服装工厂审计报告.docx
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服装工厂审计报告
审计报告审批单
报告编号
页数
项目名称
XX工厂审计
审计部门意见：
签名/日期：
总经理批示：
签名/日期：
审计报告
审计主题：
XX工厂审计报告
受审计方：
XX有限公司___________
审计期间：
_________________
报告日期：
_______
审计部门：
__________________________________
审计人员：
__________________________________
复核人员：
_______
报告目录
密级：
XX
审计报告
XX有限公司管理委员会：
根据董事会安排，我们于20XX年X月X日至X月X日，对XX服饰有限公司20XX年X月X日至20XX年X月X日的财务状况和管理情况进行了审计。
我们的审计是依据《中国内部审计准则》和公司相关制度进行的，我们采用了检查、询问和分析性复核等审计方法，获得了充分的审计证据，为审计意见提供了合理的基础。
一、项目基本情况介绍
（一）XX工厂情况简介
XX服饰有限公司目前归XX有限公司XX部管辖，纳入XX部进行利润考核。
20XX年XX部的订单占XX总金额的XX%，20XX年X-X月占比为XX%，XX与XX部签订的合同价格低于市场价XX%-XX%，与XX、XX签订的合同价格基本与市场价持平。
（二）XX工厂财务状况及管理情况
XX有限公司财务独立核算，截止20XX年X月累计亏损XX元。
审计对XX工厂的XX年X月的财务报表进行了分析，结果如下：
比率
XX公司
基准值
流动比率
速动比率
应收账款周转天数
存货周转天数
销售现金比率
资产回收比率
公司应收账款（主要是XX公司的应收款）和存货的周转速度较慢（审计认为X类企业应收账款和存货的周转天数为一个大季较合理），占用了公司的资金，导致企业对短期债务（如付给供应商的货款、员工工资等）的偿还能力较弱，XX购买固定资产，发放工资等经常需要向母公司借款。
公司收入的质量和资金利用效果不佳，销售1元的货物仅能收回XX元现金，资产获利能力也不强，投入了1元的资产仅能获得XX元现金的回报。
经审计发现，以下环节的控制制度有待加强：
1、请购，辅料入库、领用、退库；
2、固定资产管理；
3、劳动合同签订、社保购买；
4、费用报销。
二、审计发现及建议
（一）关联交易及关联交易定价
1、与关联方资金往来不符合规定。
①XX年X月XX日，XX公司向XX工厂帐户转款X元；X月X日，XX工厂向XX有限公司转款X元；X月X日，XX有限公司向XX工厂转款X元，当日，XX工厂又把该笔款项转给XX公司。
②XX年X月X日，XX公司让XX工厂转账X元，当日，XX工厂又将该款项转回了XX公司。
审计建议：
执行《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》的规定：
上市公司不得为董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其控股子公司等关联人提供资金等财务资助。
2、关联交易价格不公允。
20XX年X月XX工厂开始由XX公司XX部管辖，与XX部签订的合同价格低于市场价，20XX年的价格基本与市场价持平，不考虑涨价因素，我们用20XX年的价格作为参照做对比：
商品名称
20XX年平均单价
20XX年平均单价
差额
差额比率
西装
长衬
短衬
裤子
裙子
西裙
审计建议：
公司应当遵循商业原则，根据公允、合理的定价原则确定关联交易的具体价格。
关联交易的价格主要遵循市场价格的原则，如果没有市场价格，则应当按照不偏离市场独立第三方的价格或收费标准确定。
（二）采购管理：
1、未建立相关的采购管理制度。
风险：
制度缺失，不利于提高采购效率，不利于人员的轮换和交接同时易产生舞弊风险。
审计建议：
建立《辅料采购管理制度规范》，明确采购人员的职责权限和具体的采购流程（包括请购、供应商选择、价格确定、下单采购、验收、付款等环节）以及相关审核审批权限。
2、采购审核审批权限不明确。
采购人员不清楚具体的审批权限，也无法提供相关的书面授权文件。
风险：
请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。
审计建议：
明确XX工厂审核审批权限（包括请购、采购、验收、付款、出入库等环节）。
3、请购单据填写不规范。
经抽查20XX年XX月-XX年X月份《请购单》共XX份，发现：
①未填写请购单位名称的有XX份，占比为X%。
②采购部门代申购部门填写请购单的有X份，占比为X%.③未备注作废的有X份，占比为X%。
④制单人未填写的有X份，占比为X%.
