现金流量表的勾稽关系.docx

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现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表与现金流量表之间得勾稽关

系

资产负债表、利润表与现金流量表之间得勾稽关系:

三者之间得钩稽关系有:

（1）损益表及利润分配表中得未分配利润=资产负债表中得未分配利润

（２）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差＝现金流量

表中现金及其等价物净增加

（3）利润表中得净销货额－资产负债表中得应收账款（票据）增加额＋

预收账款增加额=现金流量表中得销售商品、提供劳务收到得现金

（4）资产负债表中除现金及其等价物之外得其她各项流动资产与流动负债得增加（减少）额=现金流量表中各相关项目得减少（增加）额。

一、会计报表项目之间基本勾稽关系.

会计报表项目之间基本勾稽关系包括：

资产=负债＋所有者权益;收入-费用=利润；现金流入-现金流出＝现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表

分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。

在会计报表基本勾稽关系中,前

三项勾稽关系，分别就是资产负债表、利润表及现金流量表得基本平衡关系,一般没有问题.但就是从调查程序上还就是应予以必要得关注.

二、资产负债表与利润表间勾稽关系。

根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”得合理性。

如关注就是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目得本金等异常情况。

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费"得合理性。

结合生产设备得增减情况与开工率、能耗消耗，分析主营业务收入得变动就是否存在产能与能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润"项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系就是否恰当。

注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏得数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏得数额，应等于资产负债表“未分配利润"项目得期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目得勾稽关系。

资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加"勾稽关系就是否合理。

一般企业得“现金及现金等价物”所包括得内容大多与“货币资金"口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈（主营业务收入+其她业务收入）×（1+17％）+预收账款增加额－应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈（主营业务成本＋其她业务成本+存货增加额）×（1＋17％）+预付账款增加额－应付账款增加额—应付票据增加额。

据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”得合理性。

如关注就是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目得本金等异常情况.

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”得合理性。

结合生产设备得增减情况与开工率、能耗消耗，分析主营业务收入得变动就是否存在产能与能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润"项目数据勾稽关系就是否恰当。

注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏得数额应等于“未分配利润”项目“上年数"栏得数额,应等于资产负债表“未分配利润"项目得期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目得勾稽关系。

资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加"勾稽关系就是否合理。

一般企业得“现金及现金等价物"所包括得内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈（主营业务收入＋其她业务收入）×（1+17％）+预收账款增加额—应收账款增加额—应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈（主营业务成本+其她业务成本+存货增加额）×（1＋１7％）+预付账款增加额—应付账款增加额－应付票据增加额。

现金流量表与资产负债表与利润表得勾稽关系就是什么?

一、确定补充资料得“现金及现金等价物得净增加额”

现金得期末余额＝资产负债表“货币资金"期末余额；

现金得期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

现金及现金等价物得净增加额=现金得期末余额—现金得期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。

二、确定主表得“筹资活动产生得现金流量净额”

１.吸收投资所收到得现金

＝（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数-应付债券期初数）

2．借款收到得现金

＝（短期借款期末数—短期借款期初数）+（长期借款期末数-长期借款期

初数）

3。

收到得其她与筹资活动有关得现金

如投资人未按期缴纳股权得罚款现金收入等。

４。

偿还债务所支付得现金

=（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数—长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数—应付债券期末数）（剔除利息）

5。

分配股利、利润或偿付利息所支付得现金

＝应付股利借方发生额+利息支出＋长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息"贷方余额－票据贴现利息支出

６。

支付得其她与筹资活动有关得现金

如发生筹资费用所支付得现金、融资租赁所支付得现金、减少注册资本所

支付得现金（收购本公司股票，退还联营单位得联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付得现金以外得其她各期所支付得现金等。

三、确定主表得“投资活动产生得现金流量净额”

１．收回投资所收到得现金

=（短期投资期初数-短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数-长期债权投资期末数）

该公式中，如期初数小于期末数,则在投资所支付得现金项目中核算.

