财务管理手册及相关内部控制制度全套实用.docx
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财务管理手册及相关内部控制制度全套实用
财务管理手册及相关内部控制制度
一、财务部职能
1、主要职能
1.1、认真贯彻执行《中国人民共和国会计法》和国家颁布的有关财务、税收等方面的法令、法规、制度、条例及实施细则；
1.2、制定和修订公司的财务管理制度及实施办法，组织会计核算工作，实施财务管理；
1.3、负责资金的统一管理，根据各项目预算执行预算成本控制，并根据项目的预算情况编制月度资金收支平衡计划；
1.4、会同相关部门对公司的固定资产、流动资产、专项资产进行管理，对各类资产的盘盈、盘亏、报废等情况进行核实，办理有关财务手续；
1.5、按照财政部颁发的《企业财务会计报告条例》的规定，按年度、半年度、季度、月度编制财务会计报告。
2、指导方针
根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《公司章程》等有关规定，结合公司财务活动实际，加强公司财务管理与全面的科学管理相结合，严格收支管理，提高资金使用效益，确保公司资产保值增值。
3、工作原则
根据会计信息质量的要求开展工作，具体要求包括：
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
4、工作方法
综合运用金蝶财务软件和EXCEL等办公软件进行核算。
二、财务部组织结构
说明：
以上组织结构适应于目前公司的经营规模，如公司进一步扩张，可能增加相应的核算会计。
三、财务部岗位职责
1、财务总监
岗位名称
财务总监
所属部门
财务部
岗位描述
1、在公司董事长、总经理领导下开展工作；
2、主持并建立完善的企业财务管理体系，对财务部门的日常管理、项目预算、资金运作等各项工作进行全面总体控制，提升企业财务管理水平。
任职资格
1、财经类本科或以上学历，高级会计师职称或注册会计师、注册税务师优先；
2、全面掌握国家财政税务政策及有关法律法规，熟悉税务工作及各部门的业务情况，熟悉银行融资、信贷手续，熟悉经济管理、统计、审计等专业知识；
3、具有良好的领导、沟通和协调能力；
4、敬业，责任心强，严谨踏实，工作认真仔细，具有良好的职业道德。
工作职责
工作标准及内容
1、财务制度建设
1、主持制订公司财务管理、会计核算、会计监督、预算管理等工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实话并监督检查落实情况；
2、组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。
2、投融资管理
1、根据公司的战略发展要求，筹集公司运营所需资金，审批公司重大资金流向；
2、根据公司发展及投资战略，参与投资决策，组织做好投资运营风险等可行性分析；
3、依照公司对资金的需求，疏通融资渠道，维护与金融机构的良好关系，满足企业在经营运作中的资金需求。
3、财务管理工作
1、组织领导公司财务管理、会计核算、会计监督、成本管理、预算管理等方面的工作，提高企业的经济效益；
2、定期对企业财务管理工作进行考核、督促、检查，提高财务部门的工作效率。
4、财务监督
1、对公司日常资金运作和财务运作情况进行监控；
2、监督项目预算的执行情况，控制各项费用的使用；
3、监控大宗资金的使用。
5、财务分析与预测
定期对公司的经营善进行阶段性的财务分析与财务预测，并提出财务改进方案。
6、系统管理
1、负责财务人员的管理、考核，监督其各项业务工作；
2、指导财务人员利用系统核算，并定期对相关规定和政策进行培训，提高公司财务人员的综合素质。
7、其他
1、与金融机构、会计师事务所等保持良好关系，寻求良好的专业服务支持；
2、参与其他非财务范围的决策，对涉及财务方面的问题发表专业意见。
2、财务经理或主管
岗位名称
财务经理或主管
所属部门
财务部
岗位描述
1、在公司董事长、总经理、财务总监领导下开展工作；
2、协助财务总监建立并完善企业财务管理体系，对财务部门的日常管理、项目预算、资金运作等各项工作进行全面总体控制，提升企业财务管理水平。
任职资格
1、中级会计师及以上职称，财经类专科以上学历；
2、熟悉财务管理工作，精通会计核算，熟知国家财经法律、法规、规章制度、方针和政策；
3、敬业，责任心强，严谨踏实，工作认真仔细，具有良好的职业道德；
4、具有良好的分析、沟通、表达和协调能力，能够承受较大的工作压力；
5、能熟练操作财务及办公软件。
工作职责
工作标准及内容
1、财务制度建设
1、协助财务总监制订公司财务管理、会计核算、会计监督、预算管理等工作的规章制度和工作程序，并监督检查落实情况；
2、协助财务总监组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。
2、资金管理
1、做好资金筹集和使用管理工作；
2、监控、预测企业的现金流量情况，关注资金安全，及时缴纳职工五险一金、国家税金，确保公司资金循环畅通；
3、监督货款的回收与检查，对不良债权及时上报财务总监。
3、工程项目成本及的控制
1、参与项目成本预算；
2、严格监控项目成本预算的执行情况；
