资产管理制度.docx
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资产管理制度
资产管理手册
1.综述
本手册旨在规范资产管理的各项具体工作，对资产管理的各环节提出明确的要求，以确保资产的安全和使用有效。
本手册所称的“资产管理”是指公司对货币资金、票据管理、固定资产、存货、无形资产和对外投资的管理。
2.适用范围
适用于全公司。
3.主要职责分工
（1）资产管理部门
负责根据公司实际情况制定资产管理相关制度及程序；负责对取得的资产进行验收并办理相关手续；负责对现有资产情况进行登记，完善资产管理信息系统；负责组织相关职能部门定期对资产盘点并编制报告、查找盘盈盘亏原因并落实责任；负责资产处置的相关事宜。
（2）财务部
负责货币资金的日常管理，确保货币资金的安全；负责定期和不定期对货币资金进行核查；负责汇总资产预算并上报至相关主管部门审批；负责进行资产的日常会计记录；负责监控资产预算的执行；负责参与资产盘点确保盘点结果的真实有效；负责资产相关的账务处理工作。
（3）投资管理部门
负责组织对外投资的可行性研究，编制可行性研究报告；负责根据对外投资的评估编制投资方案并上报审批；负责严格监控投资资产情况；负责妥善保管各项投资相关资料。
（4）各职能部门
负责本部门实物资产的使用管理，维修维护申请和审核工作；负责对本部门货币资金支付的申请和审核工作。
4.流程划分
（1）货币资金管理：
涉及银行账户开户、销户管理、现金收支管理及库存现金盘点等环节。
（2）固定资产管理：
涉及固定资产的到货验收、日常管理、领用、清查盘点与报废处置等环节。
（3）存货管理：
涉及存货的到货验收、日常管理、领用、清查盘点与报废处置等环节。
（4）无形资产管理：
涉及无形资产的取得与验收、无形资产的使用与保全、无形资产处置等环节。
（5）投资管理：
涉及投资论证分析、投资决策、投资项目跟踪及投资处置等流程。
5．不相容职务分离表
业务环节
业务职能
货币资金支付审批
货币资金保管
货币资金清查盘点
货币资金会计记录
货币资金审计监督
货币资金
管理
货币资金支付审批
X
货币资金保管
X
X
货币资金清查盘点
X
货币资金会计记录
货币资金审计监督
业务环节
业务职能
资产购置申请
资产购置审批
资产相关验收
资产定期盘点
资产处置申请
资产处置审批
资产管理
资产购置申请
X
资产购置审批
X
资产相关验收
X
资产定期盘点
资产处置申请
X
资产处置审批
业务环节
业务职能
可行性研究
投资评估
投资决策
投资执行
投资监督
投资处置审批
投资处置执行
会计核算
投资管理
可行性研究
X
投资评估
投资决策
X
投资执行
X
X
投资监督
投资处置审批
X
投资处置执行
X
会计核算
X：
表示相互冲突的职务
6．控制矩阵
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
货币资金
银行账户的开立、销户变更及日常管理不当，可能导致资金被挪用和贪污的风险。
合理保证资产经济活动合法合规
财务部对银行账户开户、销户情况进行记录，定期与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。
所有银行账户的开立、变更、注销需符合国家有关规定的要求以及财政主管部门的批复书，不得随意开立，不得违反规定开立和使用银行账户。
对已开立未使用或长期不使用的账户及时销户，销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。
财务部
发生时
资产管理制度
银行结算户申请单、账户注销文件、台账
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
货币资金
货币资金相关的不相容职务未予相互分离，导致货币资金被挪用和贪污的风险。
有效防范舞弊和预防腐败
建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位分离，防止截留、挪用、私分应缴财政的收入现象和私设小金库、账外账现象的发生。
1、出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
2、严禁一人保管收付款项所需的全部印章。
财务专用章须由专人保管，个人名章由个人或其授权人员保管。
负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。
3、按照规定由有关负责人签字或盖章的，严格履行签字或盖章手续。
财务部
发生时
资产管理制度
岗位说明书
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
货币资金
货币资金相关的不相容职务未予相互分离，导致货币资金被挪用和贪污的风险。
有效防范舞弊和预防腐败
财务部严格按照资产管理制度规定，对现金的日常收支进行管理。
日常收取现金时，出纳当面点清，根据收取现金的来源或性质不同，开具结算票据或《非税收入一般缴款书》，对需上缴财政或公司部分及时上缴。
日常现金提取时，申请人填写现金使用表说明用途，报出纳及财务部负责人审核，超过规定限额时报分管领导审核后，由出纳办理现金提取业务。
财务部
每日
资产管理制度
结算票据、非税收入一般缴款书
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
货币资金
资金核查不力，缺乏有效监督，导致货币资金被挪用和贪污的风险。
有效防范舞弊和预防腐败
