自考《会计制度设计》串讲讲诉.docx

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自考《会计制度设计》串讲讲诉

2015年自考00162《会计制度设计》

　第一章　会计制度设计概述

第一节　会计制度设计的意义与对象

　　一、会计制度设计的意义

（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用

　　1、会计制度的概念　　　　　　　

　　会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

　　这里的政府部门是指财政部。

2、会计制度的分类及特点　　　　　

（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。

　　《会计法》和《企业会计准则》属综合性会计制度。

（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。

　　（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。

　　（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。

3、会计制度在会计管理中的作用　　　　

　会计法规体系是会计制度设计的依据，会计制度是在《会计法》和《企业会计准则》的指导和约束下制定的。

（二）会计制度设计的概念及意义

　　1、会计制度设计概念　　　　　　　

　　特点：

（1）设计面广

（2）针对性强　

　　（3）协同度高

　　二、会计制度设计的对象是会计工作过程

　　三个系统的设计：

（1）会计组织系统　

（2）会计信息系统　

　　（3）会计控制系统　　　

　　三、会计制度设计与内部会计控制制度

　　1、内部控制制度的概念　　　　

　　指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

　　2、内部牵制　

　　是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。

　　3、内部控制制度的作用　

第二节　会计制度设计的原则

第三节会计制度设计的程序

　　四个阶段：

准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。

　　其中，定稿颁布阶段中要掌握：

　　1、总则包括哪三项内容　

　　　A.会计制度设计的目的和依据　　　

　　B.会计制度一般原则

　　　D.会计政策的确定　　　　　　　

　　2、会计核算报告包括哪些内容　

　　它包括了会计账务处理程序。

第二节　会计制度总体设计的内容

　　本节主要内容如下：

　　1、提高企业经营管理水平建议的设计

　　2、会计机构和人员配备的设计　

　　3、会计核算形式的设计

　　4、财产核算及其管理制度的设计

　　5、成本费用核算及其管理制度的设计

　　6、其他会计管理制度的设计

　　7、完成企业会计制度设计时应提交的资料　

　　账务处理程序：

从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。

　　例1：

　　会计核算形式的设计包括以下哪些内容（　）。

　　A.会计科目的设计

　　B.会计凭证、会计账簿的设计

　　C.会计报表的设计

　　D.账务处理程序的设计

　　【答案】ABCD

　　例2：

　　货币资金核算管理制度设计的内容有（　）。

　　A.钱账分管的原则和制度

　　B.支票的管理及签发手续和管理制度

　　C.股票、债券等有价证券的管理制度

　　D.外埠存款、存出投资款管理制度

　　【答案】ABCD　　

第三节　企业会计制度总体设计的程序

　　一、调查研究收集资料

（一）调查内容

　　1、调查内容取决于会计制度设计的方案

　　全面设计：

全面的资料

　　局部设计：

与设计有关的资料

　　修订性设计：

现行制度不适用的方面

　　2、必须与生产经营特点相结合

（二）调查研究收集资料的具体内容　【选择题】

　　例3：

　　调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包括（　）。

　　A.企业的经济性质　　

　　B.企业规模　　

　　C.企业的组织机构

　　D.本企业与其他企业之间经济联系与合作方式　

　　【答案】ABCD

　　2.企业会计制度总体设计的程序包括哪些（　）。

　　A.调查收集资料

　　B.确定设计类型和设计方案

　　C.选择会计政策和设计手段

　　D.制定设计策略和设计验收标准

【答案】ABCD

　　二、确定设计类型和设计方案

　　三、选择会计政策和设计手段

（一）选择会计政策应处理好几个关系　【选择题】

第三章　企业会计组织机构与岗位职责的设计

本章重点：

　　1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则

　　2、各会计岗位的基本职责

第一节　企业会计组织机构的设计

　　一、企业会计组织机构的设置形式

　　各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（一）会计与财务合并设置形式　【名词解释】

　　适用于中小企业。

（二）会计与财务分开设置形式　【名词解释】

　　适用于大中型企业及集团公司。

　　二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则　【选择或简答】　　

第二节　企业会计组织机构内部分工的设计模式

　　例1：

　　下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（　　）。

　　A.总会计师领导下的集中核算模式

　　B.总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式

　　C.财会主管领导下的集中核算模式

　　D.财会主管领导下的分散核算模式

　　【答案】D　　

第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

　　一、小型企业会计组织机构设计特点

（一）领会：

小型企业会计组织机构设计特点

（二）小型企业会计岗位设计

　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。

　　（三）领会：

小型企业会计机构运作要求　【简答题】

　　二、领会：

小型企业会计岗位职责的设计

　　名词解释：

会计岗位责任制

　　领会：

各会计岗位的职责

　　例2：

　　小型企业总分类会计岗位基本职责有（　　）。

　　A.审核原始凭证　　　　

　　B.填制和审核记账凭证　　

　　C.保管各种有价证券　

　　D.编制各种会计报表　　

　　E.编制“应付职工薪酬分配表”

