注册会计师考试审计考前模拟试题2.docx
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注册会计师考试审计考前模拟试题2
2011注册会计师考试审计考前模拟试题2
单项选择题（本题型共6题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中
选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试卷上无效。
）
1、ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。
在审计过程中，遇
到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信
息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（）。
A.如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围
B.由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解
C.信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查
D.如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量
参考答案：
B
解析：
信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则
和财务报告审计目标在所有情况下均适用。
2、C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是
（）。
A.向W公司发出了M公司要购买的商品
B.商品发出后未开具销售发票
C.发出商品的实际数量超过了批准的数量
D.销售发票可能未附发运凭证
参考答案：
C
解析：
对比票、证上的信息仅能发现“票证不符（A）”、“有证无票（B）”、“有票无证（D）”等错误，能识别这些错误是因
为计算机系统已输入相关信息。
选项C涉及到商品装运过程中相关人员的实际行为，属于人工控制的范围，自动化控制鞭长莫及。
3、信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其
中无需考虑的是（）。
A.不恰当的人为干预
B.XX改变主文档的数据
C.不具有一贯性
D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
参考答案：
C
解析：
选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。
4、ABC会计师事务所拟承接A公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表审计业务。
甲注册会计师任项目合伙人
，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
甲注册会计师在计划
审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。
A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
C.确保重要性水平的合理性
D.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
参考答案：
C
解析：
在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。
5、甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.实施进一步审计程序
D.就审计业务约定条款达成一致意见
参考答案：
C
解析：
进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。
6、甲注册会计师负责对A公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表进行审计。
在考虑运用函证技术时，甲注册
会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列有关函证的表述中，正确的是（）。
A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证
B.函证仅适用于银行存款和应收账款项目
C.询证函应该以被审计单位的名义发出
D.如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报
参考答案：
C
解析：
对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确
；函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误；如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合
理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。
7、下列关于消极式函证的说法中，错误的是（）。
A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
参考答案：
C
解析：
采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函
或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。
8、甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中不正确的是（）。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
参考答案：
D
解析：
注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银
行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。
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多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案
中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答
、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）
21、ABC会计师事务所在接受I公司2×10年度财务报表审计业务时，委派壬注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到
下列问题，请代为做出正确的专业判断。
对于I公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说
法中正确的有（）。
A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
参考答案：
ACD
解析：
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取
充分、适当的审计证据。
22、壬注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一
步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括（）。
A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性
B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性
C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报
D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
参考答案：
AD
解析：
进一步审计程序的目的包括：
通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次的重
大错报。
23、如果选择在期中实施控制测试，则壬注册会计师的以下考虑中恰当的有（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
参考答案：
AC
解析：
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，选项B错误；在注册会计师总体
上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关
系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试，选项D错误。
24、在进行控制测试时，壬注册会计师正在考虑对以前审计获取的审计证据，下列的说法正确的有（）。
A.如果控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
B.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当至少每两年对控制测试一次
D.对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
参考答案：
ABD
解析：
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在
本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每三年至少对控制测试一次。
因此选项C不正确。
25、A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。
在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正
确的专业判断。
下列有关内部控制的说法中正确的有（）。
A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制
C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任
参考答案：
ABC
解析：
设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人。
所以选项D不
正确。
26、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控
制环境的说法中正确的有（）。
A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且
未被控制环境中存在的缺陷所削弱
参考答案：
ACD
解析：
控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时
，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
所以选项B表述错误。
27、下列有关内部控制要素的说法中正确的有（）。
A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益
履行经营管理责任的程序和记录
B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
参考答案：
ACD
解析：
选项B描述的是控制活动的有关定义。
28、在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有（）。
A.在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其
他成员的参与和配合
B.程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用
C.注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
D.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
参考答案：
BCD
解析：
选项A的主要内容是对于整体层面的了解时的特定要求，对于业务流程层面并没有这样的要求。
所以选项A不正确。
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简答题（本题型共5题。
每题6分，共30分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）
41、A注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对甲公司2×10年度财务
报表进行审计时，A注册会计师对甲公司的库存现金执行了监盘程序，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利
监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天与甲公司会计主管进行了沟通，要求其通知甲公司出纳人员做好监盘准备
，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。
考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营
业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条
，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师及甲公司相关出纳当场
盘点现金，由A注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由甲公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及
会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，A注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并
结出余额，并在监盘表中签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出
改进建议。
参考答案：
（1）提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。
A注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查
。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。
总部和营业部库存现金应当同时监盘，如果不能同时监盘，则应对后监
盘的库存现金实施封存。
（3）A注册会计师盘点营业部库存现金不当，应由甲公司出纳亲自盘点库存现金；同时参与库存现金监
盘过程的人员不对，应当包括注册会计师、甲公司的会计主管和出纳，但是题目中描述的监盘过程没有会计主管在场。
（4）对盘
点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。
（5）“库存
现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由甲公司相关人员（出纳和会计主管）和注册会计师共同签字。
42、A注册会计师负责对审计客户甲公司2×10年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下程序，并形成了相关结
论：
（1）A注册会计师认为：
如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错
报。
（2）A注册会计师认为：
保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。
为了确保注
册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务
意愿等情况，A注册会计师决定这两项工作与其他审计工作一并进行。
（3）A注册会计师在了解甲公司及其环境过程中
，注意到2×10年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经
营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。
对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理
专家的工作的安排。
（4）A注册会计师认为：
计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要
依据风险评估程序的结果进行。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体
存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控制风险。
由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。
检查
风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（5）A注册会计师认为：
重要性水平提供了一个门槛或临界点，为
了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果那些特定类别的交易、账户余额或披露，如果其发生的
错报金额低于财务报表整体重要性的，就无需单独考虑了。
要求：
针对上述事项，逐项指出上述事项是否存在不当之
处。
如果不当，请简要说明理由。
参考答案：
（1）存在不当之处。
一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报汇总起来没有超
过重要性水平时，该项错报才不是重大错报。
当该项错报单独或汇总起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。
（2）存
在不当之处。
保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。
这样才能确保注册会计师已具
备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
（3）存在
不当之处。
利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项工作。
（4）存在不当之处。
认
定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
财务报表层次的重大错报风险因与财务报表整体存在广泛联系
，通常与控制环境相关，所以无法再细分。
（5）存在不当之处。
在制定总体审计策略时，根据被审计单位的特定情况，如果存在
一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报
表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
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