小微企业辅导资料.docx
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小微企业辅导资料
小型微利企业政策测试题
1.2008年成立的A企业，主行业：
批发业，附属行业：
农产品收购，季节性用工较强，2013年度应纳税所得额25.69万元，2013年度该企业从业人数（企业2013年度5月底接受劳务派遣用工100人，工作期限5-10月份）及资产变动情况如下表：
企业从业人数变动情况表（单位：
个）
月份
月初从业人数
月末从业人数
1
25
27
2
27
27
3
27
27
4
27
35
5
35
135
6
135
135
7
135
135
8
135
135
9
135
135
10
135
35
11
35
35
12
35
35
企业资产变动情况表（单位：
万元）
月份
月初资产总数
月末资产总数
1
300
300
2
300
440
3
440
440
4
440
480
5
480
1000
6
1000
1000
7
1000
800
8
800
600
9
600
600
10
600
600
11
600
600
12
600
600
问：
该企业2013年度能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
企业2013年度应纳所得税额多少？
答案：
政策：
财税【2009】69号
（1）企业从业人数：
①企业2013年度从业人数各月平均值：
1月平均值=（25+27）÷2=26；
2月平均值=（27+27）÷2=27；
3月平均值=（27+27）÷2=27；
4月平均值=（27+35）÷2=31；
5月平均值=（35+135）÷2=85；
6月平均值=（135+135）÷2=135；
7月平均值=（135+135）÷2=135；
8月平均值=（135+135）÷2=135；
9月平均值=（135+135）÷2=135；
10月平均值=（135+35）÷2=85；
11月平均值=（35+35）÷2=35；
12月平均值=（35+35）÷2=35；
②企业人数2013年全年月平均值：
全年月平均值=（26+27+27+31+85+135+135+135+135+85+35+35）÷12=74.
25；74.25<80；企业2013年度从业人数小于80人。
（2）企业资产总数：
①企业2013年度资产总数各月平均值：
1月平均值=（300+300）÷2=300；
2月平均值=（300+440）÷2=370；
3月平均值=（440+440）÷2=440；
4月平均值=（440+480）÷2=460；
5月平均值=（480+1000）÷2=740；
6月平均值=（1000+1000）÷2=1000；
7月平均值=（1000+800）÷2=900；
8月平均值=（800+600）÷2=700；
9月平均值=（600+600）÷2=600；
10月平均值=（600+600）÷2=600；
11月平均值=（600+600）÷2=600；
12月平均值=（600+600）÷2=600；
②企业人数2013年全年月平均值：
全年月平均值=（300+370+440+460+740+1000+900+700+600+600+600+600）÷12=609.17；609.17<1000；企业2013年度资产总数小于1000（万元）。
该企业是商业企业，年度应纳税所得额25.69万元小于30万元；从业人数74.25小于80人；资产总数609.17万元小于1000万元；符合税法规定可以享受小型微利企业优惠政策。
（2）企业2013年度应纳所得税额
=25.69*20%=5.138（万元）
小小微企业上季度多缴税款
2.已知A企业2013年度应纳税所得额9.8万元，企业同时符合小型微利企业其他条件，该企业2014年一季度申报“利润总额”4.8万元，“应纳所得税额”0.96万元，该企业2014年二季度累计利润总额8.2万元，如何填报2014年度二季度预缴申报表？
答案：
政策：
自2014年1月1日起至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二季度应纳企业所得税=82000*50%*20%-9600<0
行次
项目
本期金额
累计金额
1
一、按照实际利润额预缴
2
营业收入
110000
110000
3
营业成本
62000
62000
4
利润总额
48000
48000
5
加：
特定业务计算的应纳税所得额
6
减：
不征税收入
7
免税收入
8
弥补以前年度亏损
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
48000
48000
10
税率（25%）
25%
25%
11
应纳所得税额
12000
12000
12
减：
减免所得税额
2400
2400
13
减：
实际已预缴所得税额
——
14
减：
特定业务预缴（征）所得税额
15
应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
——
9600
16
减：
以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17
本期实际应补（退）所得税额
——
9600
行次
项目
本期金额
累计金额
1
一、按照实际利润额预缴
2
营业收入
50000
