项目7-任务2审计抽样.ppt

项目7-任务2审计抽样.ppt

《项目7-任务2审计抽样.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目7-任务2审计抽样.ppt（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

LOGOLOGO审计学基础主讲：

顾晓烨LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2任务7.2审计抽样LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.1审计抽样指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。

审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件下，收集充分适当的审计证据，形成和支持审计结论。

知识点1：

审计抽样的含义知识点1：

审计抽样的含义LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.1风险评估程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查知识点1：

审计抽样的含义知识点1：

审计抽样的含义LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.1

（二）控制测试（三）实质性程序如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，审计人员通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。

如果某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关。

对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，审计人员应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及使用审计抽样方法。

控制测试中的审计抽样LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.1按照审计抽样决策的依据不同划分1.统计抽样统计抽样指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。

2.非统计抽样非统计抽样指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。

审计抽样的分类知识点3：

审计抽样的分类LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.1按照审计抽样目的不同划分1.属性抽样属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。

根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称之为属性抽样。

2.变量抽样变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。

根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称之为变量抽样。

审计抽样的分类知识点3：

审计抽样的分类LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2

（一）样本设计1.审计目标2.审计对象总体和抽样单元审计对象总体是审计人员为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。

三、审计抽样的一般程序知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.23.抽样风险与非抽样风险抽样风险指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。

抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

非抽样风险指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。

审计抽样的一般程序知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2控制测试信赖不足风险信赖过度风险实质性测试误拒风险误受风险知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2可接受的抽样风险总体规模总体变异性可容忍误差预计总体误差样本规模影响因素知识点1：

审计抽样的程序知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2分层时，必须注意以下几点总体中的每一个抽样单位必须属于某一个层次，并且只属于这一层次。

必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次。

必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。

分层随机抽样知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2随机选样对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本系统选样系统选样也称等距选样，指首先计算选样间隔，确定随机起点，然后按照间隔，顺序选取样本的方法。

随意选样随意选样指审计人员不带任何偏见地选取样本，即不考虑样本项目的性质、金额大小、位置、外观或其他特征而选取样本的方法。

样本的选取知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2抽样结果评价分析样本误差推断总体误差评价样本结果抽样结果评价知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.2可接受的信赖过度风险反向可容忍偏差率反向预计总体偏差率同向总体规模影响较小知识点1：

审计抽样的程序LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.3

（一）控制测试中的审计抽样二固定样本量抽样停走抽样发现抽样控制测试中的审计抽样知识点1：

控制测试中的审计抽样LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.3

（二）细节测试中的审计抽样二均值估计抽样法差额估计抽样法比率估计抽样法细节测试中的审计抽样知识点2：

细节测试中的审计抽样LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学7.2.3审阅法核对法验算法分析法盘存法查询及函证法观察法调节法鉴定法统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样抽样风险非抽样风险信赖不足风险信赖过度风险误受风险误拒风险随机选样系统选样随意选样固定样本量抽样停走抽样发现抽样均值估计抽样差额估计抽样比率估计抽样概念索引