中级会计师《中级会计实务》检测试题I卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》检测试题I卷附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》检测试题（I卷）附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。
2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：
甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。
甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。
A、－0.5
B、0.5
C、2
D、5
2、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。
A.商誉
B.固定资产
C.长期股权投资
D.投资性房地产
3、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额（）。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
4、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
5、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）元。
A.600
B.580
C.10
D.590
6、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。
A．借记“营业外支出――非常损失”
B．贷记“营业外支出――非常损失”
C．借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D．贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
7、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
A.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值
B.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币
C.先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币
D.先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值
8、下列各项中,属于政府补助的是（）。
A.即征即退的增值税
B.增值税出口退税
C.境外所得税抵免
D.直接减免的增值税
9、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表（）项目产生影响。
A.其他综合收益
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
10、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（）。
A.变动成本
B.混合成本
C.约束性固定成本
D.酌量性固定成本
11、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
12、2×10年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2×11年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。
A．125
B．128.86
C．130
D．133.86
13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。
该期权在授予日的公允价值为每份12元。
2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。
在等待期内，甲公司没有高管人员离职。
2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。
2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
14、大海公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。
该固定资产初始计价250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%，（年限为40，利率为10%的复利现值系数为0.0221；年限为40，利率为10%的年金现值系数为9.7791），该项固定资产的入账价值为（）亿元。
（计算结果保留两位小数）
A.250
B.250.55
C.494.48
D.244.48
15、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。
A.应收账款
B.银行存款
C.交易性金融资产
D.持有至到期投资
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。
A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理
2、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
3、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
4、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
5、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（）。
A.非正常消耗的直接人工和制造费用
B.生产过程中发生的季节性停工损失
C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用
D.为特定客户设计产品而支付的设计费
6、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
7、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。
A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入
C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入
D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益
8、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
9、财务报告目标的主要内容包括（）。
A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息
B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息
C.反映企业管理层受托责任履行情况
D.反映国家宏观经济管理的需要
10、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、（）在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
3、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。
4、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。
5、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。
6、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。
7、（）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
8、（）因企业合并所形成的商誉和所有无形资产,无论是否存在减值迹象,至少应当每年末进行减值测试。
9、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
10、（）企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。
相关资料如下：
资料一：
2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。
合
同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。
2016年9月10日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售市场价格为42万元/台。
估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。
2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。
资料二：
2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。
该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。
该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。
甲公司尚无W型机床订单。
W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。
2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备--M材料”账户的贷方余额为5万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。
（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。
如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。
如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。
2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：
资料一：
2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。
该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。
当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。
交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：
2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：
2017年6月30日，乙公司未能按约付款。
经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。
丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。
（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。
（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。
2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧。
2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定：
租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。
假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。
2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。
同日，该写字楼的公允价值为6200万元。
（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。
债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。
（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。
5月8日，实际发放该项现金股利。
（5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。
截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。
2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。
（6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。
根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。
2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。
甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。
（7）其他资料如下：
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；
②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
③假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
（4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
（5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。
（6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。
（7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、甲公司2016年有关投资情况如下：
（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。
2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。
（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。
2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。
（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。
2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。
（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素。
（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）
<1>、根据资料
（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2>、根据资料
（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3>、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4>、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、B
2、【答案】A
3、C
4、A
5、C
6、A
7、【正确答案】D
8、参考答案:
A
9、正确答案:
C
10、【答案】C
11、【答案】A
12、C
13、【正确答案】B
14、B
15、【答案】C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】ABC
2、【答案】AB
3、【正确答案】AD
4、【答案】ABD
5、正确答案:
A,C
6、【正确答案】AC
7、【答案】AC
8、AC
9、【正确答案】ABC
10、【答案】ABCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、对
3、错
4、错
5、错
6、错
7、对
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10×（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4×（42-0.15）=167.4（万元）。
所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。
（2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。
理由：
对于有合同部分：
S型机床成本=44.25×10=442.5（万元），可变现净值448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；
对于无合同部分：
S型机床成本=44.25×4=177（万元），可变现净值167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。
借：
资产减值损失9.6
贷：
存货跌价准备9.6
（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值=10×（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。
M材料的可变现净值=（12-0.1）×10-50=69（万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备--M材料科目贷方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。
借：
资产减值损失6
贷：
存货跌价准备6
2、答案如下:
（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
理由：
甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。
借：
固定资产400
应交税费--应交增值税（销项税额）68
贷：
银行存款30
应收账款438
（2
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