商品流通企业会计模拟实习.docx
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商品流通企业会计模拟实习
1．1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。
商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。
（在途商品验收入库）借：
库存商品食品组81600
贷：
在途物资东菀雀巢公司57600
商品进销差价24000
2．1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额
174762元,附来专用发票和运费单据。
专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。
销售费用运费837
174762
贷:
银行存款
4.2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。
商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。
（商品入库）借：
库存商品百货组84000
贷:
在途物资利华公司60750
商品进销差价百货组23250
6.2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。
根据垫支
单入帐。
（借差率费）借:
其他应收款周伟1500元
贷：
库存现金1500
8.3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元,
女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。
借：
应收账款黄浦大厦133731
贷：
主营业务收入男装类37800
主营业务收入女装类76500
应交税费应交增值税（销项）19431
13.15日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如
下表所示。
柜组
销售收
入
现金收入
信用卡签购
单
服装组
40750
35990
4760
百货组
36810
33570
3240
食品组
34940
31940
3000
合计
112500
101500
11000
现金点收无误，填制解款单，将现金结存开户银行，信用卡签购单购物者均持交通银行的银联卡，该卡结算的手续费率9%。
，根据该费率填制汇计单，并按汇计单上净计金额填制进帐单；留下签购单存根联共5张，将另两联签购单连同汇计单一并解存银行。
（现金收入）借：
库存现金101500
贷：
主营业务收入服装组35990主营业务收入百货组33570主营业务收入食品组31940（信用卡手续费）借：
财务费用99
贷：
主营业务收入服装组42.84主营业务收入百货组29.16主营业务收入食品组27（信用卡收入）借：
银行存款10901
贷：
主营业务收入服装组4717.16主营业务收入百货组3210.84主营业务收入食品组2973（根据售价结转成本）借：
主营业务成本服装组40750主营业务成本百货组36810主营业务成本食品组34940贷：
库存商品服装组40750库存商品36810
库存商品34940
借：
库存现金
101500
贷：
银行存款
101500
14．5日，收到开户银行转来委托收款凭证付款通知联，金额127600元，系上月签发并承兑给宁波服装厂的商业承兑汇票款已到期，同意支付。
根据委托收款凭证付款通知入账。
（商业票据到期）借：
应付票据宁波服装厂127600贷：
银行存款127600
20．9日，签发转帐支票，支付飞马广告公司推销商品广告费用780.20元，根据广告公司发票和转帐支票存根入帐
（广告费）借：
销售费用广告费780.20贷：
银行存款780.2
21．9日,批发部仓库转来收货单（入库联）,该收货单并列本月1日从湖南羽绒服装厂购进的男羽绒服250件.每件241.2元;女羽绒服400件,每件220.75元.货已验收入库。
入库）借:
库存商品
男装类
60600
库存商品
女装类
88300
贷:
在途物资
湖南羽绒服厂
148600
23．10日，业务部门和总务部门送来报帐发票和单据5张，共计1331.6元，其
中：
自动门维修费
128元，印制单证费
245.6元，展销会展览费710元，快递
费150元、市内交通费98元。
即以现金补足其定额备用金。
根据发票和单据入
帐。
报销各项费用）
借：
销售费用
展览费
710
销售费用
差旅费
98
管理费用
维修费
128
管理费用其他费用395.6
贷：
库存现金1331.6
24.10日交纳所得税17473.83、增值税19967.6元、营业税600元、城市维护建设税1439.73和教育费附加617.03元。
（交纳各项税费）借：
应交税金应交所得税17473.83
应交税金未交增值税（转入）19967.6
应交税金应交营业税600
应交税金应交城市维护建设税1439.73
应交税金教育费附加617.03
贷：
银行存款40098.19
25．11日，向安徽叉车一辆，该叉车买价50000元，增值税额8500元，运输费300元，收到对方开来的专用发票及运输费发票，当即填制电汇凭证，汇付全部款项。
叉车已验收使用。
（购入固定资产）借：
固定资产58800
贷：
银行存款58800