2。

取得投资收益所收到得现金

=利润表投资收益-（应收利息期末数－应收利息期初数）-（应收股利期末数—应收股利期初数）

３.处置固定资产、无形资产与其她长期资产所收回得现金净额

＝“固定资产清理”得贷方余额＋（无形资产期末数-无形资产期初数）＋（其她长期资产期末数－其她长期资产期初数）

４.收到得其她与投资活动有关得现金如收回融资租赁设备本金等.

５。

购建固定资产、无形资产与其她长期资产所支付得现金

=（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数-固定资产期初数）+（无形资产期末数－无形资产期初数）+（其她长期资产期末数

－其她长期资产期初数）

上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产与其她长期

资产所收回得现金净额项目中核算。

6.投资所支付得现金

＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数—长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）

该公式中,如期末数小于期初数，则在收回投资所收到得现金项目中核算。

7．支付得其她与投资活动有关得现金

如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中得“经营活动产生得现金流量净额”

１、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提得资产减值准备

计提得资产减值准备＝本期计提得各项资产减值准备发生额累计数

注:

直接核销得坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或:

=累计折旧期末数－累计折旧期初数

注：

未考虑因固定资产对外投资而减少得折旧。

４、无形资产摊销

＝无形资产（期初数—期末数）

或＝无形资产贷方发生额累计数

注:

未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

＝长期待摊费用（期初数－期末数）

或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

６、待摊费用得减少（减：

增加）

=待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：

减少）

＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产与其她长期资产得损失（减:

收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出-应收票据得贴现利息

11、投资损失（减：

收益）

＝投资收益（借方余额正号填列,贷方余额负号填列）

1２、递延税款贷项（减：

借项）

=递延税款（期末数－期初数）

1３、存货得减少（减:

增加）

=存货（期初数—期末数）

注：

未考虑存货对外投资得减少.

14、经营性应收项目得减少（减：

增加）

=应收账款（期初数－期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预付账款（期初数－期末数）+其她应收款（期初数-期末数）+待摊费用（期初数-期末数）—坏账准备期末余额

1５、经营性应付项目得增加（减:

减少）

应付账款（期末数—期初数）＋预收账款（期末数-期初数）＋应付票据（期末数－期初数）+应付工资（期末数—期初数）＋应付福利费（期末数-期初数）＋应交税金（期末数-期初数）+其她应交款（期末数—期初数）

16、其她

一般无数据。

五、确定主表得“经营活动产生得现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到得现金

=利润表中主营业务收入×（1＋１7％）+利润表中其她业务收入+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额-预收账款期初余额）—计提得应收账款坏账准备期末余额

２、收到得税费返还

=（应收补贴款期初余额—应收补贴款期末余额）+补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

３。

收到得其她与经营活动有关得现金

＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其她业务收入相关明细本期贷方发生额＋其她应收款相关明细本期贷方发生额＋其她应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）

具体操作中,由于就是根据两大主表与部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式就是:

收到得其她与经营活动有关得现金（公式二）

＝补充资料中“经营活动产生得现金流量净额”-{（１+2）—（４+5+6+７）}

公式二倒挤产生得数据，与公式一计算得结果悬殊不会太大。

4。

购买商品、接受劳务支付得现金

＝〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额-存货期初余额）〕×

（1+17%）+其她业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（应付账款期初余额－应付账款期末余额）+（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5。

支付给职工以及为职工支付得现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中得“劳动保护费”

6.支付得各项税费

＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其她应交款"各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其她业务支出”中有关税金项目

即：

实际缴纳得各种税金与附加税,不包括进项税.