风险：
采购部门代填请购单，难保证采购需求的真实性和可追溯性；若进行部门费用考核，还影响到部门费用归属。
审计建议：
1、在《辅料采购管理制度规范》里面建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序
2、《请购单》统一由各申请部门填写，并经适当的审核审批。
规范单据填写，确保相关信息完整性（如申请单位名称、申请日期、制单人、审核审批人、申请物料名称、规格、数量等。
）
4、辅料采购未进行适当比价。
公司没有比价的相关规定及比价的程序，一直沿用以前的供应商。
风险：
采购价格不合理，可能造成企业资金损失，增加采购成本。
审计建议：
在《辅料采购管理制度规范》中明确规定比价程序，例如，辅料采购总金额超过多少的需进行比价等；比价文件需保留备查。
5、订购单未连续编号。
风险：
影响订单完整性，未连续编号易导致重复或遗漏，也不利于后续追溯。
审计建议：
对《请购单》进行手工编号，同时确保编号连续，并归档保管。
6、辅料供应商管理不规范。
辅料采购大部分属于零星采购，量少频率高，但目前采购人员无法提供截止到当前的合格供应商目录清单。
风险：
供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。
审计建议：
建立合格供应商名录，定期对供应商进行评审，更新合格供应商名录；健全企业统一的供应商网络，备注历史采购数据作为后续采购参考。
7、采购资料保管不规范。
供应商报价资料、订购单、供应商资质材料等混放在一起，未分类整理，也未规定保留期限。
风险：
采购过程资料易丢失，无法确保采购过程的可追溯性。
审计建议：
对采购过程记录和资料进行重新整理规范，按实际情况分类保管，确保完整性，建议资料至少保管3年，同时在制度中明确规定。
（三）辅料出入库管理：
1、辅料仓库未制定相关的作业流程。
目前辅料仓库只有一份《仓库消防安全规定》，对于物料的入库、出库、退库环节没有制定相关的作业流程。
风险：
制度缺失，不利于提高仓储管理效率，不利于人员的轮换和交接同时易产生舞弊风险。
审计建议：
建立《仓储管理制度规范》，明确仓储人员的职责和权限和具体的仓储流程（包括入库、保管、出库等）以及相关审核审批权限。
2、辅料领料、退库操作不规范。
1、生产车间在分次领料时，仓库未重新开《领料单》，而是在上一次《领料单》上直接加数修改且无签名。
如领料单号XX，DD，FF。
2、生产车间由于领用的辅料有剩余需要退库，仓库由于没有《退库单》，直接在原《领料单》上减数修改且无签名。
如领料单号XX，DD。
风险：
领料及退库操作不规范（直接在原单据上增减数量），无法保证业务发生真实性，影响库存准确性。
擅自修改还存在舞弊风险。
审计建议：
新增辅料应重新开具《领料单》，经相关人员确认。
辅料退库应规范使用统一的《退库单》，经相关人员签名确认。
3、仓库安全存在隐患。
XX仓库有两个门，一个通向楼梯，一个通向XX公司仓库，两个门均未上锁，也没有任何限制接近设施。
风险：
货物遗失。
审计建议：
一个门上锁，非仓库人员不得随意进入仓库。
4、财务人员对辅料未定期进行盘点。
每到月底仓库提供辅料《进销存明细表》给到财务（XX年X月末的账面余额为XX元），财务根据此表做账，月底到仓库统一回收一联当月的《领料单》进行核对。
但由于财务未对仓库实际数量进行定期盘点，做账依据均在月底统一来自仓库，较难确保账实一致。
例如：
随机抽查XX年X月份辅料共XX项，盘点发现辅料胶垫账上X包，实物X包，盘亏X包。
