审计目标审计计划重要性.ppt

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第二章第二章审计目标审计目标第三章第三章审计计划审计计划基本内容与要求基本内容与要求v内内容容主主要要包包括括审审计计的的目目标标及及其其确确定定；审审计计计计划划的的内容、编制与审核方法；审计重要性的判断方法。

内容、编制与审核方法；审计重要性的判断方法。

v学学习习要要求求：

了了解解审审计计目目标标、审审计计计计划划与与审审计计重重要要性性的的概概念念、内内容容与与特特点点，审审计计计计划划的的编编制制方方法法；掌掌握握审审计计目目标标的的确确定定方方法法与与审审计计重重要要性性的的判判断断方方法。

法。

重点与难点重点与难点v重重点：

审计计划的编制，点：

审计计划的编制，审计重要性水平的判断，审计重要性水平的判断，审计重要性的运用。

审计重要性的运用。

v难难点：

审计重要性水平点：

审计重要性水平在报表层和账户层的分配，在报表层和账户层的分配，审计重要性水平的具体运审计重要性水平的具体运用。

用。

第七章第七章审计目标审计目标v本章导入：

本章导入：

v毕毕业业后后你你的的目目标标或或理理想想是是什什么么？

（成成为为一一名名优优秀秀的的注注册册会会计计师师？

大大公公司司的的财财务经理？

企业家？

）务经理？

企业家？

）v为为了了实实现现这这一一目目标标你你计计划划怎怎么么去去做做？

有有何何安安排排？

重重点放在哪里？

点放在哪里？

审计程序审计程序1、风险评估、风险评估贯穿整个审计过程贯穿整个审计过程2、控制测试、控制测试3、实质性测试、实质性测试第一节第一节财务报表财务报表审计目标与审计责任审计目标与审计责任一、财务报表审计目标：

一、财务报表审计目标：

（一）对财务报表发表意见

（一）对财务报表发表意见合法性：

合法性：

公允性公允性：

（二）财务报表审计的作用和局限性

（二）财务报表审计的作用和局限性两个层次两个层次报表层报表层认定层认定层公允性的含义：

公允性的含义：

v在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营成果和财务变动情况。

成果和财务变动情况。

v具体理解具体理解w调整后的报表与其所了解的情况相一致调整后的报表与其所了解的情况相一致w财务报表的列报、结构和内容是否合理财务报表的列报、结构和内容是否合理w是否真实地反映地反映了交易和事项的经济实质是否真实地反映地反映了交易和事项的经济实质学生思考：

学生思考：

n结合我国审计外部环境以及近期美国几大结合我国审计外部环境以及近期美国几大公司爆出会计造假案的实际，你认为目前公司爆出会计造假案的实际，你认为目前民间审计目标的内容应包括哪些？

民间审计目标的内容应包括哪些？

n是否可以考虑将真实性替换公允性审计目是否可以考虑将真实性替换公允性审计目标？

标？

二、二、财务报表审计责任财务报表审计责任n

（一）管理层和治理层的责任与注册会

（一）管理层和治理层的责任与注册会计师的责任计师的责任1、被审计单位管理层和治理层的责任、被审计单位管理层和治理层的责任2、注册会计师的责任、注册会计师的责任3、两种责任不能相互取代、两种责任不能相互取代n

（二）职业怀疑态度

（二）职业怀疑态度n（三）合理保证（三）合理保证第二节第二节管理层认定与具体审计目标管理层认定与具体审计目标一、被审计单位管理当局认定一、被审计单位管理当局认定涵义：

管理当局对会计报表所做的陈述或涵义：

管理当局对会计报表所做的陈述或声明。

包括明示性的认定和暗示性的认定声明。

包括明示性的认定和暗示性的认定管理当局认定的性质和特点管理当局认定的性质和特点认定种类认定种类性性质质特特点点1、存在或、存在或发生发生资产负债表所列的各资产负债表所列的各项资产、负债、权益项资产、负债、权益在特定日期均存在，在特定日期均存在，所有已进行会计记录所有已进行会计记录的交易在特定期间均的交易在特定期间均已发生，没有虚构。

