九道题目.docx
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九道题目
编制现金流量表题目:
1、某企业2009年有关报表和补充资料如下：
（单位为万元）
（1）资产负债表部分资料
（3）补充资料：
①本期计提坏账准备8万元;
②本期增值税的销项税额为9078万元;
③本期增值税的进项税额465万元;
④“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元;⑤“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
要求：
计算现金流量表中的下列项目：
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额
（3）"支付给职工以及为职工支付的现金"项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。
（4）"支付的各项税费"项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费。
（5）"支付其他与经营活动有关的现金"项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出。
2、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2004年度，甲公司有关业务资料如下：
（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：
（金额单位：
万元）
资产类账户名称
年初余额
年末余额
负债类账户名称
年初余额
年末余额
短期投资
200
500
短期借款
120
140
应收账款
1200
1600
应付账款
250
600
坏账准备
12
16
预收账款
124
224
预付账款
126
210
应付工资
262
452
存货
620
900
应付福利费
121
0
存货跌价准备
20
40
应付股利
30
0
待摊费用
220
700
预交税金
0
0
长期股权投资
720
1360
预提费用
210
215
固定资产
8600
8880
长期借款
360
840
无形资产
640
180
无形资产减值准备
20
40
损益类账户名称
借方发生额
贷方发生额
损益类账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
8400
40
主营业务成本
4600
投资收益
405
营业费用
265
营业外支出
49
管理费用
908
（2）其他有关资料如下：
1）短期投资不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。
2）应收账款，预收账款的增减变动公与产成品销售有关。
且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。
3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。
年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。
其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。
年末库存产成品成本中，原材料为252万元：
工资及福利费为315万元，制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
4）待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。
本年摊销待摊费用的金额为60万元。
5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。
该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）
2004年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%.
6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日投入使用，4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。
8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。
预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。
财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元。
确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。
9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元。
已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元。
均为销售商品发生的增值税销项税额。
10）应付工资，应付福利费年初数，年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。
管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元，无形资产摊销40万元，一般管理用设备租金摊销60万元，计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备20万元，其余管理费用均以银行存款支付。
投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股得125万元，款项已存入银行，甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。
不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。
要求：
计算答题卷“甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。
甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目
现金流量表有关项目
金额（万元）
1
销售商品、提供劳务收到的现金
2
购买商品、接受劳务支付的现金
3
支付给职工以及为职工支付的现金
4
支付的其他与经营活动有关的现金
5
收回投资所收到的现金
6
取得投资收益所收到的现金
7
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
8
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
9
投资所支付的现金
10
借款所收到的现金
11
偿还债务所支付的现金
12
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
3、乙股份有限公司（本题下称"乙公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料如下：
（1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：
万元）：
账户名称
年初余额
年末余额
借方发生额
贷方发生额
库存现金及银行存款
1250
4525
应收账款
2500
4800
坏账准备
25
48
预付账款
215
320
原材料
800
500
库存商品
0
700
待摊费用
240
192
长期股权投资
800
1030
固定资产
11200
11320
无形资产
525
120
短期借款
140
120
应付账款
380
800
预收账款
200
300
应付职工薪酬
427.5
547.5
应付股利
45
25
应交税费-应交增值税
0
0
长期借款
250
1100
应付债券
0
1000
主营业务收入
8500
主营业务成本
5600
销售费用
253
管理费用
880
财务费用
37
投资收益
290
营业外收入
10
营业外支出
10
（2）其他有关资料如下：
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）
⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。
本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。
该商标权投出时的账面余额为150万元。
本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。
该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。
该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。
⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。
该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：
商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。
本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁销售费用包括：
工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：
工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。
⒃财务费用包括：
支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：
收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：
填列乙公司2010年度现金流量表有关项目的金额。
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
（3）支付给职工以及为职工支付的现金
（4）支付的其他与经营活动有关的现金
（5）取得投资收益所收到的现金
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
（8）吸收投资所收到的现金
（9）取得借款所收到的现金
（10）偿还债务所支付的现金
（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
4、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2011年有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目年初、期末余额和部分账户发生额如下：
（单位：
万元）
项目名称
年初余额
本年增加
本年减少
期末余额
应收账款
2340
－
－
4680
应收票据
585
－
－
351
交易性金融资产
300
－
100（出售）
200
应收股利
20
30
－
10
存货
2500
－
－
2400
长期股权投资
500
200（以固定
资产投资）
－
700
应付账款
1755
－
－
2340
应交税费：
－
－
－
应交增值税
250
－
302（已交）
408（进项税额）
180
应交所得税
30
100
－
40
短期借款
600
400
－
700
（2）利润表有关项目本年发生额如下：
（单位：
万元）
项目名称
借方发生额
贷方发生额
营业收入
－
4000
营业成本
2500
－
投资收益：
－
－
现金股利
－
10
出售交易性金融资产
－
20
（3）其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
根据上述资料，回答以下问题：
<1>、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为（ ）万元。
<2>、“收回投资收到的现金”项目金额为（ ）万元。
<3>、“取得投资收益收到的现金”项目金额为（ ）。
<4>、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（ ）万元。
计算流动比率、应收账款周转率题目：
1、某企业的全部流动资产为600000元，流动比率为1.5。
该公司刚完成以下两项交易：
（1） 购入商品160000元以备销售，其中80000元为赊购。
（2） 购置运输车辆一部，价值50000元，其中30000元以银行存款支付，其余开出了3个月期应付票据一张。
要求：
计算每笔交易后的流动比率。
2、某商业企业2000年度赊销收入净额为2000万，销售成本为1600万；年初、年末应收账款余额分别为200万和400万；年初、年末存货余额分别为200万和600万；年末速动比率为1.2，年末现金与流动负债的比为0.7。
假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金组成，一年为360天。
要求：
（1）计算2000年应收账款周转率；
（2）计算2000年末流动比率。
3、某企业1997年销售收入为2400万元，其中300万元为现销收入。
销售退回、折让、折扣占赊销额的20%.97年初赊销额为500万元，97年末赊销额为700万元。
要求：
计划该公司的应收账款周转率。
4、某公司2009年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售收入净利率为10%，期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。
公司现有普通股100万股（年度内普通股股数未发生变化），股利发放率为40%，市场上每股市价为15元，根据以上资料，回答下列问题：
<1>、该公司的资产净利率为（ ）。
<2>、该公司的市盈率为（ ）。
<3>、该公司的应收账款周转率为（ ）。
<4>、该公司的期末资产总额为（ ）。
计算企业所得税的题目：
1、2010年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）,用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。
2、某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：
全年取得产品销售收人5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：
计算该企业2011年应纳的企业所得税。
3、某企业2010年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。
另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。
假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
要求：
计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2011年度有关生产经营情况为：
（1）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。
销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元；
（2）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元；
（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元；
（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）；
（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）；
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准；
（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元；
（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。
已知：
上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。
要求：
根据所给资料，回答下列问题：
1、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
2、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
3、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（ ）万元。
4、该企业2010年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。
5、该企业2010年应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
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