3、对项目成本进行分析，检查是否存在不合理支出。
4、会计核算管理
1、准确执行会计准则，组织会计人员对公司发生的经济业务准确进行会计核算，并及时、完整地记录；定期提供真实可靠的财务核算信息；
2、严格按项目归集收入、成本、费用，并与预算进行对比分析，检查是否存在超出预算或预算明显不合理情况；
3、复核会计人员编制的记账凭证是否真实反映了原始凭证的内容，会计科目及金额是否正确；
4、复核原始凭证的合法性、真实性，审查付款及报销手续是否完备；
5、定期提供财务报告。
5、内控管理
1、依据公司制订的内部控制制度，组织实施财务监督，确保公司各项业务在受控的情况下良好运行；
2、定期或不定期组织财务部对公司资产（如库存现金、固定资产及存货等）进行抽盘或全盘，确保公司资产安全；
3、审核采购合同的付款条款和订单信息是否符合公司规定；
4、定期复核采购单价的合理性与真实性。
6、税收事务
1、根据企业的实际运营情况，结合国家的税收优惠政策，合理合法筹划公司的税负；
2、与税务部门建立良好的关系，为公司生产经营争取一个良好的外部环境。
7、其他
1、组织学习，按规定进行财务人员继续教育培训；
2、关注员工的工作态度及心理变化，及时了解相关信息。
3、核算会计
岗位名称
核算会计
所属部门
财务部
岗位描述
1、在公司财务总监、财务经理或主管领导下开展工作；
2、负责业务单位的会计核算工作；
3、完成领导交办的临时工作。
任职资格
1、财经类专科或以上学历，有会计从业资格，初级会计师优先；
2、熟悉会计核算及报税流程等，对国家财经法律、法规、规章制度等有一定的了解；
3、敬业，责任心强，严谨踏实，工作认真仔细，具有良好的职业道德；
4、了解企业的内部业务及工作流程；
5、能熟练操作财务及办公软件。
工作职责
工作标准及内容
1、会计核算
1、准确执行会计准则，对公司发生的经济业务准确进行会计核算，并及时、完整地记录；定期提供真实可靠的财务核算信息；
2、严格按项目归集收入、成本、费用，并与预算进行对比分析，检查是否存在超出预算或预算明显不合理情况。
3、审核付款单据是否符合财务相关规定；
4、审核人员工资编制是否正确、合理；
5、严格按照税收法规，真实、准确、及时地确认和计提各项税费，并及时对各项税收事项进行申报；
6、定期与各项目部进行成本费用核对，若发现问题，及时会同有关人员解决；
7、整理相关会计核算资料，准确并及时编报各种会计核算报表。
2、工程项目成本及的控制
1、参与项目成本预算；
2、严格监控项目成本预算的执行情况；
3、对项目成本进行分析，检查是否实际成本与预算成本是否存在异常。
3、其他
1、与人力资源部确定公司社保人员名单，并及时申报缴纳各项保险费用；
2、按照员工工资情况及时申报个人所得税，按税法要求履行代扣代缴个人所得税义务；
3、定期对出纳人员的现金日记账、银行日记账进行复核，并与明细账进行核对是否存在异常；定期对库存现金进行盘点，并编制现金盘点表交由财务经理或主管审批。
4、出纳（银行、现金出纳）
岗位名称
出纳
所属部门
财务部
岗位描述
1、在财务主管或经理领导下开展工作；
2、负责现金及银行出纳工作；
3、完成领导交办的临时工作。
任职资格
初级会计师及以上职称，财税类专科以上学历
工作职责
工作标准及内容
现金出纳
1、认真执行现金管理制度；
2、严格审核现金收付款的原始凭证，按规定办理款项收付业务；
3、执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不白条抵库；
4、每日业务终了要及时扎平账务，结出现金余额，核实库存，做到账实相符；
5、定期核对现金日记账与总账，保证账账相符；
6、每日负责清点库存现金，编制库存现金日报表上报财务主管或经理审核；
7、负责保管现金、有价证券、重要空白凭证等，签发现金支票、现金缴款单等票据。
银行出纳
1、保管空白银行票据，负责到银行支取备用金以及银行存款、汇款、划款等银行结算业务；
2、按月或根据需要临时与银行进行对账，编制银行余额调节表；
3、每日业务终结要及时扎平账务，结出银行存款余额，核对银行存款日记账与总账，保证账账相符，同时向直接上级提供银行存款余额；
4、每月向上级领导呈报当月的银行收支明细表；
5、负责办理其他银行业务涉及的审批、签字、盖章、登记等手续；
6、负责登记各种银行业务备查登记簿，并与相关账务核对，做到与账簿记录一致。
四、会计基础工作规范
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《会计法》的有关规定，制定本规范。
1、基础工作规范：
（1）公司领导对本公司的会计基础工作负有领导责任。
（2）公司财务总监要加强对会计基础工作的管理和指导，通过引导、交流、监督检查等措施，促进本公司加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。
（3）公司根据会计业务需要设置会计机构，岗位分工要形成一定的内部牵制制度，根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员，未取得会计证的人员不得从事会计工作，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能。