已发生，没有虚构。

与资产负债表、与资产负债表、损益表有关；损益表有关；如有错误，主如有错误，主要与会计报表要与会计报表组成要素的高组成要素的高估（夸大错误）估（夸大错误）有关。

有关。

2、完整性、完整性在会计报表中所有应列在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列示的交易和事项均已列入，没有遗漏。

入，没有遗漏。

与资产负债表、与资产负债表、损益表有关；如损益表有关；如有错误，主要与有错误，主要与会计报表组成要会计报表组成要素的低估（缩小素的低估（缩小错误）有关。

错误）有关。

认定种类认定种类性性质质特特点点3、权利和义、权利和义务务在特定日期，各项资产在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。

负债均是公司的义务。

只与资产负债表只与资产负债表有关；如有错误，有关；如有错误，会同时影响存在会同时影响存在或发生认定或完或发生认定或完整性认定。

整性认定。

认定种类性质特点4、估价或分摊、估价或分摊各项资产、负债、权益、各项资产、负债、权益、收入和费用等要素均已收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正列入会计报表的金额正确。

确。

与所有报表有关；与所有报表有关；如有错误，一定如有错误，一定影响金额；包括影响金额；包括总值估价、净值总值估价、净值估价和计算精确估价和计算精确性三方面内容。

性三方面内容。

5、表达与披露、表达与披露会计报表上的特定组成会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分要素已被适当地加以分类、说明和披露。

类、说明和披露。

与所有报表有关；与所有报表有关；如有错误，属分如有错误，属分类不当、披露不类不当、披露不充分。

充分。

被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定v1.与各类交易和事项相关的认定（与利润表相关的认定）与各类交易和事项相关的认定（与利润表相关的认定）v

（1）发生；（定性的，彻头彻尾的认定）发生；（定性的，彻头彻尾的认定）v

（2）完整性；（定性的，彻头彻尾的认定）完整性；（定性的，彻头彻尾的认定）v（3）准确性；（确有其事，金额错误）准确性；（确有其事，金额错误）v（4）截止；（正确的会计期间）截止；（正确的会计期间）v（5）分类。

（恰当账户）分类。

（恰当账户）v2.与期末账户余额相关的认定（与资产负债表相关的认定）与期末账户余额相关的认定（与资产负债表相关的认定）v

（1）存在；）存在；v

（2）权利和义务；）权利和义务；v（3）完整性；）完整性；v（4）计价和分摊。

）计价和分摊。

v3.与列报相关的认定（与附注相关的认定）与列报相关的认定（与附注相关的认定）v

（1）发生以及权利和义务；）发生以及权利和义务；v

（2）完整性；）完整性；v（3）分类和可理解性；）分类和可理解性；v（4）准确性和计价。

（已公允披露且金额恰当）准确性和计价。

（已公允披露且金额恰当）

（二）审计的具体目标

（二）审计的具体目标（与各项认定相关）与各项认定相关）v1.与各类交易和事项相关的审计目标与各类交易和事项相关的审计目标v

（1）发生）发生v

（2）完整性）完整性v（3）准确性）准确性v（4）截止）截止v（5）分类）分类v2.与期末账户余额相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标v

