清华财务会计答案.docx
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清华财务会计答案
第二章货币资金与应收款项
2．
（1）2007年2月出售商品时：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）85000
（2）3月1日收到商业汇票：
借：
应收票据
贷：
应收账款
（3）5月5日某企业向银行申请贴现时：
票据到期价值=585000（元）
贴现息=585000×9％×119÷360=17403.75（元）
贴现所得金额=585000-17403.75=.25（元）
借：
银行存款.25
短期借款——利息调整17403.75
贷：
短期借款——成本585000
（4）5月底确认贴现利息：
17403.75×9％×25/360=108.77（元）
借：
财务费用108.77
贷：
短期借款——利息调整108.77
（5）9月3日付款单位无力支付：
借：
应收账款
贷：
应收票据
借：
短期借款
贷：
银行存款
2．
（1）第一年年应计提的坏账准备为：
1×5‰=5000（元）
借：
资产减值损失5000
贷：
坏账准备5000
（2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：
5000（元）
应补提坏账准备：
2×5‰-5000=7500（元）
借：
资产减值损失7500
贷：
坏账准备7500
（3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：
借：
坏账准备18000
贷：
应收账款18000
（5）第三年10月收回已核销的坏账5000元：
借：
应收账款5000
贷：
坏账准备5000
借：
银行存款5000
贷：
应收账款5000
（6）第三年应计提的坏账准备为：
=10000（元）
2001年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：
5000-18000+5000=-8000（元）
2001年应补提的坏账准备为：
×5‰+8000=18000（元）
借：
资产减值损失18000
贷：
坏账准备18000
第三章存货
1．实际成本法核算
（1）借：
原材料80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
贷：
银行存款93600
（2）材料成本=+450+12000*（1-7%）=
增值税=25500+12000*7%=26340
借：
在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）26340
贷：
银行存款
（3）借：
原材料
贷：
在途物资
（4）借：
原材料
贷：
应付账款
（5）借：
应付账款
贷：
原材料
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）30800
贷：
银行存款
2、计划成本法
计划成本法
（1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872
材料的计划成本=1000*10=10000
借：
材料采购9872
应交税费——应交增值税（进项税额）1643
贷：
银行存款11515
借：
原材料10000
贷：
材料采购10000
借：
材料采购128
贷：
材料成本差异128
（2）借：
制造费用1000
贷：
原材料1000
（3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130
材料的计划成本=2000*10=20000
借：
材料采购20130
应交税费——应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334
贷：
银行存款23464
借：
原材料20000
贷：
材料采购20000
借：
材料成本差异130
贷：
材料采购130
（4）借：
制造费用25000
贷：
原材料25000
（5）材料成本差异率=（4000+130-128）/（40000+30000）=5.72%
发出材料负担的成本差异额=26000*5.72%=1487.2
库存材料负担的成本差异额=4000+130-128-1487.2=2514.8
借：
制造费用1487.2
贷：
材料成本差异1487.2
库存材料的实际成本=40000+30000-26000+2514.8=47414.8
3、
（1）A产品的可变现净值=（13-0.5）*280=3500大于帐面价值2800，所以不提存货跌价准备。
（2）B产品可变现净值：
300台有合同部分：
可变现净值=（3.2-0.2）*300等于帐面价值，所以不提存货跌价准备。
200台没有合同部分：
可变现净值=（3-0.2）*200=560帐面价值=3*200=600，需要提
存货跌价准备40万。
借：
资产减值损失40万
贷：
存货跌价准备40万
（3）C产品可变现净值=（2-0.15）*1000=1850，账面价值=1700，所以不提存货跌价准备。
（4）因为C产品可变现净值大于其账面价值,所以D配件不需要提存货跌价准备。
（5）需要转回存货跌价准备50万，
借：
存货跌价准备50万
贷：
资产减值损失50万
4、
（1）借：
原材料1000
贷：
待处理财产损益——待处理流动资产损益1000
（2）借：
待处理财产损益——待处理流动资产损益1000
贷：
管理费用1000
（3）借：
待处理财产损益——待处理流动资产损益200
贷：
原材料200
（4）借：
管理费用200
贷：
待处理财产损益——待处理流动资产损益200
（5）借：
待处理财产损益——待处理流动资产损益5850
贷：
原材料5000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）850
（6）借：
其他应收款3000
营业外支出2850
贷：
待处理财产损益——待处理流动资产损益5850
6、包装物的核算
（1）借：
周转材料——包装物50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
（2）借：
销售费用10000
贷：
周转材料——包装物10000
（3）借：
银行存款20000
贷：
其他业务收入17094
应交税费——应交增值税（销项税额）2906
借：
其他业务成本15000
贷：
周转材料——包装物15000
（4）借：
周转材料——包装物（出借）1000
贷：
周转材料——包装物（在库）1000
借：
银行存款1200
贷：
其他应付款1200
借：
销售费用500
贷：
周转材料——包装物（摊销）500
第四章对外投资
1.