26.11日,银行转来昆明服装公司承付款项的收账通知联,金额为126769.6元,系上月29日向该公司托收的款项.根据托收承付凭证收账通知联入账。
（收回欠款）借：
银行存款126769.6
贷：
应收账款126769.6
32．4日开出现金支票，发放职工工资52365.94元（应付职工工资50492.94元，代扣个人应该承担的住房公积金4330.9元、医疗保险费1237.4元、失业保险费618.7元、养老保险费4949.6元、个人所得税101.25元，工会经费139.21
元），见表11-111-3（工资表略）
借：
库存现金52365.94
贷：
银行存款52365.94
发放工资包括非工资津贴借：
应付职工薪酬50492.94
管理费用其他费用1873
贷：
库存现金52395.94
（代扣项目）借：
应付职工薪酬11377
贷：
其他应付款住房公积金4330.9
其他应付款养老保险费4949.6
其他应付款医疗保险费1237.4
其他应付款失业保险费618.7
其他应付款工会经费139.21
应交税金应交个人所得税101.25
35．16日按本月份工资总额的22.5%计提统筹的养老保险金
借：
管理费用劳动保险费13920.75
贷：
应付职工薪酬养老保险费13920.75
18．16按本月工资总额的2%和1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。
借：
销售费用职工薪酬1881.25
管理费用职工薪酬284.2
贷：
应付职工薪酬工会经费1237.4
应付职工薪酬职工教育经费928.05
41．16日，收到黄浦商厦转帐支票，金额123084，系偿还前欠账款。
根据进账
单回单入账
借：
银行存款123084
应收账款黄浦商厦123084
44．18日，签发转帐支票，将从职工工资中代扣的工会经费和企业计提的工会
经费共计1376.61元，一并划拨本公司工会
借：
应付职工薪酬工会经费1237.4
其他应付款工会经费139.21
贷：
银行存款1376.61
45．18日，签发转帐支票，将从职工工资中代扣的住房公积金和企业计提的住
房公积共计8661.8元，一并划拨上海市公积金管理中心
借：
应付职工薪酬住房公积金4330.9
其他应付款住房公积金4330.9
贷：
银行存款9661.8
46
．19日，商场服装组转来内部调拨单，该调拨单开列：
从服装批发调入男呢大衣100件，购进单价289.8元，零售价425元；男牛仔裤500条，购进单价69.10元，零售单价101元；女呢大衣150件，购进单价262.5元，零售单价385元。
根据内部调拨单入帐。
47．19日，收到开户银行转来福建土产公司的托收承付凭证付款通知联，金额
116295.96元，另附专用发票和运费单据。
专用发票开列香菇1400千克，每千克40.22元；桂圆880千克，每千克48.5元；增值税额16827.96元。
运费单据开列运费480元，上述款项当即承付。
借：
在途物资福建土产公司98988
应交税金应交增值税（进项）16861.56
（480*.07%+98988*0.17%）
销售费用运费446.4
贷：
银行存款116295.96
49．19日批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男皮茄克100件，每件840元；增值税额14280元。
商品已发出，款项尚未收到。
同时，仓库转来受托代销商品出库单，列明男皮茄克购进单价为750元，根据专用发票记账联和受托代销商品出库单记账联入帐。
（代销商品）借：
应收账款黄浦商厦98280
贷：
主营业务收入男装类84000
应交税费应交增值税（销项）14280
（结转成本）借：
主营业务成本男装类75000
贷：
受托代销商品海宁服装厂75000
（转销已售商品）借：
代销商品款海宁服装厂75000
贷：
应付账款海宁服装厂75000
51.22日，签发转帐支票，将从职工工资中代扣的养老保险金、医疗保险金、失业保险金和企业计提的的合计金额分别为18870.35元、8661.8元、1856.10元，一并划拨社会保险事业基金结算管理中心。
上缴社会保险金）借：
应付职工薪酬社会保险费22582.55其他应付款养老保险费4949.6
其他应付款医疗保险费1237.4
其他应付款失业保险费618.7
贷：
银行存款29388.25
52．22日，职工周伟报销家属医药费360.5元，陈红申请困难补助150元，出纳以现金付讫。
借：
应付职工薪酬510.5
贷：
库存现金510.5
62．23日，精艺公司开来专用发票，开列货柜2个，每只480元，计货款960元，增值税额163.2元；并收到货柜运费发票金额60元，货柜已验收，上述款项一并签发转帐支票支付。
（购低值易耗品）借：
低值易耗品库存低值易耗品1015.8
应交税金应交增值税（进项）167.4（163.2+60*7%）
贷：
银行存款1183.2
63．24日，仓库转来商场百货柜领用昨日购进的2只货柜的领料单，每只507.9元，按五五摊销法摊销。
根据领料单入帐。
（领用、摊销）借：
低值易耗品在用低值易耗品1015.8
贷：
低值易耗品库存低值易耗品1015.8
借：
管理费用低值易耗品摊销507.9
贷：
低值易耗品低值易耗品摊销507.9
67．25日,本月19日从福建土产公司购进的商品已验收入库.商场食品组转来收
货单入库单,列明入库香菇1398千克,每千克进价40.22元,售价57元;桂圆880千克,每千克进价48.5元,售价67元;并转来购进短缺报告单,列明短缺香菇2千克,原因待查,记账联入帐.