（4）公司应当根据实际会计业务需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、应收款项的凭证填制工作。
（5）公司会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。
（6）会计人员应当保守本公司的商业秘密。
除法律规定和本公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。
（7）会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。
没有办清交接手续的，不得调动或离职。
（8）会计人员办理交接手续，必须编制移交清册，列明应当移交的各项内容，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
（9）接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
接替人员应当继续使用移交的会计账目，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。
（10）出纳人员交接必须根据会计账簿有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须同会计账簿记录保持一致，不一致时移交人员必须限期清查。
银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，不一致时移交人员必须限期清查。
（11）、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。
移交清册上注明：
公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。
移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份
（12）公司应当按照《会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册,对发生的各项经济业务进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
（13）会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算以人民币为记账单位。
（14）公司不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账、子公司不得向公司总部报送虚假会计报表及其他财务数据。
（15）公司的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，设专人妥善保管。
（16）公司在会计核算时必须取得或填制原始凭证，要加强对原始凭证的审核，确保原始凭证的真实、正确，要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
（17）记账凭证可以分为银行凭证、现金凭证、转账凭证。
（18）结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
（19）记账凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。
（20）记账凭证的摘要应用简明扼要，正确运用会计科目，记账凭证同所附原始凭证的内容相符、金额一致。
并注明附件张数。
（21）公司应设专人加强对记账凭证的审核，以保证会计核算的质量，做到真实可靠、内容完整。
记账凭证当月发生错误应当重新填制。
（22）已结账如发现记账凭证错误，应先用负数填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”。
同时再重新填制一张正确的记账凭证，“注明订正某月某日某号凭证”。
（23）记账凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。
（24）次年3月底前必须将前年的会计账薄打印，账薄包括总账、往来明细账、现金、银行日记账、科目余额（明细至二级科目）。
打印的账薄必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由财务总监签字或盖章。
（25）打印的记账凭证的内容、金额应同明细账的记录一致。
（26）公司应当按照规定每月定期结账，结账前必须将本月发生的各项经济业务全部填制好记账凭证，审核记账。
（27）公司对外财务报表应按会计制度规定的格式和要求编制，内部使用的财务报表按财务管理中心的规定，各类财务报表按规定日期上报。
（28）公司上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
财务经理对上报的各类报表负责。
（29）公司财务应依据法律、法规和制度对全公司的各项经济活动进行会计监督。
（30）公司应当对会计凭证进行审核、监督。
对实物、款项进行监督。
严格执行财产清查制度。