7．支付得其她与经营活动有关得现金

＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准

备或坏账损失、列入得各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其她应收款本期借方发生额＋其她应付款本期借方发生额＋银行手续费

六、汇率变动对现金得影响

=汇兑损益

报表项目填列内容注意事项

应收账款

“应收账款”与“预收账款”中余额为借方得明细科目之与－“坏账准

备”中属于应收账款计提得部分不含“应收账款"得红字明细科目（在“预

收账款”里）

存货

还包括工程施工大于工程结算得差额小于得在“应付账款"里

应付账款

“应付账款“与“预付账款”中余额为贷方得明细科目之与，还包括工程施工小于工

程结算得差额不含“应付账款”得红字明细科目（在“预付账款”里）?

一年内到期得非流动负债

单独列示,并不就是含在“其她流动资产“里,反映长期资产中将于一年内到期得部

分但递延收益中将于一年内到期得在“其她流动资产“里

营业利润

营业收入—营业成本-营业税金及附加-销售费用－管理费用-勘探费用—财务费

用-资产减值损失+公允价值变动损益业外支出、所得税费用外

+投资收益除了营业外收入、营

现金等价物

期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小得投资，含

3个月到期得短期债券投资权益性投资因金额不确定，不属于

销售商品、提供劳务收到得现金

本期收到（销售款项＋增值税销项税额+预收款项—退回款项＋材料销售+代购

代销+前期销售）得现金;经营租赁租金在“收到得其她与经营活动有关得现金”

购买商品、接受劳务支付得现金

本期支付（购受款项+增值税进项税额+预付款项—退货款项+前期购受）得现金；但存货得资本化利息在“分配利息支付得现金”里

差旅费、业务招待费、财产保险费与经营租金在“支付得其她经营有关得现金”里?

支付给职工以及为职工支付得现金

工资+资金+津贴+补贴+现金福利+社会及商业保险基金＋公积金＋经济补偿

＋现金结算得股份支付等在建工程等负担得在“投资"里,离退休工资在“支付得各项税费

支付预交给税务局得增值税、消费税、营业税、城建税、教育附加、房产税、

印花税、个人及企业所得税耕地占用税、车辆购置税在“购建固资、无形资产”里?

收回投资收到得现金

出售转让收回交易性金融资产、长期股权投资收到得现金+长期债权投资本

金长期债权投资利息在“取得投资收益收到得现金”里?

购建固资、无形资产与其她长期资产

支付得现金及增值税款、负担得工资等+分期付款方式第一期支付得款项,以后

各期支付得在“支付得其她与筹资活动有关得现金”里资本化利息在“分配股利、利润或偿付利息”，融资租赁租金在“支付得其她与筹资”投资支付得现金

含支付得佣金、手续费、债券利息、溢折价等

已宣告?

吸收投资收到得

现金

发行股票、债券等实际收到得款项—支付给金融企业得佣金、手续费、宣传

费、咨询费等

直接支付得审计、咨询费在“支付得其她与筹资”里?

间接

法得基本原理

就=净利润＋不影响经营现金流量但减少净利润得项目

-不

影响经营流量但增加净利润得项目＋与净利润无关但增加经营流量得

-与净利润

无关但减少经营流量得

前者如投资、筹资中得折旧财务费用等

后者如经

营性流动类得应收账款、存货等

间接法得具体公式

净利润＝减值准备+折旧+摊销+报废处置固资等损

失+公允价值变动损失＋财务费用+投资损失+递延所得税资产减少+递延所得税负债增加+存货得减少+经营性应收项目得减少+经营性应付项目得增加＋其

她不涉及现金收支得重大投资与筹资活动单独列示:

债务转为资本、一年内到期得可转换债券、融资租入固资

所有者权益变动表单独列示净利润、会计政策与差错更正得累积影响

数、可供出售金融资产或现金流量套期工具公允价值变动净额、直接计入所有者权益项目相关得所得税影响、所有者投入资本、股份支付计入所有者权益得金额、提取盈余公积、对所有者得分配

附注内容（非重要除外）企业基本情况、编制基础、声明、重要会计政策

与会计估计、及变更与差错更正得说明、重要报表项目得说明、或有与承诺事项得说明、日后事项、关联及交易说明