　　【答案】ABDE　　

第四节　大中型企业会计组织机构岗位职责的设计

　　一、大中型企业会计组织机构的设计

（一）领会：

资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师

　　例3：

　　下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（　　）。

　　A.小型会计师事务所

　　B.大型外商独资酒店

　　C.中型国有炼钢企业

　　D.大型民营房地产企业

　　【答案】C

（二）领会：

大中型企业会计机构运作要求　【简答题】

　　二、大中型企业会计岗位职责的设计

　　例4：

　　以下哪些是大中型企业会计工作岗位（　　）。

　　A.总会计师　　B.出纳　　C.稽核　　

　　D.会计电算化　E.会计档案保管

　　【答案】ABCDE

　　例5：

　　根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计岗位工作的是（　　）。

　　A.成本费用核算　　

　　B.会计电算化　　

　　C.环境绩效核算

　　D.出纳

　　【答案】C

　　领会：

大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容

　　领会：

大中型企业各会计岗位的基本职责和要求　【选择题】　　

第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

　　一、企业集团会计组织机构的设计

（一）识记：

与大中型企业组织机构设计的相同点　【选择题】

（二）识记：

大中型企业组织机构设计的不同点　【选择题】

　　（三）识记：

企业集团会计机构运作要求　【简答题】

　　二、企业集团会计岗位职责的设计

　　识记：

与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的职责（选择题）。

第六节　内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计

　　一、领会：

内部核算下会计组织机构的设计

（一）内部核算下会计组织机构的设计

　　名词解释：

内部核算

（二）内部核算下会计岗位设计

　　（三）内部银行（或者内部结算中心）结算的内容

　　二、领会：

内部银行会计岗位职责的设计

　　例6：

　　内部银行会计岗位包括（　）。

　　A.结算存款岗位　　　

　　B.固定资产登记岗位

　　C.资金投放结算岗位　

　　D.储蓄岗位

　　E.管理岗位

【答案】ACDE

第四章　会计科目、会计核算形式的设计

本章重点：

　　1、会计科目的概念、作用和设计的原则、明细分类科目的设计

　　2、会计科目使用说明的设计

　　3、会计凭证设计的内容，范围和原则、原始凭证的内容、记账凭证的内容，设计方法

　　4、会计账簿的概念，设计内容、范围，设计原则

　　5、日记账、分类账的设计

　　6、会计核算形式的概念、种类　　

第一节　会计科目的设计

　　一、会计科目设计的作用与原则

（一）识记：

会计科目的概念　【名词解释】

（二）会计科目设计的作用　【简答题】

　　（三）识记：

会计科目的设计原则　【简答题、选择题】

　　二、会计科目设计的步骤

　　三、总分类科目的设计

（一）总分类科目的分类标准

　　按经济内容分：

资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。

（二）总分类科目的设计：

根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的科目。

　　四、应用：

明细分类科目的设计

（一）除《企业会计准则》统一规定外，企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。

（二）明细科目设计的内容　【选择题】

　　识记：

各类明细科目的分类标准及每一类各包括哪些科目。

　　例1：

　　下列明细科目按总分类科目核算对象设计的有（　）。

　　A.预收账款　　　

　　B.备用金

　　C.资本公积　　　

　　D.主营业务收入

　　【答案】A

　　五、会计科目表的设计

　　资产类按流动性大小顺序排列，负债类按求偿先后排列。

　　六、应用：

会计科目使用说明的设计　【综合题】

　　1、科目种类，核算内容，借方所记内容，贷方所记内容，期末余额方向及意义，明细科目。

　　2、主要会计事项会计分录举例。

第二节　会计凭证的设计

　　一、会计凭证概念与设计意义

（一）识记：

会计凭证的概念　【名词解释】

　　识记：

会计凭证的设计包括以下内容:

明确所要会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度。

（二）意义

　　原始凭证审核包括的内容：

　　例2：

　　对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（　　）。

　　A.合法性和合规性审核　

　　B.系统性审核　　

　　C.完整性审核

　　D.技术性审核

　　E.重要性审核　　　　

　　【答案】ACD

　　二、会计凭证的设计范围

　　1、原始凭证　　2、记账凭证

　　三、识记：

会计凭证的设计原则　【简答题、选择题】

　　四、原始凭证的设计

（一）名词解释：

原始凭证

　　例3：

　　在设计原始凭证时，重点是（　　）。

　　A真实地记录经济业务的发生过程

　　B.充分地体现企业内部加强管理的要求

　　C.科学地建立凭证传递程序　　

　　D.合理地安排原始凭证的基本要素

　　　　【答案】D

（二）识记：

原始凭证设计的内容

　　1、按凭证取得的来源：

　　一次凭证：

入库单、领料单

　　累计凭证：

限额领料单

　　汇总凭证：

汇总领料单　　　　

　　2、按凭证格式内容

　　识记：

通用凭证

　　识记：

专用凭证是指具有特定内容和用途的原始凭证、如：

差旅费报销单、职工医药费报销单等。

　　3、按凭证的用途

　　通知凭证：

由通知单位设计。

　　执行凭证

　　计算凭证：

产品制造费用分配表、产品成本计算成本单。

　　4、按业务的类别　　

　　（三）原始凭证的设计方法

　　确定原始凭证的流转程序

　　识记：

凭证流转程序是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。

　　（四）主要原始凭证的设计（简单应用）

　　职工薪酬表

　　五、记账凭证的设计

（一）记账凭证设计的要求

　　名词解释：

记账凭证

（二）识记：

记账凭证设计的内容

　　（三）记账凭证的设计方法

　　记账凭证有通用记账凭证、专用记账凭证、单式记账凭证、汇总凭证。

　　收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。

　　转账凭证的设计。

用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算，科目不固定。

　　例4：

　　转账凭证所反映的借贷会计科目的特征是（　　）。

　　A.具有不固定性

　　B.不会涉及现金

　　C.必然涉及现金

　　D.不会涉及银行存款　

　　E.必然涉及银行存款

　　【答案】ABD

　　3、单式记账凭证的设计　

　　4、汇总记账凭证的设计

　　名词解释：

汇总记账凭证

　　在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的业务，应以付款凭证为依据。

汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。

　　5.科目汇总表的设计。

　　科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借方/贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。

　　根据科目汇总表起试算平衡作用。

但其不反映账户间的对应关系。

　　（四）记账凭证传递的设计。

第三节　会计账簿的设计

　　一、会计账簿的概念与意义

（一）名词解释：

账簿

　　识记：

账簿包括总账、明细账、日记账和备查账　【选择题】

　　识记：

账簿的设计内容　：

明确所要设计账簿的种类和范围；确定账簿的设计原则；制定账簿的设计方法；考虑账簿在使用中的特殊要求【选择题】

（二）会计账簿的意义：

提供全面、系统的会计信息；便于会计分析和会计检查；为编制会计报表提供数据资料【选择题】

　　（三）会计账簿内部控制要点的设计：

1，适应企业规模和特点2适应会计报表编制的要求3简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序做全面的考虑

　　账簿设计是会计核算形式设计的核心。

　　二、识记：

会计账簿设计的范围

（一）账簿种类的设计

　　1、按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。

　　识记：

序时账簿　【名词解释】

　　如：

库存现金日记账、银行存款日记账。

　　识记：

分类账簿　【名词解释】

　　有总分类账簿和明细分类账簿两种。

　　识记：

备查账　【名词解释】

　　此外，还有一种联合账簿，将序时账和日记账结合在一起，如日记总账。

　　2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。

　　3、账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。

　　例5：

　　三栏式总账是总账的基本格式，这里的“三栏”是指（　　）。

　　A.日期栏、摘要栏和金额栏

　　B.日期栏、凭证栏和摘要栏

　　C.日期栏、凭证栏和金额栏

　　D.借方、贷方和余额三个金额栏

　　【答案】D

三、领会：

会计账簿设计的原则　：

1合法性原则，之单位设置会计账簿要遵守会计法律、制度统一的要求，依法设置会计账簿

2完整性原则，指单位设置会计账簿要能满足全面、系统地反映本单位经济活动的全貌，为单位经营管理提供所需的会计核算资料的要求

3控制性原则，值单位设置会计账簿要根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，是不同的会计账簿之间形成相互牵制的关系，以保证账簿资料的完整和真实