财务部根据国家统一的会计制度的规定，，按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了须结出余额。
出纳人员每天清点库存现金，登记库存现金日记账，做到账实相符、账账相符。
严格控制库存现金存量不得超过银行批准的现金库存限额核定数（丧葬抚恤金等特殊资金需求除外）
财务部
每日
资产管理制度
现金日记账、银行存款日记账
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
货币资金
资金核查不力，缺乏有效监督，导致货币资金被挪用和贪污的风险。
有效防范舞弊和预防腐败
不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期对库存现金进行抽查盘点，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。
对调节不符、可能存在重大问题的未达账项及时查明原因，并按照相关规定处理。
财务部
每月
资产管理制度
现金盘点表、银行存款余额调节表
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
资产验收流程不合理，可能导致资产的质量和数量不符合要求，影响资产使用的效果。
合理保证资产安全和使用有效
外购固定资产送达、自行构建的固定资产完工时，资产管理部门组织相关职能部门进行验收，并在验收结束后出具验收单或验收报告，参与验收的各类人员签字确认，验收合格后方可投入使用；对于验收不合格的，资产管理部门协同采购管理等部门进行退货、索赔或返工。
资产管理部
发生时
资产管理制度
固定资产验收单
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
未对资产进行恰当的编号和登记，可能导致资产入账信息不完整。
合理保证经济活动合法合规
资产管理部门建立台账，详细登记资产信息；建立固定资产目录和卡片，目录中列明资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、负责人、使用年限等内容；固定资产卡片详细记录各类资产的来源、验收情况、使用地点、责任人、维护情况、增减变动情况等。
资产管理部
发生时
资产管理制度
固定资产台账
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
资产保管不善，操作不当等，可能导致资产被盗或发生损坏。
合理保证资产安全和使用有效
公司建立严格的固定资产管理责任制，将固定资产管理责任落实到人。
贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。
保管人发现固定资产丢失、报废、毁损、短缺或其他不能正常使用情况的，及时向资产管理部门汇报，资产管理部门接收报告后及时作出相应处置。
对重要资产实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。
资产管理部、各职能部门
发生时
资产管理制度
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
固定资产维护不当，可能导致资产的使用效率降低。
合理保证资产安全和使用有效
资产管理部门每年根据公司固定资产使用情况，编制固定资产维护与保养计划，审批通过后，具体组织实施。
使用者发现固定资产需要进行维修保养的，及时上报，经批准后纳入固定资产的维修与保养计划。
资产管理部
发生时
资产管理制度
固定资产维修申请
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
固定资产进行内部调拨时未办理调拨手续或调拨手续信息不全，导致资产丢失时难以明确资产责任人，影响资产安全。
合理保证资产安全和使用有效
固定资产进行内部调拨，由申请人填写《固定资产内部调拨单》，明确调拨需求时间、地点、名称、规格、型号等，经资产管理部门负责人审批通过后，办理调拨手续。
资产管理部
发生时
资产管理制度
固定资产内部调拨单
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
固定资产长期闲置，造成资产使用效率低下，资源浪费。
合理保证资产安全和使用有效
对于长期闲置、低效运转或者超标准配置的固定资产，由资产管理部门统计，并上报相关主管部门进行调剂，并报同级财务部门备案；跨部门、跨地区的资产调剂报同级或者共同上一级的财务部门批准。
资产管理部
每年
资产管理制度
固定资产统计表
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
缺乏有效的固定资产记录和清查盘点机制，可能导致账外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符的现象。
合理保证经济活动合法合规
资产管理部门组织人员对公司的资产进行定期清查盘点，根据盘点结果填写实物资产盘点表，发现不符的，及时查明原因。
资产清查盘点工作完成后形成盘点报告，由相关工作人员签字确认。
清查盘点中发现的问题须及时报告并进行账务处理。
资产管理部门与财务部、资产使用部门定期对账，至少每年核对一次，包括资产台账与资产账相核对，资产总账与明细账相核对，对发现的问题及时查明原因，落实责任。
资产管理部、财务部
每年
资产管理制度
固定资产盘点报告对账记录
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
对资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，可能存在舞弊的风险，造成处置损失。