（1）存在；）存在；v

（2）权利和义务；）权利和义务；v（3）完整性；）完整性；v（4）计价和分摊。

）计价和分摊。

v3.与列报相关的审计目标与列报相关的审计目标v

（1）发生以及权利和义务；）发生以及权利和义务；v

（2）完整性；）完整性；v（3）分类和可理解性；）分类和可理解性；v（4）准确性和计价）准确性和计价（三）管理当局认定与审计具体目标的关（三）管理当局认定与审计具体目标的关系图系图被审计单被审计单位认定位认定确定具体目标的确定具体目标的出发点和依据出发点和依据存在或发生；完整性存在或发生；完整性权利和义务；权利和义务；估价与分摊；估价与分摊；表达与披露表达与披露具体目标具体目标总目标的具体化总目标的具体化项目目标项目目标按每一个项目按每一个项目分别确定目标分别确定目标小组讨论小组讨论n管理当局五类认定是确定每个帐户管理当局五类认定是确定每个帐户具体审计目标的出发点，以存货为具体审计目标的出发点，以存货为例，由管理当局会计报表如何认定例，由管理当局会计报表如何认定推论得出具体审计目标？

推论得出具体审计目标？

存货项目审计的具体审计目标存货项目审计的具体审计目标管理当局认管理当局认定定一般审计目标一般审计目标运用于存货的项目审计目标运用于存货的项目审计目标1、总总体体合合理理性性全全部部存存货货及及销销售售成成本本合合理理，看看来来无无重重要要错错报报1、存存在在与与发发生生2、存在资产负债表日，已记录的全部存货均存在资产负债表日，已记录的全部存货均存在2、完整性、完整性3、完整性、完整性现有存货均盘点并计入存货总额现有存货均盘点并计入存货总额3、权利与义、权利与义务务4、权权利利与与义义务务

（1）公司对所有存货均拥有所有权）公司对所有存货均拥有所有权

（2）存货未作抵押）存货未作抵押44、估价与、估价与分摊分摊55、估价、估价（11）账账面面存存货货量量与与实实有有实实物物数数量量相相符符，用用以以估估价价存存货货的的价价格格无无重重大大错错误误，单单价价与与数数量量的的乘积正确，详细数据的加总正确乘积正确，详细数据的加总正确（22）当存货的可变现净值减少时，已冲减存）当存货的可变现净值减少时，已冲减存货价值货价值66、截止、截止（11）年末采购截止是恰当的）年末采购截止是恰当的（22）年末销售截止是恰当的）年末销售截止是恰当的77、机械准确性、机械准确性（11）存货项目的总计数与总帐一致）存货项目的总计数与总帐一致5、表表达达与与披露披露8、披露、披露9、分类、分类

（1）存货主要种类和估价基础已揭示）存货主要种类和估价基础已揭示

（2）存货的抵押或转让已作揭示）存货的抵押或转让已作揭示

（1）存存货货已已恰恰当当地地分分为为原原材材料料、在在产产品品和和产产成品等几类成品等几类【例题例题单选题单选题】1.甲公司将甲公司将2011年实现的主营业务收入列入年实现的主营业务收入列入2010年度的会计报表，则其年度的会计报表，则其2010年度会计报表违反交易事项的认定是（）。

年度会计报表违反交易事项的认定是（）。

A.存在存在B.准确性准确性C.发生发生D.完整完整答案：

答案：

C2.下列各项中，属于期末账户余额下列各项中，属于期末账户余额“完整性完整性”认定的是（）。

认定的是（）。

A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备答案：

答案：

B3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。

则被审计单位违反的运费。

则被审计单位违反的“认定认定”是（）。

是（）。

A.存在存在B.完整完整C.计价和分摊计价和分摊D.分类分类答案：

答案：

C【例题例题简答题简答题】4.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

下相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

下表给出了应收账款的相关认定：

表给出了应收账款的相关认定：

应收账款的相关认定应收账款的相关认定审计目标审计目标审计程序审计程序存在存在

（1）（）

（2）权利权利

（1）（）

（2）完整性完整性

（1）（）

（2）计价计价

（1）（）

（2）要求：

请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计要求：

请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

应收账款的应收账款的相关认定相关认定审计目标审计目标审计程序审计程序存在存在应收账款是否存在应收账款是否存在

（1）向客户函证）向客户函证

（2）检查销售合同、销售发票和发运