对手续不齐全的财务收支，应当退回，要求更正补充。
（31）对违反法律、法规、会计制度的财务收支不予以制止和纠正的，应当承担责任。
2、会计核算的基本规范
2．1会计科目设置
（1）公司在核算软件中设置统一的会计科目，并根据内部需要统一设置基本明细科目；
（2）科目设置需要设置往来核算明细科目的，可设置项目核算；增删减项目核算内容须经财务经理（或主管）统一办理。
2．2原始凭证
2．2．1原始凭证的取得
各单位办理相关业务，必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构；包括但不限于款项和有价证券的收付；资产的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；收入、成本、费用的结算等等。
2．2．2原始凭证的基本要素及要求
（1）原始凭证的内容必须具备：
凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填人姓名；经办人员的签名或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额等。
（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
自制原始凭证必须有经办人单位领导人或其指定的人员签名或者盖章。
对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；
（5）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
（6）职工公出借款单据，必须附在记账凭证之后；收回借款时，应当另开收据或者在借款单第三联注明还款有关事项，不得退还原借款收据。
（7）原始凭证不得涂改、挖补。
发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
2．2．3原始凭证的审核
（1）真实性：
包括票据是否真实、日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等；
（2）合法性：
票据是否超过使用期限；取得的发票是否是税务监制或财政专用收据；经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为；
（3）合理性：
原始凭证所记录经济业务是否符合生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等；
（4）完整性：
原始凭证的内容是否齐全，包括：
有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等；
（5）正确性：
包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。
2．2．4凭证书写及粘贴
（1）字迹必须清晰、工整；
（2）阿拉全数字应当一个一个地写，不得连笔写；阿拉丛金额数字前面应当书写货币符号或者货币名称简写和币种符号，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到进角分；
（4）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书全书写，不得使用简化字代替；大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字后应当写“整”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字；
（5）粘贴原始凭证应遵循：
先分类（按金额大小、单据大小分类以及是否带复写功能等属性分类），同类单据应自下而上、自右而左粘贴，不应过于紧密，上下左右与粘贴单四边对齐，除眉头或左边距较宽的原始凭证可沿粘贴纸左边粘贴，其他原始凭证的粘贴均不应超过装订线。
每张粘贴纸粘贴的原始凭证数量以平整为原则，不宜过厚。
2．3记账凭证
（1）会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；
（2）记账凭证统一为通用记账凭证，自制原始凭证不能代替记账凭证。
记账凭证的内容必须具备：
填制凭证的日期；凭证编号：
经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、会计机构负责人或会计主管人员签章，收付款凭证还应当由出纳人员签章；
（3）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；
（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；
（5）记账凭证要做到进会计科目使用正确，数字准确无误；记账凭证编制后需经会计机构负责人、会计主管人员复核签章；
（6）除结账或更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；
（7）记账凭证的摘要应当语义通顺、简明扼要、突出重点，专业术语准确无误；