（1）借：
交易性金融资产——成本100万
投资收益0.3万
贷：
银行存款100.3万
（2）借：
银行存款2万
贷：
投资收益2万
（3）借：
公允价值变动损益20万
贷：
交易性金融资产——公允价值变动20万
（4）借：
公允价值变动损益10万
贷：
交易性金融资产——公允价值变动10万
（5）借：
交易性金融资产——公允价值变动20万
贷：
公允价值变动损益20万
2、因为没有施加重大影响，所以采用成本法核算。
（1）投资时：
借：
长期股权投资800万
贷：
银行存款800万
（2）07年4月对方宣告分配股利时
借：
应收股利15万
贷：
长期股权投资15万
（3）07年5月收到股利时：
借：
银行存款15万
贷：
应收股利15万
（4）07年被投资企业实现利润不需作账务处理。
（5）08年宣告分配股利
应冲减投资成本金额=（80+100-300）×15%-15
括号内小于零，说明不需要冲减投资成本，应将前面冲减金额转回
借：
应收股利12万
长期股权投资15万
贷：
投资收益27万
（6）08年收到股利时
借：
银行存款12万
贷：
应收股利12万
（7）发生巨额亏损，计算长期股权投资的账面价值=800-15+15=800万，可收回金额750万，所以需要计提减值准备50万
借：
资产减值损失50万
贷：
长期股权投资减值准备50万
（8）出售
借：
银行存款900
长期股权投资减值准备50万
贷：
长期股权投资800万
投资收益150万
3、因为计算实际利率比较麻烦，所以题中补充条件假设实际利率为7%。
（1）借：
持有至到期投资——成本
贷：
银行存款90000
持有至到期投资——利息调整10000
（2）实际利率为7%
第一期期末：
借：
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整1300
贷：
投资收益6300（90000*7%）
第二期期末：
借：
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整1741
贷：
投资收益6741（96300*7%）
第三期期末：
借：
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整2212.87
贷：
投资收益7212.87（*7%）
第四期期末：
借：
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整2717.77
贷：
投资收益7717.77（.87*7%）
第五期期末：
借：
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整2028.36
贷：
投资收益7028.36（考虑到尾差调整）
借：
银行存款
贷：
持有至到期投资——应计利息25000
持有至到期投资——成本
4、将以上持有至到期投资替换为可供出售金融资产，其他完全相同。
5、
（1）取得资产时
借：
投资性房地产——成本3000万
贷：
银行存款3000万
（2）每年收到租金：
借：
银行存款200万
贷：
其他业务收入200万
（3）期末公允价值调整
借：
投资性房地产——公允价值变动100万
贷：
公允价值变动损益100万
第五章固定资产
1、
（1）年限平均法每年折旧额=（-5000）÷5=79000
（2）双倍余额递减法：
第一年：
40万×40%=16万
第二年：
（40万-16万）×40%=9.6万
第三年：
（24万-9.6万）×40%=5.76万
第四年和第五年每年应提折旧额=（14.4-5.76-0.5）÷2=4.07万
（3）年数总和法：
第一年：
×5÷15=.67
第二年：
×4÷15=.33
第三年：
×3÷15=79000
第四年：
×2÷15=52666.67
第五年：
×1÷15=26333.33
2、
（1）借：
管理费用1000
贷：
银行存款1000
（2）借：
管理费用22000
贷：
银行存款22000
（3）转入在建工程，
借：
在建工程600000
累计折旧300000
贷：
固定资产900000
（4）购买工程物资：
借：
工程物资234000
贷：
银行存款234000
（5）领用工程物资：
借：
在建工程180000
贷：
工程物资180000
（6）剩余物资入库剩余材料价款（-）=54000
其中属于材料成本的：
54000/（1+17%）=46153.85增值税：
54000-46153.85=7846.15
借：
原材料46153.85
应交税费——应交增值税（进项税额）7846.15
贷：
工程物资54000
（7）支付工资：
借：
在建工程60000
贷：
应付职工薪酬60000
（8）变价收入冲工程成本
借：
银行存款32000
贷：
在建工程32000
（9）工程交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
（10）可收回金额大于固定资产的账面价值，不需要计提减值准备。
每月应提折旧额：
*（1-6%）/20/12=3164.67
借：
制造费用3164.67
贷：
累计折旧3164.67
3、
（1）借：
固定资产清理2500
累计折旧57700
贷：
固定资产60200
支付清理费用
借：
固定资产清理200
贷：
银行存款200
材料回收：
