中级财务会计业务实训习题参考答案.docx

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中级财务会计业务实训习题参考答案

中级财务会计业务实训习题参考答案

第一章　总论

一、单项选择题

1、D2、C3、C4、A5、A6、A7、A8、B9、C10、D

二、多项选择题

1、ABCD2、ABE3、ABCE4、BCDE5、ABCD6、ABCE7、ABC8、ABE

三、判断题

1、×2、×3、√4、√5、√

第二章　货币资金

一、单项选择题

1、D2、D3、D4、C5、D6、C7、C8、B9、D

二、多项选择题

1、ABCE2、ABDE3、AD4、ABCE5、ABCD6、ABCDE7、ABCDE8、BDE

三、判断题

1、√2、×3、×4√5、√6、×7、×8、√9、×10、√

四、会计业务题

1、

（1）借：

库存现金3000

贷：

银行存款3000

（2）借：

管理费用160

贷：

库存现金160

（3）借：

其他应收款1000

贷：

库存现金1000

（4）借：

待处理财产损溢200

贷：

库存现金200

借：

管理费用200

贷：

待处理财产损溢200

（5）借：

其他货币资金—外埠存款40000

贷：

银行存款40000

（6）借：

管理费用850

库存现金150

贷：

其他应收款1000

（7）借：

在途物资30000

应交税费—应交增值税（进项税额）5100

银行存款4900

贷：

其他货币资金—外埠存款40000

2、银行存款余额调节表

2013年3月31日

项目

金额

项目

金额

银行对账单余额

25000

企业存款日记账余额

16000

加：

企业已收银行未收款项

（1）2000

加：

银行已收企业未收款项

（2）12000

减：

企业已付银行未付款项

（4）3000

减：

银行已付企业未付款项

（3）4000

调节后余额

24000

调节后余额

24000

五、案例分析题

（1）小李对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。

正确处理方法是按照有关的会计规定进行处理：

对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。

现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

待查明原因后按规定转账。

若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。

现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”或“库存现金”科目，无法查明原因的，经批准后，计入“管理费用”科目。

现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。

（2）小李编制银行存款余额调节表，确定银行存款实有数的方法是错误的。

确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：

一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。

未达账项一般存在四种情况：

①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小李在确定银行存款实有数时只考虑了上述③、④两种情况，忽略了前两种情况。

按照现行规定，发生未达账项时，应编制银行存款余额调节表进行调节。

调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。

如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。

属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。

小李对未达账项的处理方法错误。

银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的，不是记账依据。

小李每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。

第三章存货

一、单项选择题

1、A2、D3、B4、C5、B6、A7、B8、C

二、多项选择题

1、BE2、BCD3、ABCD4、ABCE5、ABE6、ABD7、AC

三、判断题

1、×2、√3、×4、√5、×6、×7、√8、×

四、账务处理题

1、

（1）借；材料采购20000

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

贷；应付账款23400

（2）借：

原材料22000

贷：

材料采购20000

材料成本差异2000

（3）借：

生产成本25300

贷：

原材料25300

（4）借：

预付账款20000

贷:

银行存款20000

（5）月末B材料暂估：

借：

原材料—暂估材料12000

贷：

应付账款—暂估材料12000

（6）借：

原材料44000

材料成本差异6000

贷：

预付账款50000

借：

预付账款30000

贷:

银行存款30000

（7）结转材料成本差异

借：

生产成本759

贷：

材料成本差异759

2、

（1）20012年12月31日，计提A材料跌价准备

借：

资产减值损失—计提的存货跌价准备10000

贷：

存货跌价准备—A材料10000

2013年6月30日，冲回A材料的跌价准备

借：

存货跌价准备—A材料5000

贷：

资产减值损失—计提的存货跌价准备5000

2013年12月31日，计提B材料的跌价准备

借：

资产减值损失—计提的存货跌价准备50000

贷：

存货跌价准备—B材料50000

（2）借：

待处理财产损溢1500

贷：

库存商品—甲商品1500

借：

库存商品—乙商品100

贷：

待处理财产损溢100

经批准处理：

借：

营业外支出1500

贷：

待处理财产损溢1500

借：

待处理财产损溢100

贷：

管理费用100

（3）借：

委托加工物资7000

贷：

原材料7000

（4）消费税计税价格=（7000+1100）/（1-10%）=9000（元）

代扣代缴消费税=9000×10%=900（元）

应交增值税销项税=1100×17%=187（元）

借：

委托加工物资1100

应交税费—应交增值税（进项税额）187

应交税费—应交消费税900

贷：

应付账款2187

借：

原材料8100

贷：

委托加工物资8100

3、

（1）A公司的会计处理：

A公司收到的补价5000元占换出资产公允价值30000元的比例为16.67%，该比例低于25%，属于非货币性资产交换，按照非货币性资产交换会计准则核算。

而且该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量，应以公允价值为基础确定换入原材料的成本。

A公司作如下会计分录：

借：

原材料──乙材料33850（35000+5950+3000-5100-5000）

应交税费──应交增值税（进项税额）5100（30000×17％）

银行存款5000

贷：

主营业务收入35000

应交税费──应交增值税（销项税额）5950

银行存款3000

借：

主营业务成本25000

贷：

库存商品25000

（2）B公司的会计处理：

借：

库存商品—甲商品35750（30000+5100+5000+1600-5950）

应交税费──应交增值税（进项税额）5950（35000×17%）

贷：

其他业务收入30000

应交税费──应交增值税（销项税额）5100

银行存款6600

借：

其他业务成本28000

贷：

原材料—乙材料28000

五、案例分析题

A产品：

可变现净值=280×（13-0.5）=3500（万元）<4200（万元）

则A产品应计提跌价准备为4200-3500=700（万元）

本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100（万元）

B产品：

有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900（万元）

成本=300×3=900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；

无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560（万元）

成本=200×3=600（万元）

应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）

C产品：

可变现净值=1000×（2-0.15）=1850（万元）

成本为1700万元，则C产品不用计提准备，同时把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。

D配件：

对应产品C的成本=600+400×（1.75-1.5）=700（万元）

可变现净值=400×（2-0.15）=740（万元）C产品未减值，不用计提存货跌价准备。

2012年12月31日，作如下会计分录：

借：

资产减值损失1000000

贷：

存货跌价准备—A产品1000000

借：

资产减值损失400000

贷：

存货跌价准备—B产品400000

借：

存货跌价准备—C产品500000

贷：

资产减值损失500000

第四、五章金融资产、长期股权投资参考答案

一、单项选择题

1.A2.B3.C4.C5.D6.A7.B8.D9.D10.A11.D12B13.D

14.A15.A16.B17.A18.B19.c

二、多项选择题

1．ABC2．AC3．ABD4．AD5．BD6．BCD7．CD8．ABCD9．ABCD

10．CD11．ABC12．ABCD13．ACD14．ABC

三、判断题

1．×2．×3．×4．√5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√

13．×14．√

四、账务处理题

1．

A公司应作如下会计处理：

（1）①2011年1月10日，购入B公司的公司债券时：

借：

交易性金融资产——成本63250000

应收利息750000

投资收益500000

贷：

银行存款64500000

②2011年3月2日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时

借：

银行存款750000

贷：

应收利息750000

③2011年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：

借：

应收利息3000000

贷：

投资收益3000000

（2）①2011年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：

交易性金融资产——公允价值变动550000

贷：

公允价值变动损益550000

②2011年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：

公允价值变动损益1100000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动1100000

（3）2012年3月2日，收到持有B公司的公司债券利息时：

借：

银行存款3000000

贷：

应收利息3000000

（4）借：

银行存款65000000

交易性金融资产——公允价值变动550000

贷：

交易性金融资产——成本63250000

投资收益2300000

同时，

借：

投资收益550000

贷：

公允价值变动损益550000

2．

（1）借：

交易性金融资产——A股票（成本）800000

投资收益4000

贷：

银行存款804000

（2）借：

应收股利20000

贷：

投资收益20000

（3）借：

交易性金融资产——A股票（成本）900000

应收股利20000

投资收益6000

贷：

银行存款926000

（4）借：

银行存款20000

贷：

应收股利20000

（5）公允价值变动损益＝100000×16．4-（800000＋900000）＝-60000（元）

借：

公允价值变动损益60000

贷：

交易性金融资产——A股票（公允价值变动）60000

（6）借：

银行存款1040000

交易性金融资产——A股票（公允价值变动）36000

贷：

交易性金融资产——A股票（成本）1020000

投资收益56000

借：

投资收益36000

贷：

公允价值变动损益36000

（7）公允价值变动损益＝18×40000-[（800000＋900000-1020000）-（60000－36000）]

