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财务分析大题

第八章四、计算题

1.收入利润率和成本利润率分析

某公司2005年度、2006年度有关经营成果资料见表：

利润表

单位：

千元

项

目

2005年度

2006年度

一、营业收入

134568

368321

四、净利润

30482

111903

要求：

（1）根据上述资料，计算

2005、2006年两个年度的收入利润率指标及其变动情况；

（2）根据上述资料，计算2005、2006年两个年度的成本利润率指标及其变动情况。

答案：

（1）收入利润分析（见表）

收入利润率指

2005年

2006年

标

息税前利润（千

6894+45496=52390

149203+10112=159315

元）

营业收入利润

27986/134568*100%=%

117427/368321*100%=%

率

营业收入毛利

（）/134568*100%=%

（368321-156989）/368321*100%=%

率

总收入利润率

45496/158857*100%=%

149203/411673*100%=%

销售净利润率

34122/134568*100%=%

111903/368321*100%=%

销售息税前利

52390/134568*100%=%

159315/368321*100%=

润率

（2）成本利润率分析（见表）

成本利润率指标

2005年

2006年

营业成本利润率27986/67986*100%=%117427/156989*100%=%

营业费用利润率27986/（67986+28450+2040+4117427/（156989+75588+3002+9980+

700+4654）*100%=%

8602）*100%=%

全部成本费用总利

45496/（107830+1009+4522）

149203/（254179+2080+6211）

润率

*100%=%

全部成本费用净利

34122/113361*100%=%

111903/262472*100%=%

润率

2.资本经营能力分析

根据某公司2012、2013年两个年度的资产负债表、利润标及其附表资料及会计报表附注，

给出以下分析

数据资料表

单位：

千元

项

目

2012年

2013年

平均总资产

9638

15231

平均净资产

8561

11458

所得税税率（%）

要求：

用连环替代法计算各因素变动对资本经营能力的影响程度。

答案：

资本经营能力见表

资本经营能力分析表

项目

2012年

2013年

总资产报酬率（%）

资产利息率（%）

负债/净资产

净利润（千元）

550

净资产收益率（

%）

分析对象：

%%=%

采用连环替代法计算如下：

2012年：

[%+（%%）*]*（1-33%）=%

第一次替代：

[%+（%%）*]*（1-33%）=%

第二次替代：

[%+（%%）*]*（1-33%）=%

第三次替代：

[%+（%%）*]*（1-33%）=%

2013年：

[%+（%%）*]*（1-25%）=%

总资产报酬率变动的影响为：

%%=%

负债利息率变动的影响为：

%%=%

资本结构变动的影响为：

%%=1%

税率变动的影响为：

%%=%

五、业务题

1.某公司2005年度、2006年度有关资料见表：

数据资料表

金额单位：

元

项目

2005年

2006年

净利润200000250000

每股市价4

要求：

（1）根据所给资料计算该公司2006年度每股收益、普通股权益报酬率、股利发放率

和价格与收益比率等指标；

（2）用差额分析法对普通股权益报酬率进行分析。

答案：

（1）每股收益=（250000-25000）/1000000=

普通股权益报酬率=（250000-25000）/1800000*100%=%

股利发放率=（180000/1000000）/*100%=%价格与收益比率==

（2）根据所给资料，2005年度的普通股权益报酬率为（200000-25000）/1600000*100%=%，

2006年度普通股权益报酬率比2004年度增加了%，对于其变动愿意，用差额分析法分析如

下：

净利润变动对普通股权益报酬率的影响：

[（250000-25000）-

2000000-25000]/1600000*100%=%

普通股权益平均额变动对普通股权益报酬率的影响：

（225000/0/1600000）*100%=%

两因素共同作用的结果使普通股权益报酬率升高了%

2.某公司2006年净利润为元，发行在外的普通股为2000000股，可转换债券名义金额为

元，利率为5%。

每1000元债券可转换成20股普通股。

不考虑债券溢折价的摊销额。

所得

税税率为25%。

要求：

计算该公司的稀释每股收益。

分析：

对于稀释性潜在普通股——可转债而言，调整净利润时应以当期净利润为基础加上当

期已确认为财务费用的利息，并将所得税因素考虑在内。

净利润增加：

0**（）=3750000（元）

新增股份：

100000*20=2000000（股）

稀释性每股收益：

（+3750000）/（2000000+2000000）=（元）

第九章

1.总资产营运能力指标的计算

总资产营运能力指标资料

单位：

万元

项目

上年

本年

营业收入

29312

31420

工业总产值

28423

28645

总资产

36592

36876

要求：

（1）计算本年总资产产值率指标：

（2）计算本年百元产值资金占用指标；