借：
原材料1000
贷：
固定资产清理1000
结转净损益：
借：
营业外支出1700
贷：
固定资产清理1700
（2）借：
固定资产清理
累计折旧70000
贷：
固定资产
借：
银行存款
贷：
固定资产清理
借：
营业外支出5000
贷：
固定资产清理5000
（3）借：
固定资产清理75000
累计折旧25000
贷：
固定资产100000
借：
其他应收款35000
贷：
固定资产清理35000
借：
固定资产清理2000
贷：
银行存款2000
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理42000
（4）借：
待处理财产损益2000
累计折旧3000
贷：
固定资产5000
4、
（1）购进时：
借：
固定资产
贷：
银行存款
（2）02年末和03年末分别计提折旧
借：
制造费用（管理费用）
贷：
累计折旧
（3）2003年末账面价值为，可收回金额为，计提减值准备
借：
资产减值损失
贷：
固定资产减值准备
（4）2004年计提折旧金额/4=70000
借：
制造费用（管理费用）70000
贷：
累计折旧70000
（5）出售
借：
固定资产清理210000
固定资产减值准备120000
累计折旧270000
贷：
固定资产600000
借：
银行存款88000
贷：
固定资产清理88000
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
第六章无形资产
1、
（1）借：
无形资产200000
贷：
银行存款200000
（2）借：
无形资产50000
贷：
银行存款50000
（3）借：
银行存款
累计摊销
贷：
无形资产
应交税费——应交营业税15000
营业外收入5000
（4）借：
银行存款
贷：
其他业务收入
借：
其他业务成本3000
贷：
银行存款3000
2、购入
（1）借：
无形资产
贷：
银行存款
当月摊销借：
管理费用3333.33
贷：
累计摊销3333.33
（2）02、03、04年末每年摊销/5=40000
借：
管理费用40000
贷：
累计摊销40000
（3）05年末摊销76666.67
借：
管理费用76666.67
贷：
累计摊销76666.67
3、
（1）借：
无形资产1200000
贷：
银行存款1200000
（2）01、02年末进行摊销，按6年摊销
借：
管理费用
贷：
累计摊销
（3）02年末账面价值，可回收金额，计提减值准备
借：
资产减值损失
贷：
无形资产减值准备
（4）03年末、04年末摊销/4=62500
借：
管理费用62500
贷：
累计摊销62500
04年末无形资产账面价值，可收回金额，但以前计提的计提的减值准备不允许转回，所以不编制会计分录。
05、06摊销的会计分录同04年。
借：
管理费用62500
贷：
累计摊销62500
第七章流动负债
1、
借：
生产成本420000
制造费用75000
管理费用160000
销售费用110000
贷：
应付职工薪酬——工资765000
2、
借：
生产成本224640
管理费用56160
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利280800
计入生产成本的金额为：
160×1200×（1＋17％）＝224640（元）
计入管理费用的金额为：
40×1200×（1＋17％）＝56160（元）
借：
应付职工薪酬——非货币性福利280800
贷：
主营业务收入240000
应交税费——应交增值税（销项税额）40800
借：
主营业务成本200000
贷：
库存商品200000
3、
（1）借：
原材料60
应交税费——应交增值税（进项税额）10.2
贷：
应付票据70.2
（2）借：
长期股权投资47.97
贷：
其他业务收入41
应交税费——应交增值税（销项税额）6.97
借:
其他业务成本41
贷:
原材料41
（3）借：
应收账款23.4
贷：
主营业务收入20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
借:
主营业务成本16
贷:
库存商品16
（4）借：
在建工程35.1
贷：
原材料30
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1
（5）借：
待处理财产损溢11.7
贷：
原材料10
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7
（6）借:
应交税费——应交增值税（已交增值税）2.5
贷:
银行存款2.5
（7）借:
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）0.47
贷:
应交税费——未交增值税0.47
销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）
应交增值税=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）
应交未交增值税=2.97-2.5=0.47（万元）
第八章非流动负债
1、
（1）借款费用开始资本化的时点为20×7年1月1日
（2）20×7年专门借款发生的利息金额=2000×8%+4000×10%×6/12