有效防范舞弊和预防腐败
符合报废条件的实物资产，由资产使用部门向资产管理部门提交《报废申请表》。
资产管理部门接到报废申请后，会同财务部、各职能部门、中介机构所组成的专家组进行技术鉴定，查明和分析资产报废的原因和责任。
资产管理部门审核通过后，报公司分管负责人批复。
经批准后，资产管理部门对实物资产进行处理，处理后将处理结果书面通知财务部进行账务处理，处置收益及时上缴财务部。
资产管理部
每年
资产管理制度
固定资产报废申请表
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
对资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，可能存在舞弊的风险，造成处置损失。
有效防范舞弊和预防腐败
对于符合资产出售标准的实物资产，资产管理部门对拟出售的资产进行清点和审查提出出售资产，经审批后实施。
部分资产如需进行资产评估的，资产管理部门邀请有资质的评估机构进行评估，并将评估价格作为实物资产出售的有效依据；若拟出售的资产价格低于评估价格，则须在出售前报请公司分管负责人审批。
财务部根据资产出售申请、出售相关票据和收款，进行相关账务处理。
资产管理部
每年
资产管理制度
固定资产出售申请表
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
固定资产
对资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，可能存在舞弊的风险，造成处置损失。
有效防范舞弊和预防腐败
符合出租条件的实物资产，经审核批准后实施。
未经批准不得对外出租、出借。
公司出租实物资产的，其所有权性质不变，仍归公司所有，固定资产出租所形成的收入列入公司财务部专项账户。
资产管理部
每年
资产管理制度
固定资产出租申请表
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
存货
采购收货未经适当验收或验收记录缺失，导致采购数量、质量、技术规格出现问题或财务信息的真实完整受损。
合理保证资产安全和使用有效
采购到货后，由资产管理部门对到货物资质量、数量、规格型号等进行验收，验收合格后方可办理入库手续。
验收时，重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。
涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
验收完成后，资产管理部门及时登记存货台账，并将验收相关单据传递至财务部，由财务部进行入库相关账务处理。
资产管理部
每月
资产管理制度
验收单
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
存货
存货保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
合理保证资产安全和使用有效
资产管理部门建立存货管理制度，定期对存货进行检查；按各类物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。
对代管、暂存的存货，进行单独存放和记录，避免与公司的存货混淆。
资产管理部
每日
资产管理制度
验收单
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
存货
存货领用程序设计不合理，可能导致资源浪费或财务信息的真实完整受损。
合理保证资产安全和使用有效
各职能部门领用存货时，填写物品领用单并经过职能部门负责人审核确认后方可办理领用手续。
存货领用完成后，资产管理部门及时更新存货台账，并将相关单据传递至财务部，由财务部进行账务处理。
资产管理部
每日
资产管理制度
领用单、存货台账
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
存货
缺乏有效的存货记录和清查盘点机制，无法查清存货真实状况，造成账实不符的现象。
合理保证资产安全和使用有效
资产管理部门定期盘点清查公司的存货，根据盘点结果填写盘点表，并与台账记录核对，发现不符的，及时查明原因。
对存货盘点清查结果形成书面盘点报告，由相关工作人员签字确认。
盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，查明原因，及时报告资产管理部门分管负责人和相关职能部门负责人，落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
对于盘盈、盘亏情况，财务部及时进行账务处理。
资产管理部
每年
资产管理制度
盘点表、盘点报告
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
无形资产
无形资产的范围不清晰管理程序及方法不明确导致部分资产的核算及入账错误，影响财务信息的真实完整。
合理保证资产安全和使用有效
财务部明确无形资产的范围，确定无形资产的确认规则，加强土地使用权等无形资产的管理。
为确保无形资产管理的效率效果，防范贪污舞弊行为，建立无形资产的不相容职务分离机制。
公司明确各类无形资产的归口管理部门，负责无形资产的日常管理、清查、维护等工作。
财务部
每年
资产管理制度
岗位说明书
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
无形资产
无形资产验收程序不规范，可能导致不符合无形资产确认的要求或权属不清，造成纠纷。