（3）计算本年总资产收入率指标；

（4）计算本年总资产周转率指标。

答案：

28645

*100%77.98%

（1）总资产产值率=（3659236876）/2

（2）百元产值资金占用=（3659236876）/2

*100

128.2（元）

28645

31420

85.53%

（3）总资产收入率

*100%

（3659236876）/2

（4）总资产周转率

31420

（次）

（36592

0.855

36876）/2

2.流动资产周转速度指标的计算

流动资产周转速度指标资料单位：

万元

项目上年本年

营业收入

31420

营业成本

21994

应收帐款

3548

3216

要求：

（1）计算流动资产周转速度指标；

（2）计算流动资产垫支周转速度指标；

（3）计算存货周转速度指标；4）计算应收帐款周转速度指标。

（1）流动资产周转率=

31420

（13250

2.32（次）

13846）/2

流动资产周转期=（13250

13846）/2*360

155.23（天）

31420

（2）流动资产垫支周转率=

21994

1.62（次）

（1325013846）/2

流动资产垫支周转期=（1325013846）/2*360221.76（天）

21994

（3）存货周转率=

21994

3.53（次）

（6312

6148）/2

存货周转期=（6312

6148）/2*360

101.97（天）

21994

（4）应收帐款周转率

31420

9.29

（次）

（3548

3216）/2

应收帐款周转期=

（3548

3216）/2*360

38.75（天）

31420

3.流动资产周转加快效果的计算

（1）某企业基期流动资产平均余额3650万元，营业收入14600万元，报告期营业收入增加到16425万元，流动资产平均余额不变。

试计算报告期流动资产相对节约额。

（2）某企业基期流动资产平均余额4630万元，营业收入13890万元，报告期营业收入不变，流动资产周转率为次.试计算报告期流动资产绝对节约额.

（3）某企业基期流动资产平均余额2438万元,营业收入6095万元,报告期流动资产平均余额2360万元,营业收入7316万元。

（4）根据（3）的资料，计算流动资产周转加快对收入的影响。

答案：

（1）流动资产相对节约额

=16425*

（万元）

456.25

16425/3650

14600/3650

（2）流动资产绝对节约额

541.7（万元）

=13890

13890

3.4

4630

（3）流动资产节约额

（万元）

=7316

2360

6095

566.4

7316

2438

其中：

绝对节约额=

2360243878

（万元）

相对节约额=566.478488.4（万元）

（4）营业收入增加额=2438731660951462.8（万元）23602438

4.固定资产利用效果的计算

固定资产利用效果指标资料

单位：

万元

项目

上年

本年

工业总产值

268954

其中：

生产用固定资产原值

58786

66059

生产设备原值

32332

39635

要求：

（1）计算固定资产产值指标；

（2）计算生产设备产值率指标；

（3）计算生产用固定资产产值率（4）计算固定资产收入率指标。

（1）固定资产产值率

268954

100%

297.48%

（86450

94370）

（2）生产设备产值率

268954

100%

747.44%

（32332

39635）

（3）生产用固定资产产值率=

268954

100%430.86%

（58786

66059）

（4）固定资产收入率

275368

100%

304.58%

（86450

94370）

1.总资产营运能力分析

总资产营运能力资料

单位：

万元

项目

上年

本年

工业总产值

76840

82987

营业收入

80862

90456

总资产

95132

102791

流动资产

42810

43172

（当需要平均余额时，假定当期余额即为平均余额）

要求：

（1）分析总资产收入率变动的原因

（2）分析总资产周转率变动的原因。

答案：

总资产收入率的分析

有关指标计算如下：

总资产收入率：

上年：

80862/95132*100%=85%

本年：

90456/102791*100%=88%

总资产产值率：

上年：

76840/95132*100%=%本年：

82987/102791*100%=%

产品销售率:

上年:

80862/76840*100%=%本年:

90456/82987*100%=109%

分析对象:

88%-85%=3%

由于总资产产值率下降的影响:

%%）*%=%

由于产品销售率提高的影响:

%*（109%%）=%

两因素影响额合计:

%%=3%

总资产周转率的分析

有关指标计算如下:

总资产周转率:

上年:

80862/95132=（次）本年:

90456/102791=（次）

流动资产周转率:

上年:

80862/42810=（次）本年:

90456/43172=（次）

流动资产比重:

上年:

42810/95132*100%=45%本年:

43172/102791*100%=42%

分析对象:

次）

由于流动资产周转加速的影响:

次）

由于流动资产比重下降的影响:

*（42%-45%）=（次）

两因素影响额合计:

次）

1.存货周转率计算

某企业年末流动负债60万元,速动比率,流动比率3,营业成本81万元.已知年初和年末的存

货相同.求存货周转率.

