试论大修项目审计的方式与方法.doc

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试论大修项目审计的方式与方法

赵建中

山西省电力公司

    电网经营企业属于资金密集型企业，电网是电力能源输送的载体，对电网进行周期性修理是维护电网安全稳定运行的重要环节。

修理性费用在供电成本中占有一定比例，反映了企业对设备修理的重视程度，因而对大修项目开展审计监督是必要的。

其审计的作用是进一步健全和完善大修项目管理制度，提高供电及相关企业大修项目工作质量，规范运作，提高资金使用效率和效益，促进大修项目的有序发展有着重要的意义。

    现以全面审计为前提来论述大修项目的审计监督方式与审计方法。

电网设备大修的特点是修理间隔长短不一、项目繁多、范围广、费用大、且支出不平衡。

其特点决定了对大修项目的全面审计工作量较大而且复杂，因而确定审计工作思路和开展审计工作的方式方法是有用的。

大修项目审计应进行十个方面审计内容的分项

    一、制度建设与执行情况的审计

    1．查看大修项目内控制度的建设情况与执行效果。

从健全性。

适用性、覆盖面、深度广度、细化程度、效果评估等方面进行审计评价。

    2．查看各单位是如何制定具体制度及细化执行的。

    3．查看大修项目现场实行规范化建设如何，有否具体制度规定及印证资料。

    4．各单位是否制定了切实可行的大修项目工程技术方案，查看有无书面资料。

    5．查看生产单位是否保存上级颁发的有关规程、条例、制度等方面的资料。

    6．查看检修单位是否具备上级颁发的有关规程、条例、制度及原设备厂家说明书。

技术资料、合格证、鉴定书、上网证等资料。

    7．查看是否随时收集、整理、完善有关技术图纸资料，并妥善保管。

    8．查看是否制定各级人员大修岗位责任制，做到分工明确、责任明确、各负其责。

    二、确认大修项目的计划数额，查看计划的编制水平

    三．有无编制大修计划及费用估算计划的依据，如：

（1）上级颁发的有关规程制度；

（2）设备运行的技术状况和设备缺陷记录；

    （3）预防性试验、迎峰检查、春检及“过夏六防”发现的需大修才能处理的缺陷记录；

    （4）落实反事故措施和改进运行组织措施；

    （5）完善技术监督的要求；

    （6）落实环保要求、技术革新和先进的检修工艺；

    （7）上级指定的大修项目；

    （8）设备生产厂家提出改进项目；

    （9）变电站、输电线路标准化、规范化的要求；

    （10）改善工作环境，保障人身及设备安全的措施。

    2.确认上一级公司批准下达给下一级所属企业的大修计划数额与大修调整计划数额。

    3．查阅某级批准下达给生产或检修单位的大修计划数额与大修调整计划数额。

    4．查阅生产或检修单位执行的大修计划数额与大修调整计划数额的基本情况。

    5．审计确认是否编制了大修计划，是否有编制依据，查看编制大修计划的依据是否合规。

    6．查看各单位是否重视大修项目的计划管理。

执行计划时，是否有组织、有步骤。

有措施地保证大 修工程项目的顺利进行。

    7．查看大修工程项目计划的变动，是否履行了应该报经批准的有关手续。

    8．通过查阅大修计划数额及构成情况，了解计划的编制水平、下达计划的周密性。

适用性、及时性、可靠性、合理性以及编制计划的准确程度。

    三、资金情况的审计

    1．资金的来源情况：

主要是资金的来源是否得当，是否按规定的资金来源渠道筹措和管理。

    2．资金的使用情况：

查看资金的使用是否合规，是否挪作他用或用于不适当的地方。

    3．剩余资金的走向：

剩余的资金是否按规定进行了管理。

    四、有关部门对大修项目的管理以及预算、结算、决算的编制及审核的情况