合理保证资产安全和使用有效
由资产管理部门组织使用人员、财务人员、外部专家、出让方等共同参与验收，并出具验收报告。
外购无形资产在验收过程中必须及时取得无形资产所有权的有效证明文件。
对通过政府投入、接收捐赠、调拨以及其他方式取得的无形资产均须办理相应的验收手续，并关注办理相应的权证转移手续。
资产管理部
每年
资产管理制度
验收报告、无形资产移交使用验收单
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
无形资产
无形资产未及时入账或核算错误，影响财务信息的真实完整。
合理保证资产安全和使用有效
财务部根据各类无形资产取得的发票或其他取得的证明材料，及时办理入账手续。
无形资产的入账需符合会计准则的规定，满足资本化条件时，经财务部负责人审核确认后及时入账。
日常使用过程中，财务部根据公司无形资产会计处理方法进行摊销和减值。
财务部
每年
资产管理制度
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
无形资产
对资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，可能存在舞弊的风险，造成处置损失。
合理保证资产安全和使用有效
资产使用部门提出无形资产处置申请，由无形资产归口管理部门组织技术鉴定，并经审批备案后实施。
处置过程中需要进行产权变更或注销的，及时由资产管理部门办理手续。
处置完成后，资产管理部门及时将相关单据及处置收银全额上交至公司财务部，由财务部进行相关账务处理，任何部门和个人不得截留挪用。
资产管理部
每年
资产管理制度
无形资产处置申请
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
投资管理
对外投资决策程序不当经集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败。
合理保证资产安全和使用有效
投资管理部门组织相关职能部门对投资项目进行严密充分的论证，必要时组织专家或者聘请中介机构参与论证，对投资行为合法性、收益、风险等因素进行测算和分析。
重大投资计划须通过集体决策决定，上报上级主管部门审核、相关政府部门审批。
对未经批准的投资行为，无论该行为是否造成经济损失，公司都需进行调查、追究责任，及时做出处理。
投资管理部
发生时
资产管理制度
投资方案可行性研究报告
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
投资管理
与对外投资相关的不相容岗位未实现有效分离导致舞弊或腐败的风险。
有效防范舞弊和预防腐败
投资管理部门严格按照国家有关规定在权限范围内从事对外投资业务，合理设置对外投资业务相关岗位，明确岗位的职责权限，确保授权的部门或员工不得办理对外投资业务，同时，确保不相容岗位相互分离、相互制约。
投资管理部
发生时
资产管理制度
岗位说明书
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
投资管理
对投资业务缺乏有效的追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失。
合理保证资产安全和使用有效
确定投资方案后，财务部编制投资计划，严格按照计划确定的项目、进度、时间、金额和方式投出资产。
投资过程中需要订立合同的，按照合同控制的要求加强管理。
财务部
发生时
资产管理制度
投资计划
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
投资管理
对投资业务缺乏有效的追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失。
合理保证资产安全和使用有效
投资管理部门加强对投资项目的跟踪管理。
对于股权投资，及时掌握被投资公司的财务状况和经营情况，及时向相关职能部门的负责人汇报；对于债券投资，及时关注发行债券单位的财务信用状况和投资债券的风险情况，及时足额收取投资收益。
投资管理部
发生时
资产管理制度
投资跟踪报告
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
投资管理
对投资业务缺乏有效的追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失。
合理保证资产安全和使用有效
财务部加强对对外投资业务的会计核算。
按照国家统一的会计制度的规定，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益的情况。
财务部加强对外投资有关文件资料的保管。
妥善保管对外投资的权益证书，建立详细的记录。
定期检查有关权益证书的保管情况，确保权益证书的安全完整。
财务部
发生时
资产管理制度
流程名称
风险事件描述
对应目标
控制措施描述
责任部门
控制频率
对应制度
涉及文档
投资管理
对投资业务缺乏有效的追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失。
合理保证资产安全和使用有效
在投资过程中，发现重大异常情况的，财务部须提出处置申请，经公司负责人同意后上报至上级主管部门审核审批，及时终止投资事项。
在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及员工，须追究相应的责任。
财务部
发生时
资产管理制度
投资处置申请
升级会员 