（入库）借:
库存商品食品组138646
贷:
在途物资福建土产公司98907.56
商品进销差价食品组39738.44
（短缺）借:
待处理财产损益待处理流动资产损益80.44
贷:
在途物资福建土产公司80.44
68．25日，开户银行转来上海电力公司的专用托收凭证，金额2889.9元，并附专用发票。
专用发票开列用电量4750千瓦，单价0.52元，金额2470元；增值税额419.9元，查电表仓库耗电500千瓦时。
（电费）借：
销售费用保管费260
管理费用2210
应交税金应交增值税（进项）419.9
贷：
银行存款2889.9
74.26日，开户银行转来该行的计付利息清单收款通知联，该通知联开列应收银行存款利息648元，查前两个月已预提银行存款利息423元。
根据计收利息清单入帐。
（利息收入）借：
银行存款648
贷：
其他应收款利息423
财务费用225
79．29日，今查明25日购进香菇短缺2千克系自然损耗，经领导批转予以核销转账。
根据商品购进短缺溢余报告单核销联入账。
贷：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢80.44
83.30日,商场转来低值易耗品报废申请单，列明报废货柜1只,账面原价510元,已摊销了255元,残料估价15元,已验收入库.
（低值易耗品报废）借:
低值易耗品低值易耗品摊销255
管理费用低值易耗品摊销240
原材料15
贷:
低值易耗品在用低值易耗品510
84．30日,与开户银行签订金额为150000元、期限为3个月的借款合同。
收到银行转来收帐通知，据以入帐。
（短期借款）借：
银行存款150000
贷：
短期借款150000
86．30日，经营部转来发票，开列本月份出租给苏提公司商场营业场地租金12000元，当即收到转帐支票，该公司账号为110108216735，开户银行为工行静安支行。
根据转账支票填制进账单，将其连同转帐支票一并解存银行。
（场地租金）借：
银行存款12000
贷：
其他业务收入12000
89．30日以现金125元向税务局购买印花税票，粘贴在经济合同和账薄上。
根据取回的印花税销售凭证入账。
（印花税）借：
管理费用印花税125
贷：
库存现金125
90．30日，仓库转来固定资产报废申请单，列明报废叉车1辆，原价49600元；
已提折旧45200元；收到出售报废叉车，存入银行2980元,设备已报废完毕
（固定资产报废）借：
固定资产清理报废叉车4400
累计折旧45200
贷：
固定资产49600
（出售收入）借：
银行存款2980
贷：
固定资产清理2980
（处理）借：
营业外支出1420
贷：
固定资产清理1420
91.31日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如
柜组
销售收
入
现金收
入
信用卡
签购单
转帐支
票
服装组
67980
51210
7860
8910
百货组
89360
72900
6710
9750
食品组
78650
65400
5590
7660
合计
235990
189510
20160
26320
现金点收无误，填制解款单，将现金结存开户银行，信用卡签购单购物者均持交通银行的银联卡，该卡结算的手续费率9%。
，根据该费率填制汇计单，并按汇计单上净计金额填制进帐单；同时根据3张转帐支票填制进账单入帐
（（现金收入）借：
库存现金189510
贷：
主营业务收入服装组51210主营业务收入百货组72900主营业务收入食品组65400
（信用卡手续费）借：
财务费用181.44
贷：
主营业务收入服装组70.74
主营业务收入百货组60.39
主营业务收入食品组50.31
（信用卡转帐支票收入）借：
银行存款46298.56
贷：
主营业务收入服装组16699.26
主营业务收入百货组16399.61
主营业务收入食品组13199.69
（根据售价结转成本）借：
主营业务成本服装组67980
主营业务成本百货组89360
主营业务成本食品组78650
贷：
库存商品服装组67980
库存商品百货组89360
库存商品食品组78650
借：
库存现金189510
贷：