    1．是否建立了大修费用运行的机制。

    2．是否以工程项目作为统计核算对象，正确反映各工程项目实际费用情况。

    3．预算、结算、决算的编制及审核的情况是否合规。

    4．是否实行责任制和建立大修项目工作管理网。

    5．对外发包的项目是否签订大修工程协议书或合同书。

    6．工程完工结算时，是否有相关的结算资料，如签订的合同；经批准的预算书；质量验收资料等。

是否预留工程质量保证金。

    五、财务对大修项目管理

    1．是否按财务的有关规定进行了会计核算。

    2．成本的列支是否真实、合规。

    3．预提的费用是否准确，帐务处理是否得当。

    4．是否列支其它不属大修费用的支出。

    5．发生大修项目费用超支的情况是如何列支的，帐务处理的情况如何。

    六、指标测评

    测算几个指标比率。

目的是查看年度大修项目计划安排与实际执行情况是否合理与协调。

    1．年度实际完成额与相对应计划额的偏差率。

反映大修项目年度计划的编制水平和细致程度。

其计算公式如下：

    年度实际完成额与相对应计划额的偏差率=年度已完成大修项目实际金额/年度相对应计划编制金额*100％

    也可以用本公式进行单项大修项目偏差率的测算，反映某大修项目计划单个的编制水平和细致程度。

某单项工程实际完成额与相对应单项工程计划额的偏差率=单项已完成大修项目的实际金额/相对应单项计划编制金额*100％

    2．年度实际完成大修计划比率。

是反映年度大修项目实际完成情况的程度，测算其大修项目实际完成计划目标的能力，其计算公式如下：

年度实际完成大修计划比率=年度实际完成大修项目计划金额于年度安排大修项目计划金额*100％

    3．年度大修项目个数完成比率。

反映年度大修计划项目安排的合理程度和执行能力程度，其计算公式如下：

年度大修项目个数完成比率=（年度实际全部完成大修项目个数+年度大修项目实际完成部分项目折合个数）今年度大修项目计划安排项目个数*100％

年度大修项目实际完成部分项目折合个数=年度大修项目实际完成部分项目个数X折合系数

    4．年度大修项目变更率，反映大修项目变更个数的比率，测算其计划安排的准确性与水平。

计算公式如下：

年度大修项目变更率=年度未列计划已实际完成的项目个数+年度取消的计划项目个数今年度大修项目计划个数*100％

    5．大修工程外包项目占有率。

反映了大修工程项目需进行外委大修理的程度。

大修工程项目外包项目额度占有率=大修项目外包工程项目计划数额+年度大修项目计划数额*100％

大修工程项目外包项目个数占有率=大修项目外包工程项目计划个数（在年末也可采用实际外包数目）于年度大修项目计划总个数*100％

    6．大修工程项目自行大修占有率。

反映大修工程项目自行承揽进行修理的能力。

大修工程项目自行大修数额占有率=大修工程项目自行实际完成大修项目的计划数额/年度大修项目计划数额xlOO％

大修工程项目自行大修个数占有率=大修项目自行实际完成项目个数/年度大修项目计划总个数xl00％

    七、大修项目业务核算情况

    1．查看大修实施情况的日常管理。

    2．查看大修实施情况的真实性、有效性。

    3．查看大修实施情况和项目验收记录，是否建立了大修理台帐。

审查其是否准确、齐全、完整，做到及时填写和修改。

大修台帐应包括：

设备型号、运行编号、额定参数、出厂日期、投运日期、主要缺陷记录、历次大修记录、更换的零部件参数、运行变更记录等。

    4．是否建立健全设备大修理的技术台帐并纳人计算机管理。

设备主要包括：

（1）主变压器；

（2）主网10KV—220KV的输配电线路、电力电缆、阻波器（包括耦合电容器，结合滤波器及其隔离开关）；

    （3）10KV及以上高压断路器；