后经与生产车间确认，由于领用当时仓管人员不在就电话通知后自行领用，事后仓管忘记做《领料单》导致差异。
风险：
缺少定期盘点，且所有资料由仓库统一在月底上交一份财务做账，难保证库存准确性。
审计建议：
1、对仓库面辅料进行定期盘点，前期进行全盘，梳理完毕，后期可进行不定期抽盘，及时发现盘点异常、寻找异常原因并解决。
2、输出盘点报告，经适当审批之后归档保存。
4、工具类辅料领用缺少合理用量管控
目前实际操作为领用单位将旧的不能使用的工具到仓库以旧换新，领用人统一在《车间工具领用表》（XX工厂统一印刷的签字纸）上签字。
由于未做进销存报表，工具类辅料仓库无法提供库存记录。
工具有：
磁铁、小剪刀、牛皮胶、平车针、镊子、皮尺、挑针等。
风险：
无法掌握工具类实际库存，无法保证合理库存，若生产需要才发现没有库存将会直接影响到生产。
审计建议：
每月根据生产量和耗用频率，限额领用工具类辅料。
5、仓库存放的次品长时间未做处理。
仓库存放的产成品次品XX件，已存放在仓库多年，未做处理；另有十几箱拉链，十几箱螺纹，为板房领用后多出来未做退库或客户多发过来的，未做实物帐。
风险：
资产贬值、资产被盗风险。
审计建议：
建立产成品次品台帐及辅料台帐；对于次品应立即采取可行的方式进行销售。
（四）固定资产管理
1、未建立固定资产实物帐，且固定资产没有专人负责管理。
审计人员根据XX工厂的固定资产财务账对实物进行盘点，发现存在如下情况：
第一，工厂未建立有单独的实物账；第二，实物未设立固定资产卡片，相关人员对实物名称称呼不一致，导致核对财务账时出现差异；第三，未进行定期盘点，财务人员无法发现实物实际数量与财务账间的差异；第四，固定资产缺少专人管理。
风险：
影响盘点效率和效果；影响成本和利润准确性；实物资产管理不善，易造成固定资产流失。
审计建议：
1、建立固定资产实物账，确保与财务账一致。
2、统一固定资产名称，统一固定资产数量确认方式，对固定资产进行全盘清理，同时贴上固定资产卡片（列示资产编码、资产名称、规格型号、数量、原值、产地、存放地点、购置日期等）。
3、定期进行盘点，对盘点差异原因进行分析并调整。
4、确定固定资产管理部门，负责实物的保管和维护等。
2、设备闲置。
固定资产定型机20XX年购买，总价值为XX元，仅在做XX银行的订单时使用，厂长解释该批定型机对西装的定型达不到我厂的工艺要求，今年已申请重新采购定型机，价值为XX元，旧定型机审计沟通日已委托XX变卖。
风险：
浪费公司资源；资产闲置风险。
审计建议：
购买前应详细调查设备是否能达到生产工艺要求及设备采购的必要性；对旧的定型机进行妥善处理，以最大限度的降低损失；将采购的固定资产的利用效率纳入厂长的绩效考核。
3、固定资产转移未及时办理手续。
打枣机、凤眼车，XX公司净值转让给XX工厂，净值为XX元，X月机器设备已到XX工厂，X月才到XX公司行政部办理固定资产转移手续。
风险：
公司在固定资产的领用，日常管理、变更登记以及维修方面未按照规定操作，容易造成固定资产丢失的风险。
审计建议：
进一步规范固定资产的申请、领用、变动、维修以及报废等流程；设立固定资产管理专员，及时跟踪固定资产的变化并做相应的资产变更处理。
4、购买机器设备未通知财务知悉，财务无法对资金作出统筹安排。
XX年X月X日，厂长让行政人事专员向XX申请购买机器设备一批，总价为XX万左右，财务未知悉此事。
当XX公司采购部XX向财务提起付款的事，财务才知道此事，资金未做预留，故向公司借款。
风险：
付款金额、付款时间等缺乏计划性，易造成资金链断裂。
审计建议：
购买机器设备的OA申请，应在财务备案；财务按照合同内容建立合同付款台帐，建立月度资金预算，统筹合理安排资金。
