农业银行内部控制问题研究.docx
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农业银行内部控制问题研究
中国地质大学长城学院
本科毕业论文
题目农业银行内部控制问题研究
院别经济学院
专业会计学
学生姓名李子涵
学号013140802
指导教师李洪伟
职称高级会计师
2018年4月15日
本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书
毕业论文
（设计）题目
农业银行内部控制问题研究
学生姓名
李子涵
专业
会计学
学号
013140802
指导老师
李洪伟
职称
高级会计师
所在院别
经济学院
诚信承诺
本人慎重承诺和声明：
我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。
学生（签名）：
年月日
中国地质大学长城学院毕业论文任务书
学生姓名
李子涵
学号
013140802
专业班级
会计学八班
指导教师
李洪伟
职称
高级会计师
单位
中国地质大学长城学院
毕业论文题目
农业银行内部控制问题研究
毕业论文主要内容和要求：
主要内容：
本文主要分析农业银行内部控制制度问题，首先对内部控制的概念进行概述，分析内部控制对农业银行的意义，然后从内部控制进展趋势、研究进度、进展阶段、存在的问题等方面进行分析，剖析农业银行内部控制存在内部控制体系不健全、内部人员职务职权安排不合理、内部控制的意识缺乏、内部控制制度执行力、督查以及审计制度缺乏等原因，最终提出建立健全的内部控制体系、解决内部人员职位职权安排不合理的情况、加强内部控制意识的培养、解决内部执行力、督查以及审计缺乏的问题等防范措施。
要求：
论文撰写要求思路清楚、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。
撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。
根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后专注撰写毕业论文。
撰写论文结束后要根据老师的修改意见，专注反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。
论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范》。
毕业论文主要参考资料：
[1]钟陈，夏莹．商业银行公司治理、内部控制与危险治理—基于我国15家上市银行的实证研究[J]．西部金融，2016，（5）：
23-28．
[2]王伟．银行财务会计内控工作存在的问题及对策研究[J]．全国国情，2016，（13）：
66-67．
[3]周美华，林斌，林东杰．治理层权利、内部控制与腐败治理[J]．会计研究，2016，（3）：
56-63．
[4]金海萍，王青松等．基于全面危险治理视角的商业银行内部控制审计模式探析[J]．中国内部审计，2016，（11）：
15-29．
[5]李毅．关于企业内部控制信息化建设的探讨[J]．会计师，2015，（05）：
49-50．
[6]金宇．吉林银行H支行的内部控制策略研究[D]．吉林大学，2015．
[7]严宁．国外商业银行内部控制的经验借鉴与启发[J]．财会学习，2016，（23：
245-246．
[8]万红．我国商业银行内部控制探析[J]．劳动保障世界，2017，（04）：
58-59．
[9]丁睿婧．我国商业银行内部控制治理思考[J]．合作经济与科技，2017，（03）：
83．
[10]姜明臣，张征超．我国商业银行会计内部控制及危险防范[J]．中外企业家，2016，（522）：
83．
[11]苏院院．浅析我国商业银行内部控制的存在的问题及对策[J]．知识经济，2015，（10）：
46．
[12]BjorkmanM,SvenssonJ.InternalControlandStrategicCommunicationwithinFirmsEvidencefromBankLending[J].WorkingPapersonFinance,2015,（2-3）:
571-581．
[13]AkwaasekyiEK,GeneJM.EffectofinternalcontrolsoncreditriskamonglistedSpanishbanks[J].IntangibleCapital,2016,
（1）:
357-389．
毕业论文应完成的主要工作：
1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2．与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。