　　4效益性原则，指单位设置会计账簿的数量、账簿格式的选择及设计，与单位的规模大小、业务的繁简以及管理的需要等相适应提高会计工作的效率

　　四、日记账的设计

　　特种日记账包括库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。

　　库存现金日记账的格式。

　　五、简单应用：

分类账的设计

（一）分类账设计的要求：

1结合企业规模和业务特点2满足管理的需求3考虑总账和明细账的关系

（二）分类账一般格式设计的内容

　　1.总账格式的设计

（1）三栏式总账。

（2）日记总账式。

　　（3）多栏式总账。

是企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账。

　　（4）科目对应账户式总账。

是为在总账中保持账户对应关系而设置的，主要适用于汇总记账凭证登记总账。

　　（5）以表代账格式。

以改进的科目汇总表代替总账，以简化总账的登记工作。

　　2、明细账格式的设计

　　考虑三方面因素：

一是账簿格式，二是登记方式，三是简化实用。

　　明细账的格式：

　　识记：

基本格式是三栏式，如应收账款明细账。

　　识记：

数量金额式明细账，分为数量/单价/金额，适用于既要核算金额，又要核算数量的存货类账户。

如原材料明细账，库存商品明细账。

　　识记：

多栏式明细账，包括借贷式和合计式两种。

借贷式主要用于资产、负债和所有者权益账户，如：

应交税费明细账。

合计式主要是成本类和损益类账户，是对经济事项进一步分类，简化记账手续，如制造费用明细账。

　　掌握以下账簿格式的设计：

材料采购日记账、原材料明细账、三栏式总账、科目汇总表。

　　六、备查账的设计

　　根据管理需要灵活设置。

第四节　会计核算形式的设

　　一、会计核算形式概念及设计意义

（一）识记：

会计核算形式概念　【名词解释】

（二）设计意义

二、领会：

会计核算形式设计原则：

1集中统一性与实际情况相结合2会计核算与经营管理相结合3合理简化手续与保证会计信息质量相结合

三、识记：

会计核算形式的种类　

1逐笔记账型核算形式（包括记账凭证核算形式，日记总账核算形式）2汇总记账型核算形式（包括凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式，汇总记账凭证核算形式）和账簿汇总核算形式（多栏日记帐核算形式，凭单日记账核算形式））【选择题】

　　识记：

各种核算形式的优缺点。

1多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计，其特点是保留多栏式日记长有点的前提下对转账凭证进行汇总，再根基汇总的各科目数字登记总账，从而达到减轻会计工作量的目的。

适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位

2科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的设计，其特点是吸收了科目汇总表手续简便、容易掌握的优点，同时吸收了日记总账利用账户汇总且账户对应关系清晰的优点。

适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。

第五章　货币资金业务会计制度的设计

第一节　货币资金业务会计制度设计概述　　

　　一、货币资金的概念与特点

（二）识记：

货币资金业务的特点：

1业务发生频繁2业务涉及范围广　【选择题】　　

　　二、领会：

货币资金业务会计制度设计的目标和要求

（一）领会：

货币资金业务会计制度设计的目标。

　【简答题、选择题】

1保证货币资金的安全性和完整性2保证货币资金的合规性和合法性3保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4保证货币资金业务结算的及时性和正确性

（二）货币资金业务会计制度设计的要求：

合法性规范性效率性及时性　【选择题】　　　　

第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计　　

　　一、职责分工控制制度的设计

（一）识记：

货币资金业务的不相容岗位　【选择题、综合题】

　　货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。

　　1、货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。

　　2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。

　　3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。

　　4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。

　　5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。

　　6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。

　　例1：

　　库存现金支出审批人员可以兼任（　　）。

　　A.出纳人员

　　B.负责调整银行存款账的人员

　　C.支票保管人员

　　D.记账人员　

　　【答案】B

　　例2：

　　负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（　　）。

　　A.职责分工控制制度的设计　　

　　B.授权审批控制制度的设计

　　C.货币资金核算控制制度的设计

　　D.货币资金监督检查制度的设计

　　【答案】A。

（二）识记：

对出纳人员的要求

　　出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作。

　　办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。

　　二、授权审批控制制度的设计

　　1、支付申请

　　2、支付审批

　　3、支付复核

　　4、办理支付

　　出纳应据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

　　三、货币资金核算控制制度的设计

（一）库存现金的会计控制制度设计

（二）银行存款的会计控制制度设计

　　出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调节表的编制等工作。

　　例3：

　　企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（　　）。

　　A.银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管

　　B.企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错

　　C.银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的

　　D.企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日记账

　　E.企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额　

　　【答案】ABC

　　（三）票据及有关印章的管理

　　财务专用章应由专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

　　例4：

　　为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（　　）。

　　A.职责分工控制制度　　　

　　B.授权审批控制制度　　　

　　C.货币资金核算控制制度

　　D.货币资金反洗钱控制制度　

　　E.货币资金监督检查制度

　　【答案】ABCE　　

　　第三节　货币资金业务核算规程的设计

　　一、领会：

货币资金收入业务原始凭证的设计

（一）应用：

收据的设计

（二）代垫费用结算清单的设计

　　二、货币资金支出业务原始凭证的设计

（一）库存现金支出凭证的设计

　　1、医药费报销单的设计

　　2、定额备用金制和报销单的设计　【简答题、选择题】　　

（二）支票结算登记簿的设计

　　（三）应付凭单的设计

　　三、简单应用：

零星费用报销付现程序的设计　【简答题、综合题】

　　1、零星费用报销支付现金的业务流程

　　（