（五）人事行政管理：
1、未及时签订劳动合同，且加班工资不符合劳动法规定。
XX名申请劳动仲裁的员工有XX名未签订劳动合同。
工厂的加班工资（补贴）为X元/小时，深圳的最低工资标准小时工资为XX元/小时，不符合最低标准。
风险：
不按照法定形式在法定时间签订书面劳动合同的，存在法律风险，且会增大用工的风险。
审计建议：
在员工入职后一个月内签订劳动合同，薪资及补贴按照劳动法规定标准执行。
2、食堂外包未签订合同，餐费无收据，承包老板直接在凭证上签字领取。
风险：
食堂卫生安全难保障，发生纠纷后没有处理依据；存在法律风险。
审计建议：
与正规公司签订正式的承包合同，明确每周菜谱标准，及发生食物中毒等突发事件时的责任归属等；如不能签订正式承包合同，建议参考XX公司仓库的食堂的管理方式，招聘厨师，按月发放工资。
4、入职管理及岗位调动管理不规范。
1、部分车床员工入职未经过考试（主要为厂长亲戚），填写简历直接办理入职。
风险：
招聘的员工与岗位不匹配。
审计建议：
规范员工的招聘、入职及岗位变动管理，技术类员工招聘，应经过专业操作考试，岗位调动应填写岗位变动申请表，按公司授权权限进行审批。
5、离职交接内容不完整。
随机抽查现有的《离职申请交接表》XX份，发现交接内容均不完整，主要是：
所在部门班组长交接栏未有组长交接确认，未进行仓库交接确认，未进行财务交接确认，人事行政交接部分（办公用具、考勤、宿舍交接）等填写不完整。
风险：
直接影响业务部门工作，交接内容不完整有可能造成公司损失。
审计建议：
严格按照《离职办理流程》执行，对《离职申请交接表》的具体内容进行完整交接和确认后方结算薪资。
6、安全管理培训不到位。
20XX年X月X日XX到公司进行安全检查，其中一项整改要求为：
企业负责人参加安全资格培训，按工厂规模配备安全主任及电工应持证上岗。
其中初级安全主任培训报名费用XX元（由XX参加），初级电工报名费用为XX元（由XX参加）。
实际上两人并未参加培训，无法获得相应证书。
两人反映当时太忙抽不出时间参加培训。
风险：
1、浪费公司资金。
2、存在被罚款风险。
《广东省安全生产管理条例》第三十二条生产经营单位违反本条例规定，有下列行为之一的，由安全生产监督管理部门责令限期改正；逾期未改正的，责令停产停业整顿，可以并处二千元以上二万元以下的罚款；
（一）未按规定对从业人员进行安全生产培训、教育或者生产经营单位的主要经营管理者未按规定经考核合格的；
（二）未按规定聘用注册安全主任从事安全生产管理工作的；（三）特种作业人员未按规定经专门的安全技术培训并取得特种作业操作资格证，上岗作业的。
审计建议：
建议参加相关培训并取得证书。
7、部分补贴未按公司规定执行。
XX工厂20XX年XX月X日发布的《工厂各部门人员的工资待遇及计算方案》规定：
略。
举例略。
风险：
增加成本，同时制度作为行为指引规范，有标准而执行不到位等于没有制度，直接影响制度的权威性，将会增加后续制度执行的难度。
审计建议：
1、对员工薪酬与福利相关制度也需经适当审批之后公布实施。
2、财务人员加强审核，不符合规定的一律退回。
（六）财务管理：
1、存在白条抵库现象。
白条金额为XX元，为20XX年X月XX日办公室员工XX向工厂的借款。
风险：
容易造成财务人员舞弊、挪用现金。
审计建议：
严格杜绝白条抵库的现象。
2、其他应收款有些项目长期挂账未作处理。
应收账款明细中，20XX年XX宿舍的房租、水电费合计XX元，本该由工厂承担但当时做账时入了其他应收款，长期挂账未做处理；20XX年XX借款XX元未做处理。
