增值税例题.docx

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增值税例题

增值税例题

【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。

货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。

该企业当期销售产品收入为1200万元（不含应向购买者收取的增值税），符合收入确认条件，货款尚未收到。

假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。

根据上述经济业务，企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略）：

（1）

借：

材料采购6000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1020000

贷：

银行存款7020000

（2）

销项税额=1200×17%=204（万元）

借：

应收账款14040000

贷：

主营业务收入12000000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040000

【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。

企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算。

原材料入库分录略）：

进项税额=200×13%=26（万元）

借：

材料采购1740000

应交税费——应交增值税（进项税额）260000

贷：

银行存款2000000

【例3】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已经到达并验收入库（材料按实际成本核算）。

该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。

根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：

购进货物时：

借：

原材料1170000

贷：

应付票据1170000

销售货物时：

不含税价格=90÷（1+3%）=87.3786（万元）

应交增值税=873786×3%=2.6214（万元）

借：

应收账款900000

贷：

主营业务收入873786

应交税费——应交增值税26214

【例4】甲公司为增值税一般纳税人,本期以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。

该批产品的成本200万元，假设售价和计税价格均为220万元。

该产品的增值税税率为17%。

假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。

根据上述经济业务，甲、乙（假如乙公司原材料采用实际成本进行核算）公司应分别作如下账务处理：

甲公司：

对外投资转出计算的销项税额=220×17%=37.4（万元）

借：

长期股权投资2574000

贷：

主营业务收入2200000

应交税费——应交增值税（销项税额）374000

借：

主营业务成本2000000

贷：

库存商品2000000

乙公司：

收到投资时，视同购进处理

借：

原材料2200000

应交税费——应交增值税（进项税额）374000

贷：

实收资本2574000

【例5】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。

材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。

材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。

根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：

（1）材料入库时：

借：

原材料1200000

应交税费——应交增值税（进项税额）204000

贷：

银行存款1404000

（2）工程领用材料时：

借：

在建工程1404000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）204000

原材料1200000

【例6】某企业为增值税一般纳税人（采用计划成本核算原材料），本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（不含应向购买者收取的增值税额），产品成本为15万元。

该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。

根据这项经济业务，企业可作如下账务处理：

（1）应向购买者收取的增值税额=240000×17%=40800（元）

（2）应交的消费税=240000×10%=24000（元）

借：

应收账款280800

贷：

主营业务收入240000

应交税费——应交增值税（销项税额）40800

借：

营业税金及附加24000

贷：

应交税费——应交消费税24000

借：

主营业务成本150000

贷：

库存商品150000

【问题1】购进一批原材料成本是100万元，原进项税额为17万元，现在的公允价值是110万元，增值税税率是17%。

要求：

编制下列有关的会计分录

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料

（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料

（3）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成原材料的损失，进项税额转出计入待处理财产损益。

（4）用原材料进行对外投资如果具有商业实质？

如果不具有商业实质？

　　【问题2】企业自产的产品一批，成本是80万元，计税价格等于公允价值为100万元，增值税税率为17%。

要求：

编制下列有关的会计分录

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用资自产产品；

（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品；

（3）自产产品用于发放职工福利；　　

（4）以自产产品进行对外投资如果具有商业实质？

如果不具有商业实质？

　　（5）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损

【多选题】下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A．由受托方代收代交的委托加工物资直接用于对外销售的商品负担的消费税

B．由受托方代收代交的委托加工物资继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C．进口原材料交纳的进口关税

D．小规模纳税企业购买材料支付的增值税

E．小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税

【答案】ACDE

【例9-15】某企业对外提供运输劳务，收入35万元，营业税税率3%。

当期用银行存款上交营业税1万元。

根据该项经济业务，企业应作如下账务处理：

应交营业税=35×3%=1.05（万元）

借：

营业税金及附加10500

贷：

应交税费——应交营业税10500

借：

应交税费——应交营业税10000

贷：

银行存款10000

人的身体也是一个风水宝地。

你的心念，你的所想所思，内在的情志，从你的外在，展现的淋漓尽致。

你内心是不安，还是从容，都会从你的言语和行为中展现出来，

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人身体内在的机体，在儒家思想里以仁、义、礼、智、信来表述。

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老子；以道、天、地、王来表述。

　　你的四大平稳和合，你身体的风水就为上乘风水，散发的都是好的能量，你的四大不合，就为差风水，散发出来的就是坏的能量。

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在这个世界上，内心的高贵比物质的高贵更加宝贵。

　　富是物质的拥有，没有精神的高贵，永远成不了贵族。

富二代在中国俨然是一个贬义词，目中无人，横行无忌，因为中国富人大多是从改革开放之后开始富起来的，财富积累也才区区三十年，还是钻了各种空子，所以说中国没有真正的富人，充其量有些暴发户。

　　二战期间英国王子爱德华视察贫民窟，他对一贫如洗的老太太说，“请问我可以进来吗？

”真正的贵族永远尊敬每一个人，即使对方是不名一文的穷人。

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