＝64000（元）

借：

交易性金融资产——A股票（公允价值变动）64000

贷：

公允价值变动损益64000

3．

（1）2012年1月1日，购人债券

借：

可供出售金融资产——成本500

——利息调整14.122

贷：

银行存款514.122

（2）2012年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动

实际利息=514.122×3%=15.42366≈15.42（元）

应收利息=500×4%=20（元）

年末摊余成本=514.122+15.42-20=509.542（元）

借：

应收利息20

贷：

投资收益15.42

可供出售金融资产——利息调整4.58

借：

银行存款20

贷：

应收利息20

借：

资本公积——其他资本公积9.5

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动9.5

4．

假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：

（l）2011年5月6日，购入股票

借：

应收股利75000

可供出售金融资产——成本5005000

贷：

银行存款5080000

（2）2011年5月10日，收到现金股利

借：

银行存款75000

贷：

应收股利75000

（3）2011年6月30日，确认股票的价格变动

借：

可供出售金融资产——公允价值变动195000

贷：

资本公积——其他资本公积195000

（4）2011年12月31日，确认股票价格变动

借：

资本公积——其他资本公积200000

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动200000

（5）2012年5月9日，确认应收现金股利

借：

应收股利100000

贷：

投资收益100000

（6）2012年5月13日，收到现金股利

借：

银行存款100000

贷：

应收股利100000

（7）2012年5月20日，出售股票

借：

银行存款4900000

投资收益100000

可供出售金融资产——公允价值变动5000

贷：

可供出售金融资产——成本5005000

借：

投资收益5000

贷：

资本公积——其他资本公积5000

5．

甲公司有关的账务处理如下：

（l）2010年1月1日购入债券

借：

可供出售金融资产—成本2000000

贷：

银行存款2000000

（2）2010年12月31日确认利息、公允价值变动

借：

应收利息60000

贷：

投资收益60000

借：

银行存款60000

贷：

应收利息60000

债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。

（3）2011年12月31日确认利息收入及减值损失

借：

应收利息60000

贷：

投资收益60000

借：

银行存款60000

贷：

应收利息60000

借：

资产减值损失400000

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动400000

（4）2012年12月31日确认利息收入及减值损失回转应确认的利息收入=（期初摊余成本2000000—发生的减值损失400000）×3%=48000（元）

借：

应收利息60000

贷：

投资收益48000

可供出售金融资产——利息调整12000

借：

银行存款60000

贷：

应收利息60000

减值损失回转前，该债券的摊余成本=2000000-400000-12000=1588000（元）

2012年12月31日，该债券的公允价值=1900000（元）

应回转的金额=1900000-1588000=312000（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动312000

贷：

资产减值损失312000

6．

A公司有关的账务处理如下：

（1）2010年1月1日购入股票

借：

可供出售金融资产——成本60000000

贷：

银行存款60000000

（2）2010年5月确认现金股利

借：

应收股利800000

贷：

可供出售金融资产——成本800000

借：

银行存款800000

贷：

应收股利800000

（3）2010年12月31日确认股票公允价值变动

借：

资本公积——其他资本公积7200000

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动7200000

（4）2011年12月31日，确认股票投资的减值损失

借：

资产减值损失35200000

贷：

资本公积——其他资本公积7200000

可供出售金融资产——公允价值变动28000000

（5）2012年12月31日确认股票价格上涨

借：

可供出售金融资产—公允价值变动16000000

贷：

资本公积—其他资本公积16000000

7．

（1）债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：

年份

年初摊余成本a

实际利息收益b=a×r

应收利息c

年末摊余成本d=a—（c—b）

2009

5177300

258865

300000

5136165

2010

5136165

256808

300000

5092973

2011

5092973

254649

300000

5047622

2012

5047622

252378

300000

5000000

（2）乙公司有关该项投资的会计分录如下：

①取得的持有至到期投资时：

借：

持有至到期投资—成本5000000

—利息调整177300

贷：

银行存款5177300

②2009年末计提利息时：

借：

应收利息300000

贷：

持有至到期投资—利息调整41135

投资收益258865

③2010年初收到2009年度的债券利息时：

借：

银行存款300000

贷：

应收利息300000

2010年末计提利息时

惜：

应收利息300000

贷：

持有至到期投资——利息调整43192

投资收益256808

④2011年初收到2010年度的债券利息时：

借：

银行存款300000

贷：

应收利息300000

2011年末计提利息时：

借：

应收利息300000

贷：

持有至到期投资——利息调整45351

投资收益254649

⑤2012年初收到2011年度的债券利息时：

借：

银行存款300000

贷：

应收利息300000

2012年末计提利息时：

借：

应收利息300000

贷：

持有至到期投资——利息调整47622

投资收益252378

⑥2013年初到期兑付并收回2012年度利息时：

借：

银行存款5300000

贷：

持有至到期投资——成本5000000

应收利息300000

8．

（l）2012年1月2日：

借：

持有至到期投资——成本1000

应收利息40（1000×4%）

贷：

银行存款1012.77

持有至到期投资——利息调整27.23

（2）2012年1月5日：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

（3）2012年12月31日：

应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）

持有至到期投资—利息调整=48.64-1000×4%=8.64（万元）。

借：

应收利息40

持有至到期投资—利息调整8.64

贷：

投资收益48.64

（4）2013年1月5日：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

（5）2013年12月31日：

应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07（万元）

持有至到期投资—利息调整=49.07—1000×4%=9.07（万元）。

借：

应收利息40

持有至到期投资——利息调整9.07

贷：

投资收益49.07

（6）2014年1月5日：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

（7）2014年12月31日：

持有至到期投资——利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52（万元）

投资收益=40+9.52=49.52（万元）。

借：

应收利息40

持有至到期投资——利息调整9.52

贷：

投资收益49.52

（8）2015年1月1日：

借：

银行存款1040

贷：

持有至到期投资——成本1000

应收利息40

9．

（1）该债券年票面利息=20000×6%=1200（万元）

（2）持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额=21909.2-20000×6%-20000=709.2（万元）

2008年投资收益=（20000+709.2）×5%=1035.46（万元）

2008年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=20000×6%-（2000+709.2）×5%=164.54（万元）

2009年投资收益=（20000+709.2-164.5）×5%=1027.23（万元）

2009年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额

=20000×6%-（20000+709.2-164.5）×5%=172.77（万元）

2010年投资收益=（2000+709.2-164.5-172.77）×5%=1018.60（万元）

2010年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额

=20000×6%-（20000+709.2-164.5-172.77）×5%=181.40（万元）

2011年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销