20XX年末，事务所做出了审计调整，计提了坏账准备XX元，未给出明细。
风险：
虚增资产、虚增利润。
审计建议：
取得事务所审计调整计提坏账准备的明细；确定无法收回的其他应收款项目应费用化，之前账务处理错误的其他应收款项目应做调整。
3、部分费用报销审批执行不到位。
XX工厂目前所使用的资金管理权限规定为20XX年X月X日财务部发布的《XX工厂财务部门工作流程》。
其中，“第一条，XX工厂关于支配现金的权限，XX元以下的工厂可独立支配，由工厂最高领导人审批，超过XX元的，必须报公司XX审批再给予领用。
”
以下审批超越权限：
举例略。
风险：
制度文件未实时更新，影响相关授权规定有效执行，易产生超权限审批以及舞弊风险。
审计建议：
明确XX工厂审核审批权限，包括具体的资金使用审核审批权限，经适当审批后严格执行。
4、部门费用报销凭证未盖章。
举例略。
风险：
业务发生真实性无法核实；所购货品保修期限内有质量问题，商家不承认导致无法退换货或维修；送货单未盖单位公章或业务章，易产生法律纠纷。
审计建议：
1.统一规范报销凭证要求。
建议要求报销凭证均需盖有收款方公章或财务章。
2.规范收货管理。
建议要求送货单位在其《送货单》上加盖相关印章（如公章、业务章等），我司确认收货后在其送货单上加盖收货章。
5、账务处理不当。
举例略。
风险：
税务风险；造成企业虚假繁荣，管理者忽略内部管理，忽略经营风险。
5.2、XX在使用的车牌为XX的车，所有权归XX公司，所有的费用（如油费、过路费、维修费）在XX报销。
风险：
资产与发生的费用不匹配，存在税务风险。
审计建议：
XX公司把该车按净值转让给XX，或者以租赁的方式租赁给XX使用。
5.3、20XX年XX工厂购买了一些固定资产，部分资金由XX公司代付，发票开给XX公司，XX工厂与XX公司挂其他应收款，XX年已结清。
如20XX年X月X号凭证，采购固定资产烫斗及烫台。
风险：
存在税务风险。
审计建议：
固定资产使用单位与发票开具单位应一致。
6、油费未取得增值税专用发票。
XX工厂使用的车牌为XX的车,20XX年XX月至今，油费总支出XX元，未开具增值税发票。
风险：
增加成本。
审计建议：
可先用IC卡充值，用完之后开具增值税发票，一年大约可节省费用XX元.
（七）其他：
1、工厂产能利用不足。
XX工厂一年的饱和产量大约为XX件，20XX年的产量为XX件，XX年X-X月的产量为XX件，折合全年产量为XX件。
风险：
公司资源得不到有效利用。
审计建议：
XX公司与XX工厂签订产能协议。
如达不到饱和产能，工厂需自行拓展业务；如超过饱和产能给予工厂一定的奖励。
2、生产过程缺少相关的制度流程文件。
如生产管理制度、作业指导书等。
风险：
生产过程无制度规范和生产标准化文件以及各岗位作业指导书，较难保证产品的质量连贯性。
审计建议：
根据实际情况制定生产流程标准文件，如：
生产安全管理制度，各岗位标准作业指导书等，经适当审批后颁布实施，并组织各岗位进行学习和考核。
3、车间卫生管理有待加强。
由于生产过程产生的碎布、碎屑较多，各生产环节角落的卫生未做彻底。
风险：
影响车间环境和产品质量（衣服易上灰、沾污）
审计建议：
按照《工作区域清洁卫生管理》执行，对违反规定的建议按照《行政奖惩管理办法》进行处理。
三、审计意见
规范公司关联交易及关联交易定价；完善公司制度流程，加强面辅料出入库管理和固定资产管理；规范用工管理，最大限度的避免劳动纠纷。
XX有限公司审计部XX年X月X日
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