3．专注撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。
4．专注撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。
5．论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。
毕业论文进度安排：
序号
毕业论文各阶段内容
时间安排
备注
1
确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。
2017-10-26至2017-11-10
2
编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。
2017-11-10至2017-11-25
3
进一步查找资料，作社会调查。
2017-11-26至2018-1-10
4
撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。
2018-1-11至2018-1-31
5
指导教师阅改论文。
2018-2-1至2018-2-14
6
修改论文，完成第二稿，并交指导教师。
2018-2-15至2018-2-29
7
指导教师阅改论文，完成中期检查表。
2018-3-1至2018-3-15
8
修改论文，完成第三稿，并交指导教师。
2018-3-16至2018-4-1
9
指导教师阅改论文，并返还学生，修改后马上交指导教师。
2018-4-2至2018-4-15
10
专家评阅。
2018-4-16至2018-4-30
11
毕业论文答辩。
2018-5-1至2018-5-15
12
评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。
2018-5-16至2018-5-31
课题信息：
课题性质：
设计□论文√
课题来源：
教学√科研□生产□其它□
发出任务书日期：
指导教师签名：
年月日
教研室意见：
教研室主任签名：
年月日
学生签名：
中国地质大学长城学院毕业论文开题报告
学生姓名
李子涵
学号
013140802
专业班级
2014级会计学八班
指导教师
李洪伟
职称
高级会计师
单位
中国地质大学长城学院
课题性质
设计□论文√
课题来源
科研□教学√生产□其它□
毕业论文题目
农业银行内部控制问题研究
开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）
一、论文研究的目的、意义
1．研究目的：
随着我国银行行业的快速进展，对于中国农业银行未来进展的要求也更加苛刻，完善和加强内部控制制度，是防范金融危险，打击经济犯罪的重要手段，是落实金融法规，强化内部治理，依法经营的前提条件。
本文阐述对中国农业银行内部控制存在的问题分析的基础上，进一步提出完善和进展中国农业银行内部控制的对策，以达到中国农业银行在其他国有商业银行激烈的竞争中能够立足的目的。
2．研究意义：
（1）理论意义：
我国对银行内部控制制度的的研究起步较晚。
目前中国农业银行内部控制制度还不完善，通过对中国农业银行的分析，发觉目前农业银行的内部控制制度存在许多漏洞。
本文通过对农业银行的内部控制的分析，有利于进一步完善内部控制理论，进而形成全面有效的内控治理体系，使农业银行的内控制度更加规范化。
（2）现实意义：
加强内部控制是农业银行治理的需要，有助于建立科学的内部治理制度，促进农业银行的健康进展；加强内部控制有助于建立严格的责任制度，有利于促进农业银行的稳定进展；加强内部控制有助于促进农业银行的廉政建设，加强干部队伍治理；加强内部控制有助于提高决策质量，挖掘经营潜力，优化资源配置，提高资金使用效率。
二、研究现状
1．国外研究现状：
1992年9月，COSO（CommitteeOfSponsoringOrganization,COSO）委员会公布了《内部控制一整合框架》，定义:
“内部控制是一个过程，该过程由企业董事会、治理层及其他员工实施，为经营有效性和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律法规等各类目标的实现提供合理保证。
BjorkmanM,SvenssonJ（2015）认为权力配置影响银行的内部信息沟通，进而会影响银行整体的内部控制体系。
权力配置结构会制约内部控制与会计信息质量之间的正向相关关系。
并且只有当公司高管权力分散时，内部控制与会计信息质量之间的正向相关关系才会显著。
AkwaasekyiEK,GeneJM（2015）认为银行无效的内部控制会导致信贷危险，甚至是倒闭。
