高新技术企业维护工作手册.docx
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高新技术企业维护工作手册
目录
前言...............................................................................................................................................................1
第一章 概述...............................................................................................................................................2
1.1基本原则........................................................................................................................................2
1.1.1制度管理原则....................................................................................................................2
1.1.2真实准确原则....................................................................................................................2
1.1.3合法有效原则....................................................................................................................2
1.1.4实时监控原则....................................................................................................................3
1.1.5全员协作原则....................................................................................................................3
1.2工作目标........................................................................................................................................3
1.3工作流程........................................................................................................................................4第二章工作分工.......................................................................................................................................8第三章科研项目管理.............................................................................................................................11
3.1立项管理......................................................................................................................................13
3.1.1工作内容..........................................................................................................................13
3.1.2书面证据..........................................................................................................................14
3.1.3注意事项..........................................................................................................................15
3.1.4立项申请书编制注意事项..............................................................................................17
3.1.5可立项的研发活动..........................................................................................................24
3.2实施管理......................................................................................................................................26
3.2.1工作内容..........................................................................................................................26
3.2.2书面证据..........................................................................................................................28
3.2.3注意事项..........................................................................................................................32
3.3验收管理......................................................................................................................................32
3.3.1工作内容..........................................................................................................................33
3.3.2书面证据..........................................................................................................................34
3.3.3注意事项..........................................................................................................................36
第四章 研发费用归集与加计扣除.........................................................................................................39
4.1研发费用归集的原则..................................................................................................................39
4.1.1统一性原则......................................................................................................................39
4.1.2及时性原则......................................................................................................................39
4.1.3完整性原则......................................................................................................................39
4.1.4真实性原则......................................................................................................................39
4.1.5逻辑性原则......................................................................................................................39
4.2会计科目的设置..........................................................................................................................40
4.3研发费用核算流程......................................................................................................................41