答案:

流动比率-速动比率=平均存货

流动负债

即：

=平均存货则:

平均存货=30万存货周转率=81/30=

2.流动比率、速动比率计算

某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中：

应收票据50万元，存货90万元，待

摊费用2万元，预付帐款7万元，应收帐款200万元（坏帐损失率5‰）。

求该企业的流动

比率和速动比率。

答案:

流动比率=400/200=2

速动比率=400（90

27200

0.005）400100

1.5

200

3.填充资产负债表

某公司年末资产负债表简略形式见表

资产负债表

单位：

元

资产

期末数

负债及所有者权益

期末数

货币资金

25000

应付帐款

应收帐款净额

应交税金

25000

存货

非流动资产

固定资产净值

294000

实收资本

300000

未分配利润

总计

432000

总计

已知：

（1）期末流动比率=

（2）

期末资产负债率=50%

（3）本期存货周转次数=次（4）本期营业成本=315000元

期末存货=期初存货=60000元

要求:

根据上述资料,计算并填列资产负债表空项.

（1）存货周转次数=315004.5

存货

则:

期初存货=期末存货=315000/=70000（元）

（2）

应收帐款净额=432000-294000-70000-25000=43000（元）

（3）

流动资产

432000

294000

流动比率=

1.5

流动负债

则:

流动负债=138000/=92000（元）

应付帐款=92000-25000=67000（元）

（4）

资产负债率=50%

则:

负债总额=216000元

非流动负债=2=124000（元）

（5）

未分配利润=2=-84000（元）

业务题

资料:

ABC公司2000年财务报表有关数据如下:

（1）利润表和现金流量表有关数据

营业收入净额

90000元;现销收入10000

元;利息费用4500元;营业成本

41130元;利润总额

18800元;净利润6204元;经营活动现金流量净额

7550元.

（2）

资产负债表

单位:

元

资产

年初数

年末数

负债及所有

年初数

年末数

者权益

流动资产:

流动负债:

货币资金

12500

3750

短期借款

15725

应收帐款净额

21250

18750

应付帐款

5000

10525

存货

18750

流动负债合

26250

计

流动资产合计

41250

非流动负债

15000

18750

非流动资产:

固定资产净值

31000

41250

所有者权益:

非流动资产合计

31000

41250

股本

11250

资本公积

13500

13625

盈余公积

6450

6475

未分配利润

6000

6150

所有者权益

37200

37500

合计

资产总计

82500

负债及所有

82500

者权益合计

要求:

根据上述资料,计算ABC公司2000年下列动态和静态指标

（1）流动比率

（2）速动比率（3）现金比率（4）应收帐款周转次数（5）存货周转次数（6）资产负债率（7）净资产负债率（8）有形净资产负债率（9）非流动负债率（10）利息保障倍数（11）

现金流量比率（12）资产非流动负债率（13）非流动负债营运资金比率（14）现金债务总额比

率（15）利息现金流量保证倍数

答案:

（1）

（2）（3）（4）4次（5）天（6）%（7）（8）（9）%（10）（11）%（12）%（13）80%（14）%（15）

一、计算题

1.单项指数计算

某企业的资产负债率为60%，流动比率为180%，资产负债率的标准值为50%，流动比率的标

准值为200%。

请计算资产负债率和流动比率的单项系数。

资产负债率的单项系数=50%（60%-50%）×100%=80%

50%

流动比率的单项系数=200%（200%-180%）×100%=90%200%

2.基本指标得分计算

表12-1总资产报酬率的标准值表

标准系数优秀

（1）良好（）平均值（）较低值（）较差值（）

指标值（%）

某企业该项指标实际完成值为%，该项指标的权数为14分。

请计算总资产报酬率的得分。

本档基础分=14×=（分）

本档调整分=7.2%

4%×（14××=（分）

7.3%

总资产报酬率指标得分=+=（分）

3.修正系数计算

表12-2

销售（营业）利润率的标准值表

标准系数

优秀

（1）

良好（）

平均值（）

较低值（）

较差值（）

指标值（%）

某企业销售（营业）利润率的实际值为%，该指标的权数是10分，盈利能力类指标的权数是

34分，该类指标的实际得分是31分。

计算销售（营业）利润率指标的加权平均系数。

功效系数=17.2%

15%=

分析系数=31=

18.4%

15%

销售（营业）利润率的修正系数

=+（+*）=

销售（营业）利润率的加权修正系数

=*（10/34）=

4.评议指标得分计算

发展创新指标的等级及其参数为：

优，1分；良，分；中，分；低，分；差，分。

该指标的

权数是15分。

7名评议员的评议结果是：

优等3人，良等3人，中等1人。

请计算发展创

新指标的得分。

发展创新能力评议指标得分

=（15*1+15*1+15*1+15*+15*+15*+15*

）/7=

二、业务题

表12-3