内部控制以及做出相应的信息披露是银行的社会责任，内部控制不仅是操作危险问题，也是信用危险。
2．国内研究现状：
钟陈，夏莹（2016）认为完善的商业银行治理结构能起到规范内部控制的作用，同时可以防范危险，形成系统的危险治理体系。
应该运用系统论、控制论原理分析内部控制应如何适应实行流程治理的银行的组织架构，并对商业银行在业务和治理流程方面的内部控制设计进行探究。
王伟（2016）认为银行过分依赖政府监管部门的爱护和约束，对自身内部控制制度缺乏重视，实行粗放的经营模式，致使银行的业绩滑坡，无用的资产量持续增加。
周美华，林斌，林东杰（2016）在治理层权利理论框架夏，考察了内部控制对治理层权利诱致腐败行为的影响。
证明内部控制质量越好，腐败越轻，并且内部控制可以抑制治理层诱致的腐败：
进一步发觉腐败损坏了公司价值，而内部控制则有助于提升公司价值。
这再一次证明白内部控制对于企业治理的重要性和必要性。
金海萍，王青松等（2016）认为将全面危险治理观念融入审计项目打算和实施全过程，通过加强对内部控制的再监督完善自我约束机制，优化经营治理流程，达到增加商业银行承受危险的能力，令银行能够在可接受危险范围内利益最大化。
李毅（2015）认为在内部控制信息系统建设过程中应遵循以下几个步骤，建立完备的内部控制体系：
对企业内部控制信息化建设全面的可行性分析：
确定内部控制的活动范围，选定控制手段：
对企业现有的信息系统进行改造。
金宇（2015）以吉林银行H支行为例，通过对吉林银行内部控制现状的分析，提出优化改革思路，通过“三步走”，即危险治理与内部控制相融合——内部控制制度体系建设——全面危险治理体系，逐步构建吉林银行的内部控制体系。
严宁（2016）通过对花旗银行、渣打银行、汇丰银行的内部控制模式进行比较分析，提出各个商业银行应该充分重视内部控制中的激励机制和责任追究机制，通过正向、负向相互配合，共同促进商业银行内部控制水平的提高。
万红（2017）国际上通行的内部控制机制是形成模式化治理，依靠从监督稽核到分析评价的完整体系来实现危险的防范。
而我国商业银行传统的内部控制多采纳头痛医头、脚痛医脚的打补丁控制方式，缺乏整体的控制思想和控制框架，主要采纳目标控制的方法，以控制具体治理活动的内容为目的，过多地强调结果，不够注重内部控制的环境建设和过程建设，不能把内部控制要素与内容有机地结合起来，通过构建有效的内部控制模式来实现有效的控制，这与COSO报告的要素式控制方式存在着根本的不同，很大程度上影响商业银行治理者的控制观念，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行。
丁睿婧（2017）当前我国在银行内部控制方面的法律法规仍然不够全面，针对性较弱，因此使得银行在内部控制治理方面缺乏有效的法律指引与规范，在决策实施过程中易产生偏差或走法律边缘化道路。
针对治理层仍缺乏利益权衡机制和监督评估机制，内部稽核体制不充分，内部稽核机构与其他机构的相互独立性不够明显。
。
姜明辰，张征超（2016）指出，我国商业银行的内部监督系统还不是很完善，会计检查辅导不到位是很明显的问题，由于我国格外的治理机制，治理人会忙于各项各级的检查任务，这是对本银行内部监督的疏忽，没有一个系统性的整理，这会造成上级疏忽，下级应付的后果，银行内部就会逐渐形成很大的漏洞，很多的危险也会接踵而来。
在平时的工作中，会计主管还需要经常性的出差学习或者应对上级的检查，对自身银行的辅导工作很难做到位。
商业银行的内部控制中，内部稽核是一项非常重要的组成部分，但是我国的商业银行内部稽核控制不到位，没有将内部稽核的作用发挥出来，内部控制需要自我诊断，自我完善的功能，可是银行内部的人员安排不正确，导致内部稽核人员力量不够，甚至内部稽核人员的整体素养还较低，不能真正的起到应有的作用。
苏院院（2015）当前，商业银行还没有理解内部控制的实质，对于内部控制的重视还只是停留在表面形式上。
这表现在两个方面:
一方面，银行高层治理没有真正的把内部控制的建设提高到相应的程度，高层治理只注重利益的进展，当业务进展与内部控制系统要求相互冲突时，他们首先考虑要内部控制让位于业务的进展，不会使业务的进展和内部控制的建设齐头并进，从而也就导致危险增大;另一方面，如果上层领导都不重视内部控制的进展没有树立榜样的作用，那么员工的意识也就不会很猛烈，这样又何谈内部控制的效果，这只是形同虚设。
综上所述，国内外商业银行内部控制已经取得了较大的成就，现在大量的国外学术文献通过对商业银行监管、法制建设、信息披露、危险控制等方面进行具体分析，针对商业银行银行的信息失真，治理不严，人员内部控制意识薄弱等问题，对完善商业银行内部控制提出了许多方案。
但对商业银行内部控制的相关实例分析比较少且大多措施比较笼统和概括，不能达到十分显著的效果。
