版中级会计职称《中级会计实务》测试题II卷 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》测试题II卷含答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》测试题（II卷）（含答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。
A．经管费用
B．营业费用
C．营业外支出
D．职工福利费
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。
发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。
不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
3、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。
A.20000
B.1500
C.18000
D.13500
5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
6、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
7、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。
该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。
原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。
则该原材料的实际单位成本为（）万元。
A、0.82
B、0.81
C、0.80
D、0.83
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）万元。
A.120
B.110
C.100
D.130
10、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
11、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。
A、1015
B、915
C、900
D、1000
12、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10％，发行价格900000元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券1999年度的利息费用为（）元。
A．75000
B．90000
C．100000
D．125000
13、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。
A、出租写字楼产生的经济利益流入
B、公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动
C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
D、接受投资时确认的资本溢价
14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。
A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量
B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备
C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回
D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回
2、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。
合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。
甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。
2016年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。
下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。
A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧
B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧
C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元
D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。
A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
4、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
5、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（）。
A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少
B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加
D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少
6、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化
7、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
8、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
9、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
10、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。
A．或有资产由过去的交易或事项形成
B．或有负债应在资产负债表内予以确认
C．或有资产不应在资产负债表内予以确认
D．因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。
2、（）利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。
3、（）企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。
4、（）企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
5、（）合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。
6、（）企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。
7、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
8、（）报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。
9、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
10、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下：
（1）2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。
A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
（2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。
（3）2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。
A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。
（4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。
（5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。
其他资料：
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；
②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
要求：
（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。
（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：
2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：
甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
2、甲公司2016年有关投资情况如下：
（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。
2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。
（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。
2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。
（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。
2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。
（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素。
（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）
<1>、根据资料
（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2>、根据资料
（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3>、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4>、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、A
2、参考答案：
B
3、【答案】B
4、参考答案：
B
5、答案：
C
6、正确答案:
A
7、A
8、【正确答案】B
9、C
10、【答案】B
11、B
12、D
13、C
14、参考答案：
B
15、【答案】A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、正确答案:
A,B,C
2、正确答案:
A,C,D
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】ACD
5、【正确答案】AC
6、【答案】AD
7、【答案】ACD
8、【答案】AB
9、【答案】BCD
10、参考答案：
ACD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、对
4、对
5、错
6、错
7、对
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝6000×17%＝1020（元）；
代扣代缴的消费税＝62000×10%＝6200（元）。
2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：
委托加工物资 49800
贷：
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1020
--应交消费税 6200
贷：
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借：
委托加工物资 120
贷：
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借：
原材料 55920
贷：
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本 55920
贷：
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借：
生产成本 42700
贷：
应付职工薪酬 21500（18000＋3500）
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借：
库存商品 98620
贷：
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借：
应收账款 234000
贷：
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税（销项税额） 34000
借：
税金及附加 20000（200000×10%）
贷：
应交税费--应交消费税 20000
借：
主营业务成本 98620
贷：
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。
借：
应交税费--应交消费税 13800
贷：
银行存款 13800
2、答案如下:
（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。
（2）①2013年1月1日，购入B公司债券
借：
可供出售金融资产--成本2000
贷：
银行存款1840
可供出售金融资产--利息调整160
②2013年12月31日：
借：
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整27.2
贷：
投资收益147.2（1840×8%）
借：
可供出售金融资产--公允价值变动82.8（1950－1867.2）
贷：
资本公积--其他资本公积82.8
2013年年末摊余成本＝（2000－160）＋27.2＝1867.2（万元）
借：
银行存款120
贷：
应收利息120
③2014年12月31日：
借：
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整29.38
贷：
投资收益149.38（1867.2×8%）
借：
银行存款120
贷：
应收利息120
由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失：
减值的金额＝（1867.2＋29.38）－1600＝296.58（万元）
借：
资产减值损失296.58
资本公积--其他资本公积82.8
贷：
可供出售金融资产--减值准备379.38
2014年年末的摊余成本金额＝1600（万元）
④2015年12月31日：
借：
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整8
贷：
投资收益128
应转回的减值金额＝1700－（1600＋8）＝92（万元）
借：
可供出售金融资产--减值准备92
贷：
资产减值损失92
2015年年末摊余成本＝1600＋8＋92＝1700（万元）
借：
银行存款120
贷：
应收利息120
⑤2016年1月10日出售该债券的分录为：
借：
银行存款1750
可供出售金融资产--利息调整95.42
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