银行存款189510
97．31日，将本月份销售受托代销的男皮茄克250件，通知海宁服装厂，海宁服装厂开来专用发票，开列男皮茄克250件，单价750元，增值税额31875元；当即填值电汇凭证将款项全部汇付对方。
（结算代销商品）借：
应付帐款海宁服装厂187500
应交税费应交增值税（进项）31875
贷：
银行存款219375
98．31日批发部的商品，采用加权平均法计算商品销售成本，根据计算的结果编制商品销售成本汇总表，并根据该表结转商品销售成本
（1）计算加权平均单价=（期初余额+本期发生-本期发出）金额/（期初余额+本期发生-本期发出）数量
（2）期末结存金额=期末数*加权单价
（3）本期成本=（期初余额+本期发生-本期发出-期末）金额借：
主营业务成本男装类主营业务成本女装类贷：
库存商品男装类库存商品女装类
99．31日，用分柜组差价率法编制已销商品进销差价计算表，据以结转本月份商品已销商品进销差价
月底根据结转前进销差价余额/（期末库存账面余额+主营业务收入帐户余额），计算差价率，计算出已售商品进销差价借：
商品进销差价贷：
主营业务成本
100．31日，编制零售商品的销售收入调整表，并据以调整本月份零售商品销售收入
根据汇总（收入/1.17）*.17计算销项税，把收入先换算成不含税价。
借:
主营业务收入
贷应交税费105.31日，百乐门饭店开来发票，金额1288.6元，系单位招待客户费用，签发转帐支票支付。
（招待费）借：
管理费用业务招待费用1288.6
贷：
银行存款1288.6
107.31日，用平均年限罚分类计提本月份固定资产折旧。
本月初固定资产的有
关资料见下表。
营业厅和营业设备有20%出租给国新公司，根据上述资料，编制固定资产折旧计算表，并据以入账。
固定资产类别
原值
使用寿命（年）
净残值率
（%）
房屋及建筑物
4686900
其中:
营业厅
3493000
40
4
办公室
637000
32
4
仓库
556900
30
4
营业设备
613800
10
4
运输装卸社备
394500
8
5
管理设备
267600
6
4
借管理费用折旧费200666.60
其他业务支出2379.28
贷累计折旧22445.88
108.31日，摊销应由本月份负担的土地使用权费用1740元
借：
管理费用无形资产摊销1740
贷：
累计摊销1740
109．31日，摊销已列入长期待摊费用账户的应有本月负担的营业厅装修费
1010元，其中出租商场业务应负担20%。
借管理费用维修费808
其他业务支出202
贷长期待摊费用1010
112．31日，本公司有电脑4台，每台原价8000元，已计提折旧3082元，县由于市价持续下跌，每台可收回金额仅为4500元，计提本月份坏帐准备。
（减值损失）借资产减值损失1672
贷固定资产减值准备1672
113．31日计算本月份应交增值税，将其转入未交增值税
借应交税金应交增值税（转出未交增值税）28822.44
贷应交税金应交增值税（转入未交增值税）28822.44
本期销项税-进项税
114．31日按出租商场租金收入的5%计提营业税
（场地租金营业税）借营业税金及附加出租商场600
贷应交税金应交营业税600
115.31日,计算城建税、教育费附加，见表121-1
（根据营业税+增值税）*.07和0.03
借营业税金及附加
贷应交税金应交城市维护建设税2059.58
贷应交税金教育费附加882.68
借:
收入类科目借:
本年利润
贷:
本年利润贷:
费用类科目
118．31日,计算本月所得税费用,并结转,见表127-1和表127-2
借：
所得税费用借:
本年利润
贷：
应交税金企业所的税贷:
所得税费用
119．提取法定盈余、任意盈余公积，70%计提应分配投资者利润
借：
利润分配（法定盈余、任意盈余公积）
盈余公积（法定盈余、任意盈余公积）
借：
利润分配应付股利
贷：
应付股利
120．31日,将本年利润帐户余额和结转已分配利润,
借：
本年利润
贷：
利润分配未分配利润
借：
利润分配未分配利润
应付股利）
贷：
利润分配（法定盈余、任意盈余公积
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