=360（万元）
20×8年1月1日～6月30目
专门借款发生的利息金额=2000×8%×6／12+4000×10%×6/12
=280（万元）
（3）20×7年短期投资收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75（万元）
20×8年1月1日～6月30日短期投资收益=500×0.5%×6=15（万元）
（4）20×7年的利息资本化金额=360—75=285（万元）
20×8年的利息资本化金额=280—15=265（万元）
（5）20×7年12月31日：
借：
在建工程 285
应收利息（或银行存款） 75
贷：
应付利息 360
20×8年6月30日：
借：
在建工程 265
应收利息（或银行存款） 15
贷：
应付利息 280
2、
P公司批债券的实际发行价格为
800000×0.67556+800000×10%÷2×8.1109=864884（元）
表12-1利息调整摊销表（实际利率法）单位：
元
期数
应付利息
利息费用
摊销的利息调整
未摊的利息
调整
应付债券
摊余成本
64884
864884
1
40000
34595
5405
59479
859479
2
40000
34379
5621
53858
853858
3
40000
34154
5846
48012
848012
4
40000
33920
6080
41932
841932
5
40000
33677
6323
35609
835609
6
40000
33424
6576
29033
829033
7
40000
33161
6839
22194
822194
8
40000
32888
7112
15082
815082
9
40000
32603
7397
7685
807685
10
40000
32315
7685
0
800000
根据上述资料，甲公司的账务处理如下：
（1）2007年年1月1日发行债券
借：
银行存款864884
贷：
应付债券——面值800000
——利息调整64884
（2）2007年6日30日计算利息费用
借：
财务费用34595
应付债券——利息调整5405
贷：
应付利息40000
实际支付利息
借：
应付利息40000
贷：
银行存款40000
以各期的分录只是金额有所不同。
（3）2011年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用
借：
财务费用32315
应付债券——利息调整7685
——面值800000
贷：
银行存款840000
第九章所有者权益
1.借：
银行存款3880000
贷:
股本1000000
资本公积—股本溢价2880000
2.回购价格为2元/股时，账务处理如下：
（1）回购本公司股票时
借：
库存股400000
贷：
银行存款400000
（2）注销本公司股票时
借：
股本200000
资本公积—股本溢价200000
贷：
库存股400000
回购价格为4元/股时，账务处理如下：
（1）回购本公司股票时
借：
库存股800000
贷：
银行存款800000
（2）注销本公司股票时
借：
股本200000
资本公积—股本溢价300000
盈余公积300000
贷：
库存股800000
回购价格为0.8元/股时，账务处理如下：
（1）回购本公司股票时
借：
库存股160000
贷：
银行存款160000
（2）注销本公司股票时
借：
股本200000
贷：
库存股160000
资本公积—股本溢价40000
3.M公司的账务处理如下：
借：
长期股权投资—N公司120000
贷：
资本公积—其他资本公积120000
第十章收入
1、
（1）借：
银行存款350000
贷：
预收账款（或应收账款）——D公司350000
（2）借：
应收票据58500
贷：
主营业务收入50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
（3）借：
应收账款——B公司146750
贷：
主营业务收入125000
应交税金——应交增值税（销项税额）21250
银行存款500
（4）借：
应收账款——C公司70200
贷：
主营业务收入60000
应交税金——应交增值税（销项税额）10200
（5）借：
主营业务收入12500
贷：
银行存款14650
应交税金——应交增值税（销项税额）2150（红字）
（6）借：
主营业务收入5000
贷：
银行存款5850
应交税金——应交增值税（销项税额）850（红字）
（7）借：
银行存款69000
财务费用1200
贷：
应收账款70200
（8）借：
预收账款（或应收账款）350000
银行存款59500
贷：
主营业务收入350000
应交税金——应交增值税（销项税额）59500
（9）借：
销售费用200
贷：
银行存款200
（10）借：
销售费用6000
贷：
银行存款6000
（11）已经确认销售收入的甲产品的成本=（20+50-5）×1500=97500（元）
已经确认销售收入的乙产品的成本=30×1000=30000（元）
特定产品的成本=150000（元）
借：
主营业务成本277500
贷
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