（8）付款凭证必须有领款人签字，收款凭证应尽可能取得经办人签字；
（9）会计凭证的传递应遵循“制单——复核——主管签字——出纳付款——装订——档案保管”的程序。
其中出纳人员根据审核无误的记账凭证办理收付款后，按照凭证编号进行整理、保管，达到凭证装订厚度时及时进行装订。
2．4错误凭证订正
（1）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制；
（2）已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红写填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏说明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样；
（3）订正错误的会计凭证需对订正原因进行说明，简单直观的原因可直接在摘要处注明，否则应另附说明。
2．5经济合同等主要原始凭证的保管
（1）工程施工合同以及对应的工程分包合同应单独保管，项目结束时装订归档；办理第一笔收、付款业务时，将涉及合同编号、项目名称、工期、工程价款、付款方式、双方盖章等相关主要条款的合同复印件，直接附在记账凭证后面；
（2）其他各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
2．6会计账簿
（1）现金、银行日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额；
（2）用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计主管、会计机构负责人签字或者盖章；
（3）结账：
公司统一于次月8日前进行结账，年终结账时间视年报审计情况而定，系统结账后发现业务处理错误，应当按照错误凭证的订正方法进行更正。
（4）对账：
账证核对（核对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符）、账账核对（核对不同账薄之间的账薄记录是否相符）、账实核对（核对会计账薄记录与财产等实有数额是否相符）。
其中账实核对主要包括：
①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对，年末最后一天发生现金收支的，当天下班前由稽核人员盘点，出纳核对，会计主管监盘后填写现金盘点表；库存现金每月至少盘点一次，时间为不定期抽查；②银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对，至少每月底核对一次；③各种财物明细账账面余额与财务实存数额相核对，至少每月底核对一次；④各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人定期核对，可以按月度定期核对，至少每半年核对一次。
（5）备查账：
公司必须设置的备查账包括：
应收工程款备查账、应付分包工程款备查账、应收票据登记薄、保函登记薄、空白票据登记薄、财务印模登记薄；备查账应记录年度业务的全过程，不得对已完结业务进行删减。
2．7财务报告
（1）各公司或单位必须按照规定格式和时间要求报送月报、季报、半年报及年度报表等外部财务报告；
（2）各公司或单位按管理要求报送各种管理报表。
2．8会计档案的管理
（1）各公司每年形成的会计档案，应当按照归档要求整理成卷、装订成册，编制会计档案清册；所有会计档案均应签章齐全，并加具封面和目录；
（2）各公司的会计档案在移交档案室之前由各核算会计保管，出纳人员不得兼管会计档案；
（3）会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经单位负责人准，办理登记手续；
（4）禁止公司档案管理人员自行销毁会计档案。
2．9重要业务核算
（1）项目成本：
按项目进行成本归集；各个项目发生相关的成本费用时，借记“工程成本”科目，贷记“银行存款”“现金”“应付账款”等；
（2）质保金：
按照合同约定，承包方在工程完工后需留一定比例或金额的工程款作为质量保证金，对于该部分款项，通过“其他应收款”科目核算；
（3）保函保证金：
企业在办理各种保函时，按照开具保函银行的要求交存的保证金，通常以企业名义开设专门账户进行管理，对于该部分存款，企业应通过“其他货币资金--保证金存款”核算，按每笔存款建立备查账；
（4）应付账款（分包款、材料设备款）的确认：
应付账款的列账应以双方确认的价款为依据，企业在结算（包括审核确认进度款、预结算）前暂估的应付款，在应付账款科目下单列明细确认。
（5）个人借款及备用金：
员工个人借款或备用金业务统一使用借款单，财务挂账其他应收款--个人借款，按照“前账不清、后账不借”的原则办理；项目备用金的使用范围包括：
食堂开支、零星采购、差旅及其他小额支出，适用范围以外的支出，均应通过财务部门单笔结算，禁止以项目备用金金名义借支大额资金撇开财务部门对外办理财务收支。
具体要求参见2016年8月1日签发“公司员工借款、备用金管理办法”的相关规定。
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