4.3.1研发费用核算流程图......................................................................................................41
4.3.2研发费用资本化..............................................................................................................43
4.4研发费用归集..............................................................................................................................43
4.4.1人工费用..........................................................................................................................43
4.4.2直接投入..........................................................................................................................45
4.4.3折旧与摊销费用..............................................................................................................47
4.4.4无形资产摊销费用..........................................................................................................48
4.4.5设计费用..........................................................................................................................49
4.4.6装备调试费用与试验费用..............................................................................................50
4.4.7委托外部研究开发费用..................................................................................................51
4.4.8其他费用..........................................................................................................................53
4.4.9研发支出科目结转..........................................................................................................54
4.5研发费用的报表和涉税管理.....................................................................................................55
4.5.1财务报告列报..................................................................................................................55
4.5.2研究开发项目核算辅助台账..........................................................................................55
4.5.3申报所得税税前加计扣除..............................................................................................55
第一章 概述
高新技术企业申报变为三年到期后需重新申报认定，并根据现行管理要求，每年都可能对税务进行检查，因此作好高新技术企业的日常工作，将研发活动纳入日常工作管理范围，定期收集完善相关资料，制订和完善高新技术企业涉及的相关制度，是高新技术企业维护工作的重点。
1.1基本原则
高新技术企业维护工作是一项流程化、专业化程度较高的工作，高新技术企业资质对于企业尤其是大型企业来说，是享受税收优惠的重要资质，如果维护工作不得力，可能造成丧失相关资质，退回已享受的税收优惠；同时在实际操作过程中可能会遇到新情况、新问题，因此明确高新维护的基本原则，对于顺利开展工作，至关重要。
1.1.1制度管理原则完备完善的内部控制制度，是作好高新技术企业维护工作的基础，是
企业研发立项、执行、结题以及部门之间配合的等一系列工作的依据。
企业应根据高新申报和税务管理的要求，建立完善的制度体系，相关
制度之间必须保持一致，不得有矛盾；同时，如果申报要求、税务管理以及企业实际经营情况发生变化的，应根据相关情况对制度体系进行调整。
1.1.2真实准确原则研发活动从立项、实施、结题到成果转化过程必须真实准确的反映研
发活动和成果转化的过程，不同研发项目的经费投入必须核算准确，且不得将其他非研发活动或其他法人主体的费用计入研发费用。
1.1.3合法有效原则
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合法有效是指研发费用归集必须满足高新技术企业和企业所得税前
扣除的相关法规要求，原始凭证合法合规，费用结构合理且不得脱账处理。
在两项法规有差异之处，进行合理的申报调整，相关数据要有逻辑性。
1.1.4实时监控原则高新技术企业维护过程中，各参与部门应对研发活动按各自的工作范
围进行监控，如发生重大变化和差异，应及时提交高新技术企业维护牵头部门或工作小组进行实时处理。
1.1.5全员协作原则高新技术企业维护工作是一个系统性工作，涉及到合同签订、人力资
源安排、研发管理、会计核算、绩效考核、专利申请维护等工作，不是一、两个部门可以独立完成的经营活动，因此从公司层面来说，要重视维护工作，各部门要协同配合，参与人员要充分了解维护工作的要求。
只有全员协作，才能保障高新技术企业维护工作顺利开展。
1.2工作目标
高新技术企业的维护工作必须有明确的目标，所有的工作围绕目标进行，才能保障维护工作顺利开展，最终符合高新技术企业申报和要求。
维护工作的主要目标是：
确保研发业务和成果转化符合国家法律、法规，按照高效的流程管理制度，使研发和成果转化业务按规范进行，提高研发与成果转化业务效率，减少由于流程设计、资源配置等不合理或控制不当，造成公司经营损失，相关财务数据真实、完整，客观反映研发与成果转化的成本与成果，以达到预定经营管理目标。
1.3工作流程
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
从上述对高新技术企业的定义，我们可以分析出高新技术企业维护的主要工作是从立项到成果转化的一系列工作，其流程如下图所示：
图1-1
科研项目经费支出组成研发经费
成果转化支出归为成本
转化收入计入高新收入
高新维护工作就是根据上述基本流程开展相关工作，编制相关的证明
材料，为企业享受研发费用加计扣除税收优惠政策和进行高新技术企业资质认证奠定基础。
从某一项成果来看，从研发到转化过程一定是严格按上述流程开展相关活动，但从企业整体来看，不断的开展研发活动形成新的科技成果，同时已有的科技成果同时在生产经营活动中进行运用，因此研发活动和成果转化活动在同一年度内是同时进行的。
按照高新技术企业维护相关要求，结合公司高新技术企业维护工作实际情况，总体工作流程如下：
（1）营业收入计划：
公司生产管理部和财务管理部于每年1月20日前完成公司本部当年度营业收入计划制定；
（2）研发经费额度确定及分解工作：
公司科技管理部根据公司本部
营业收入计划，按照3.2%-3.6%计算当年研发经费额度，综合分公司和项目部研发经费承载能力，于每年1月30日前将年度研发经费预算报公司财务管理部。
（3）科研项目落实及资料填报：
公司科技管理部根据年度研发经费预算，组织分公司和项目部结合项目实际编制年度科研项目课题清单表，对新增科研课题应填报科技项目立项申请书。
所有科研项目研发经费均应按季度分解年度归集计划，并于每年2月20日前将科技项目立项申请书及研发经费年度归集计划报公司科技管理部审核。
（4）科研项目立项：
公司科技管理部于每年3月15日前完成科研项目立项的复核、报批流程，并在立项决议发布后的2个工作日内向公司财务管理部提供经批准立项科研项目的相关材料，年度研发费用季度分配明细表。
（5）研发经费归集：
分公司和项目部应按计划做好科研经费的归集工作，按月收集本单位研发费用归集情况，根据研究开发的方式按季将研究开发辅助台账及支撑材料扫描件报送公司财务管理部和科技管理部。
公司科技管理部组织做好已归集研发经费的资料审查，对不符合要求的资料应及时反馈相关单位整改。
公司财务管理部做好研发经费归集监督工作，于每季度终了15个工作日向公司科技管理部提供本年度已归集研发经费情况。
公司科技管理部应对未按计划完成研发经费归集的项目，加强组织归集过程管理和指导，确保完成年度计划。
（6）研发经费所得税前加计扣除管理工作：
公司科技管理部应于每年企业所得税申报前（3月30日）取得中介机构出具的上年度研发经费所得税前加计扣除专项鉴定报告。
公司财务管理部依据专项鉴定报告，在
每年5月25日前完成年度所得税汇算清缴申报表所对应的表单的填报。
（7）高新技术企业维护：
公司科技管理部牵头组织相关部门填报表单，于每年6月30日前（以主管部门规定时限为准）完成高新技术企业资料报送。
（8）高新技术企业申报：
公司科技管理部于4月30日前取得申报期上一年度的高新技术收入审计报告，牵头组织相关部门在4月份按照申报要求提供资料，6月份完成申报资料准备工作，具体申报时间以湖北省科学技术厅的通知为准。
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第二章 工作分工
高新技术企业维护工作是一项系统工程，需要公司统筹协调，各相关部门紧密配合。
公司高新技术企业维护工作由科技管理部牵头，财务管理部、生产管理
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