所以有必要在国内外学术文献研究的基础上，结合我做商业银行内部控制的实际情况，收集、总结相关资料，对学者们的研究进一步完善，提出切实可行的相关措施。
三、研究内容
1前言
2农业银行内部控制的概述
2.1内部控制的含义
2.2内部控制的方法
2.3内部控制的作用
3农业银行内部控制的现状
3.1信贷资产质量下滑
3.2人力资源治理不适应业务
3.3银行金融案件频发
3.4信息沟通不畅
3.5内部监督不到位
4农业银行内部控制存在的问题
4.1贷款审核制度不完善
4.2人力资源治理不健全
4.3案件危险防范不到位
4.4缺乏有效的信息沟通机制
4.5内部监督制度不健全
5农业银行内部控制改善的对策及建议
5.1严格规范贷款危险防范制度
5.2完善人力资源治理制度
5.3建立完善的案件危险防范体系
5.4完善信息沟通体系
5.5完善内部监督制度机制
6结论
参考文献
致谢
四、研究方案
1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2．通过调查法、比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对农业银行内部控制制度存在的问题及对策分析。
五、进度安排
1．确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26至2017-11-10。
2．编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10至2017-11-25。
3．进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26至2018-1-10。
4．撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11至2018-1-31。
5．指导教师阅改论文，2018-2-1至2018-2-14。
6．修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15至2018-2-29。
7．指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1至2018-3-15。
8．修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16至2018-4-1。
9．指导教师阅改论文，并返还学生，修改后马上交指导教师，2018-4-2至2018-4-15。
10．专家评阅，2018-4-16至2018-4-30。
11．毕业论文答辩，2018-5-1至2018-5-15。
12．评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16至2018-5-31。
六、预期结果
通过对农业银行内部控制制度存在的问题进行分析进而提出解决对策，促进农业银行完善内部控制的建设。
提高农业内部控制的环境，帮助农业银行降低业务危险水平，可以优化资源的配置，增加资金的利用率。
能够强化员工的合规内控意识，促进银行的业务进展，达到提升盈利能力的目的。
最终达到提高农业银行核心竞争力的目的。
七、参考文献
[1]钟陈，夏莹．商业银行公司治理、内部控制与危险治理——基于我国十五家上市银行的实证研究[J]．西部金融，2016，（5）：
23-28．
[2]王伟．银行财务会计内控工作存在的问题及对策研究[J]．全国国情，2016，（13）：
66-67．
[3]周美华，林斌，林东杰．治理层权利、内部控制与腐败治理[J]．会计研究，2016，（3）：
56-63．
[4]金海萍，王青松等．基于全面危险治理视角的商业银行内部控制审计模式探析[J]．中国内部审计，2016，（11）：
15-29．
[5]李毅．关于企业内部控制信息化建设的探讨[J]．会计师，2015，（05）：
49-50．
[6]金宇．吉林银行H支行的内部控制策略研究[D]．吉林大学，2015．
[7]严宁．国外商业银行内部控制的经验借鉴与启发[J]．财会学习，2016，（23：
245-246．
[8]万红．我国商业银行内部控制探析[J]．劳动保障世界，2017，（04）：
58-59．
[9]丁睿婧．我国商业银行内部控制治理思考[J]．合作经济与科技，2017，（03）：
83．
[10]姜明臣，张征超．我国商业银行会计内部控制及危险防范[J]．中外企业家，2016，（522）：
83．
[11]苏院院．浅析我国商业银行内部控制的存在的问题及对策[J]．知识经济，2015，（10）：
46．
