(万元)。
【答疑编号22275】
【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 A
【答案解析】 应确认的公允价值变动损益=10000×6.5×1.05-10000×6×1.1=2250(元)。
【答疑编号22276】
【该题针对“外币折算差额的计算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 B
【答案解析】 采用当日的市场汇率核算,该企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为=5000×(8.22-8.18)=200(元)。
账务处理为:
借:
银行存款——人民币 (5000×8.18)40900
财务费用 200
贷:
银行存款——美元 (5000×8.22)41100
【答疑编号22277】
【该题针对“外币汇兑损益的计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 外币货币性资产项目在汇率上升时,产生汇兑收益;在汇率下降时,产生汇兑损失。
外币货币性负债项目在汇率上升时,产生汇兑损失;在汇率下降时,产生汇兑收益。
选项A属于外币货币性资产,在汇率下降时,产生汇兑损失。
选项BD属于非货币性项目。
选项C属于外币货币性负债,在汇率下降时,产生汇兑收益。
【答疑编号22278】
【该题针对“汇率变动的会计处理”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 因为按月计算汇兑损益,只需将4月底汇价与3月底相比,美元价格升高为损失,所以汇兑损失=(8.23-8.22)×500=5(万元)。
【答疑编号22279】
【该题针对“汇兑损益的计算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 资产负债表日,对于以公允价值计量的股票等非货币性项目,如果期末的公允价值以外币反映,则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额,再与原记账本位币金额进行比较,其差额作为公允价值变动处理,计入当期损益(公允价值变动损益)。
【答疑编号22280】
【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算,产生的外币报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
【答疑编号22281】
【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 D
【答案解析】 利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
【答疑编号22282】
【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 外币交易,是指以外币计价或者结算的交易,包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出的外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
【答疑编号22283】
【该题针对“外币业务的范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
【答疑编号22284】
【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 货币性项目是企业持有的货币或者将以固定或者可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债,货币性资产应包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等,货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。
预付账款属于资产,但将来收取的是货物或者劳务,因此不属于货币性项目。
【答疑编号22285】
【该题针对“货币性项目的判断”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 AB
【答案解析】 外币交易应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率进行折算,也可以采用按照合理系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。
【答疑编号22286】
【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 AC
【答案解析】 如果某子公司虽然在境外经营,但是采用的记账本位币与母公司记账本位币相同时,则不需要进行折算。
故选项A不正确。
“未分配利润”项目的金额是通过利润表计算得出的,而不需要进行折算。
故选项C不正确。
【答疑编号22287】
【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 非货币性项目中,有些是以资产负债表日的计量单位列示的,如存货如果已经以可变现净值列示,资产负债表日就不需要进行重述。
【答疑编号22288】
【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 对
【答案解析】
【答疑编号22289】
【该题针对“记账本位币的确定”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业不得随意变更其已经确认的记账本位币,除非其经营所处的主要经济环境发生了重大的变化。
【答疑编号22290】
【该题针对“记账本位币的变更”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业收到投资者投入的资本,无论是否有合同约定的汇率,均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易发生日的即期汇率折算。
【答疑编号22291】
【该题针对“接受外币投资的处理”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币的,也应视同境外经营。
【答疑编号22292】
【该题针对“境外经营的判断”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 对
【答疑编号22293】
【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 错
【答案解析】 利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率的近似汇率折算。
【答疑编号22294】
【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 对
【答疑编号22295】
【该题针对“外币报表折算差额的处理”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】
(1)编制9月份外币业务的会计分录:
①9月3日:
借:
应收账款――欧元420(40×10.5)
贷:
主营业务收入 420
②9月9日:
借:
银行存款――欧元324(30×10.8)
贷:
短期借款――欧元324(30×10.8)
③9月16日:
借:
原材料525
贷:
银行存款――欧元525(50×10.5)
④9月20日:
借:
原材料220
贷:
应付账款――欧元220(20×11)
⑤9月26日:
借:
银行存款――欧元172.5(15×11.5)
贷:
应收账款――欧元172.5(15×11.5)
⑥9月30日:
借:
短期借款――欧元330(30×11)
贷:
银行存款――欧元330(30×11)
(2)计算9月份的汇兑损益并进行账务处理:
①应收账款账户的汇兑损益
=(20+40-15)×11-[(20×11+40×10.5)-15×11.5]=27.5(万元);
②应付账款账户的汇兑损益
=(10+20)×11-(10×11+20×11)=0(万元);
③银行存款账户的汇兑损益
=(40+30-50+15-30)×11-[(40×11+30×10.8+15×11.5)-(50×10.5+30×11)]=-26.5(万元);
④短期借款账户的汇兑损益
=30×11-30×10.8=6(万元);
⑤9月份汇兑损益
=27.5+0-26.5-6=-5(万元)
⑥进行账务处理
借:
应收账款27.5
财务费用5
贷:
银行存款26.5
短期借款 6
【答疑编号22296】
【该题针对“外币财务报表的折算”,“外币交易的会计处理”,“外币折算差额的计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】
(1)借:
应收账款――美元 1500000(200000×7.5)
贷:
主营业务收入 1500000
(2)借:
银行存款――美元 1350000(180000×7.5)
贷:
短期借款 1350000
(3)借:
原材料 1672000
贷:
银行存款――美元 1672000(220000×7.6)
(4)借:
原材料 1224000
贷:
应付账款――美元 1224000(160000×7.65)
(5)借:
银行存款――美元 770000
贷:
应收账款――美元 770000(100000×7.7)
(6)借:
短期借款――美元 1404000
贷:
银行存款――美元 1404000(180000×7.8)
期末计算汇兑损益:
应收账款
=100000×7.6+200000×7.5-100000×7.7
=1490000(元)
按期末汇率计算:
200000×7.8=1560000(元)
应调增1560000-1490000=70000元
短期借款
=180000×7.8-180000×7.5
=54000(元)
应调增:
54000(元)
银行存款
=200000×7.6+180000×7.5-220000×7.6+100000×7.7-180000×7.8
=564000(元)
按期末汇率计算:
80000×7.8=624000(元)
应调增:
624000-564000=60000(元)
应付账款=50000×7.6+160000×7.65=1604000(元)
按期末汇率计算:
210000×7.8=1638000(元)
应调增:
1638000-1604000=34000(元)
编制会计分录如下:
借:
应收账款 70000
银行存款 60000
贷:
短期借款 54000
应付账款 34000
财务费用 42000
【答疑编号22298】
【该题针对“外币财务报表的折算”,“外币交易的会计处理”知识点进行考核】