160000
3
营业成本
16000
78000
4
利润总额
34000
82000
5
加：
特定业务计算的应纳税所得额
6
减：
不征税收入
7
免税收入
8
弥补以前年度亏损
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
34000
82000
10
税率（25%）
25%
25%
11
应纳所得税额
8500
20500
12
减：
减免所得税额
5100（34000*15%）
12300（82000*15%）
13
减：
实际已预缴所得税额
——
9600
14
减：
特定业务预缴（征）所得税额
15
应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
——
0
16
减：
以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17
本期实际应补（退）所得税额
——
0
小微企业优惠
3.已知B企业2013年度应纳税所得额24万元，企业同时符合小型微利企业其他条件，该企业2014年一季度申报“利润总额”4.8万元，“应纳所得税额”0.96万元，该企业2014年二季度累计利润总额12.8万元，如何填报2014年度二季度预缴申报表？
答案：
二季度应纳企业所得税=128000*20%-9600=16000（元），应缴企业所得税16000元。
行次
项目
本期金额
累计金额
1
一、按照实际利润额预缴
2
营业收入
104000
280000
3
营业成本
24000
152000
4
利润总额
80000
128000
5
加：
特定业务计算的应纳税所得额
6
减：
不征税收入
7
免税收入
8
弥补以前年度亏损
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
80000
128000
10
税率（25%）
25%
25%
11
应纳所得税额
20000
32000
12
减：
减免所得税额
4000（80000*5%）
6400（128000*5%）
13
减：
实际已预缴所得税额
——
9600
14
减：
特定业务预缴（征）所得税额
15
应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
——
16000
16
减：
以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17
本期实际应补（退）所得税额
——
16000
新办小小微企业优惠
4.已知B企业于2014年1月15日成立，企业符合小型微利企业其他条件，该企业2014年一季度申报“利润总额”4.8万元，“应纳所得税额”0.48万元，该企业2014年二季度累计利润总额8.8万元，如何填报2014年度二季度预缴申报表？
答案：
二季度应纳企业所得税=88000*50%*20%-4800=4000（元），应缴企业所得税4000元。
行次
项目
本期金额
累计金额
1
一、按照实际利润额预缴
2
营业收入
170000
280000
3
营业成本
130000
192000
4
利润总额
40000
88000
5
加：
特定业务计算的应纳税所得额
6
减：
不征税收入
7
免税收入
8
弥补以前年度亏损
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
40000
88000
10
税率（25%）
25%
25%
11
应纳所得税额
10000
22000
12
减：
减免所得税额
6000（40000*15%）
13200（88000*15%）
13
减：
实际已预缴所得税额
——
4800
14
减：
特定业务预缴（征）所得税额
15
应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
——
4000
16
减：
以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17
本期实际应补（退）所得税额
——
4000
核定征收小微企业优惠
5.已知C企业主行业为批发行业，由于成本费用无法准确核算采取定率征收企业所得税，核定利润率4%，2013年度企业申报营业收入200万元，企业同时符合小型微利企业其他条件，该企业2014年一季度营业收入80万元，应缴纳多少企业所得税？
答案：
2013年度企业应纳税所得额=200*4%=8（万元）<10（万元）；且企业符合小型微利企业其他条件；
2014年一季度应纳税所得额=80*4%=3.2（万元）；
2014年一季度应纳所得税额=3.2*50%*20%=0.32（万元）
所得税核定征收小微企业优惠
6.已知D企业主行业为仓储行业，由于成本费用无法准确核算采取定率征收企业所得税，核定利润率10%，2013年度企业申报营业收入200万元，企业同时符合小型微利企业其他条件，该企业2014年一季度营业收入80万元，应缴纳多少企业所得税？
答案：
2013年度企业应纳税所得额=200*10%=20（万元）>10（万元）；且企业符合小型微利企业其他条件；
2014年一季度应纳税所得额=80*10%=8（万元）；
2014年一季度应纳所得税额=8*20%=1.6（万元）
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