    （4）35KV及以上的隔离开关、电流互感器、电压互感器及避雷器，主网配电变压器；

    （5）检修工器具；

    （6）各变压器直流系统，接地网，锅炉；

    （7）交通工具。

    5．进行大修的固定资产是否已经建立了固定资产台帐，原值是否与各级保持一致。

    6．各生产单位是否建立检修人员培训档案。

    7．是否严格执行上级有关的备品配件。

采购、保管、领用、试验及修旧利废等管理制度。

    8．生产单位是否建立健全工器具配置。

领用、检查、保管及更新制度。

凡规定价值以上的工器具是否建立了台帐或数据库。

    9．查看大修工程项目单位，在主变压器、11OKV及以上断路器（以台为单位）、输电线路（以计划项目为单位）、以及费用在规定价值以上的主要辅助设备、辅助设施和附属设施的大修，竣工后在规定的时间内是否提交竣工报告。

竣工报告的内容一般包括：

大修中消除的重大缺陷；采用的新工艺、新措施、新方法；安全情况；大修后的效果及存在的问题；设备评级情况；现场大修记录和其有关原始资料。

    10．查看大修项目是否实际完成，除到现场核实外，还需核实购人的设备和材料的出人库清单，以及施工应支付的人工费记录与支付款项的票据。

    11．查看大修项目的质量保证程度，查看大修项目验收单，设备材料的合格证等。

    八、大修项目内部审计情况

    1．内部审计情况如何。

是否按资金、预算、结算、决算、财务收支、统计核算、业务核算、制度建设、执行情况、大修经济效果等十个方面进行了块审计。

审计取得的效果如何，查看相关的审计记录资料。

    2．审计覆盖率：

反映内部审计对大修工程项目已进行审计后的覆盖范围。

覆盖率有三个方面的覆盖内容。

（1）综合块审计覆盖率：

反映对大修工程项目己进行了块审计的范围。

综合块审计覆盖率=已完成审计的块审计个数/全部审计的块审计个数（10）x100％

已完成审计的块审计个数=（资金块审计x折合系数）＋（预算块审计x折合系数）＋（结算块审计x折合系数）＋（决算块审计x折合系数）＋（财务收支块审计x折合系数）＋（统计核算块审计x折合系数）＋（业务核算块审计x折合系数）+（制度建设块审计x折合系数）＋（执行情况块审计x折合系数）八大修经济效果块审计X折合系数）

（2）预算（结算、决算）送审率：

反映大修工程项目预算（结算、决算）送审情况和被审单位或部门主动接受审计的情况。

可查阅相关资料。

预算（结算、决算）送审率=己送审的预算（结算、决算）金额十应送审的预算（结算、决算）金额x100％

    （3）大修项目审减额与审减率的计算大修项目审减额=送审项目金额一审减后金额

审减率=审减额/送审项目金额x100％

年审减额=年送审项目金额-年审减后金额

年审减率=年审减额/年送审项目金额*100％

    九、综合深度审计

    本审计所涉内容不是被审计单位当前必须完成的内容，而是逐步推行、实施和进一步完善和发展的内容。

在审计实施中，由于本项审计有一定难度，所以可选择地进行审计，不一定要全部审计。

    1．如何强化大修工程全过程管理的，这需要提供相关资料。

    2．应用了那些现代化管理手段来全面管理大修项目，要有事例和资料，并根据这些情况来查看现代化管理水平。

    3．有那些管理程序，需完善那些管理程序。

    4．如何推行标准化检修的，这需要书面资料。

    5．采用了那些先进的科学诊断技术。

    6．是否建立以设备运行状态为依据的设备大修制度。

是否己实施“状态检修”方法。

    7．是否通过大修恢复了设备及设施原有技术性能和供电能力。

应有否验证记录。

    8．是否通过大修提高了设备可用系数及设备完好率。

查看有无计算资料。

    十、总体评价

    1．查阅大修项目管理部门对其大修项目整体情况的总结、结