[12]BjorkmanM,SvenssonJ.InternalControlandStrategicCommunicationwithinFirmsEvidencefromBankLending[J].WorkingPapersonFinance,2015,（2-3）:
571-581．
[13]AkwaasekyiEK,GeneJM.EffectofinternalcontrolsoncreditriskamonglistedSpanishbanks[J].IntangibleCapital,2016,
（1）:
357-389．
指导教师意见：
指导教师签名：
年月日
教研室意见：
审查结果：
同意□不同意□
教研室主任签名：
年月日
中国地质大学长城学院
本科毕业论文文献综述
院别：
经济学院
专 业：
会计学
姓名：
李子涵
学号：
013140802
2018年4月15日
1992年9月，COSO（CommitteeOfSponsoringOrganization,COSO）委员会公布了《内部控制一整合框架》，定义:
“内部控制是一个过程，该过程由企业董事会、治理层及其他员工实施，为经营有效性和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律法规等各类目标的实现提供合理保证。
BjorkmanM,SvenssonJ（2015）认为权力配置影响银行的内部信息沟通，进而会影响银行整体的内部控制体系。
权力配置结构会制约内部控制与会计信息质量之间的正向相关关系。
并且只有当公司高管权力分散时，内部控制与会计信息质量之间的正向相关关系才会显著。
AkwaasekyiEK,GeneJM（2015）认为银行无效的内部控制会导致信贷危险，甚至是倒闭。
内部控制以及做出相应的信息披露是银行的社会责任，内部控制不仅是操作危险问题，也是信用危险。
2．国内研究现状：
钟陈，夏莹（2016）认为完善的商业银行治理结构能起到规范内部控制的作用，同时可以防范危险，形成系统的危险治理体系。
应该运用系统论、控制论原理分析内部控制应如何适应实行流程治理的银行的组织架构，并对商业银行在业务和治理流程方面的内部控制设计进行探究。
王伟（2016）认为银行过分依赖政府监管部门的爱护和约束，对自身内部控制制度缺乏重视，实行粗放的经营模式，致使银行的业绩滑坡，无用的资产量持续增加。
周美华，林斌，林东杰（2016）在治理层权利理论框架夏，考察了内部控制对治理层权利诱致腐败行为的影响。
证明内部控制质量越好，腐败越轻，并且内部控制可以抑制治理层诱致的腐败：
进一步发觉腐败损坏了公司价值，而内部控制则有助于提升公司价值。
这再一次证明白内部控制对于企业治理的重要性和必要性。
金海萍，王青松等（2016）认为将全面危险治理观念融入审计项目打算和实施全过程，通过加强对内部控制的再监督完善自我约束机制，优化经营治理流程，达到增加商业银行承受危险的能力，令银行能够在可接受危险范围内利益最大化。
李毅（2015）认为在内部控制信息系统建设过程中应遵循以下几个步骤，建立完备的内部控制体系：
对企业内部控制信息化建设全面的可行性分析：
确定内部控制的活动范围，选定控制手段：
对企业现有的信息系统进行改造。
金宇（2015）以吉林银行H支行为例，通过对吉林银行内部控制现状的分析，提出优化改革思路，通过“三步走”，即危险治理与内部控制相融合——内部控制制度体系建设——全面危险治理体系，逐步构建吉林银行的内部控制体系。
严宁（2016）通过对花旗银行、渣打银行、汇丰银行的内部控制模式进行比较分析，提出各个商业银行应该充分重视内部控制中的激励机制和责任追究机制，通过正向、负向相互配合，共同促进商业银行内部控制水平的提高。
万红（2017）国际上通行的内部控制机制是形成模式化治理，依靠从监督稽核到分析评价的完整体系来实现危险的防范。
而我国商业银行传统的内部控制多采纳头痛医头、脚痛医脚的打补丁控制方式，缺乏整体的控制思想和控制框架，主要采纳目标控制的方法，以控制具体治理活动的内容为目的，过多地强调结果，不够注重内部控制的环境建设和过程建设，不能把内部控制要素与内容有机地结合起来，通过构建有效的内部控制模式来实现有效的控制，这与COSO报告的要素式控制方式存在着根本的不同，很大程度上影响商业银行治理者的控制观念，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行。
丁睿婧（2017）当前我国在银行内部控制方面的法律法规仍然不够全面，针对性较弱，因此使得银行在内部控制治理方面缺乏有效的法律指引与规范，在决策实施过程中易产生偏差或走法律边缘化道路。
针对治理层仍缺乏利益权衡机制和监督评估机制，内部稽核体制不充分，内部稽核机构与其他机
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