中级财会综合作业答案2.docx
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中级财会综合作业答案2
注意：
以下练习题属于《中级财务会计》课程应当掌握的主要业务，与期末考试内容无关，仅供课后练习使用，要求同学作为课后作业完成。
（由于编写时间仓促，可能存在个别文字、数字错误，请谅解）
第2章货币资金
1.A公司2012年发生以下业务：
（1）1月7日将基本存款户存款500万元转入证券公司证券专用账户，准备投资购买股票等有价证券。
（2）1月15日，公司用上述款项购入甲公司普通股股票100万股，买价3.8元/股，相关税费2万元，A公司随时准备交易该股票。
（3）2月28日，甲公司宣告发放2011年现金股利0.2元/股。
（4）3月15日，A公司收到甲公司支付的现金股利。
（5）3月31日，甲公司股票的市价为5.5元/股
（6）6月30日，甲公司股票的市价为4.6元/股
（7）7月10日，出售甲公司股票100万股，售价4.8元/股，相关税费2.3万元。
要求：
编制A公司上述业务会计分录。
答案:
（1），借:
其他货币资金---存出投资款5000000
贷：
银行存款5000000
（2）借：
交易性金融资产——甲公司股票（成本）3800000
投资收益20000
贷：
其他货币资金---存出投资款3820000
（3）借：
应收股利200000
贷：
投资收益200000
（4）借：
其他货币资金---存出投资款200000
贷：
应收股利200000
（5）借：
交易性金融资产——甲公司股票（公允价值变动）1700000
贷：
公允价值变动损益1700000
（6）借：
公允价值变动损益900000
贷：
交易性金融资产——甲公司股票（公允价值变动）900000
（7）借：
其他货币资金---存出投资款 4777000
贷：
交易性金融资产——（甲公司股票）成本3800000
——甲公司股票（公允价值变动）800000
投资收益177000
借：
公允价值变动损益800000
贷：
投资收益800000
2.A公司为一般纳税人，2012年2月8日将销售商品收到的多余的库存现金50万元存入基本存款账户，当日在基本存款账户申请取得面值50万元的银行汇票一张。
2月20日公司用上述银行汇票结算购入生产经营用设备一台，设备买价40万元，增值税6.8万元，不须安装。
3月9日A公司收到多余的银行汇票款。
要求：
编制A公司上述业务会计分录。
答案:
2012.2.8借：
银行存款500000
贷：
库存现金500000
借：
其他货币资金-----银行汇票500000
贷：
银行存款500000
2.20借：
固定资产400000
应交税费----应增（进）68000
贷：
其他货币资金----银行汇票468000
3.9借：
银行存款32000
贷：
其他货币资金----银行汇票32000
第3章应收款项
1.A公司09年开始按备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收账款及其他应收款余额合计的5%估计坏账损失。
2009年末应收账款及其他应收款余额合计2000万元。
2010年4月公司确认应收账款120万元为坏账。
2010年末应收账款及其他应收款余额1800万元。
2011年3月公司确认其他应收款60万元为坏账,当年收回2010年已核销的坏账50万元,2011年末公司应收账款及其他应收款余额为1200万元。
要求:
用备抵法对A公司上述业务作出会计分录。
答案:
2009.12.31本期计提额=2000×5%－0=100万元
借：
资产减值损失1000000
贷：
坏账准备1000000
2010.4发生坏账时：
借：
坏账准备1200000
贷：
应收账款——甲1200000
2010.12.31本期计提额=1800×5%－（-20）=110万元
借：
资产减值损失1100000
贷：
坏账准备1100000
2011.3发生坏账时：
借：
坏账准备600000
贷：
其他应收款——600000
2011坏账又收回时：
借：
应收账款——甲企业500000
贷：
坏账准备500000
同时借：
银行存款500000
贷：
应收账款——乙企业500000
2011.12.31本期计提额=1200×5%－80=-20万元
借：
坏账准备200000
贷：
资产减值损失200000
2.A公司2012年1月10日销售商品200件，售价500元/件，增值税率17%，当日收到面值117000元的不带息商业承兑汇票一张，承兑期3个月。
2012年2月8日，A公司将上述商业汇票办理贴现，银行扣除贴现息3000元。
2012年4月10日票据到期，因付款人无力支付，A公司将票据款归还给银行。
要求：
编制A公司上述业务会计分录
答案:
2010.1.10借：
应收票据117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费----应增（销）17000
2.8借：
银行存款114000
财务费用3000
贷：
应收票据117000
4.10借：
应收账款117000
贷：
银行存款117000
3.甲公司于2012年4月5日销售商品一批给乙公司，销售商品数量4000件，价目单标价为100元/件，增值税率为17%，代垫运杂费1万元。
商品成本70元/件，商业折扣为5%，现金折扣条件为2/20，1/40，n/60。
（假设现金折扣时不考虑增值税及代垫款项），甲公司2012年4月20日收到全部款项。
2013年3月31日，因商品质量存在问题，上述商品全部退回甲公司，甲公司用存款支付退货款。
甲公司采用总价法核算销售折扣。
要求：
编制甲公司上述业务会计分录
答案:
2012.4.5借：
应收账款454600
贷：
主营业务收入380000
应交税费----应增（销）64600
银行存款10000
借：
主营业务成本280000
贷：
库存商品280000
4.20借：
银行存款447000
财务费用7600
贷:
应收账款454600
2013.3借：
主营业务收入380000
应交税费----应增（销）64600
贷：
银行存款437000
财务费用7600
借：
库存商品280000
贷：
主营业务成本280000
第4章存货
1.甲材料8月1日结存2000公斤，计划单价5元/公斤。
“材料成本差异率-A材料”账户8月1日为贷方余额200元。
8月份发生以下业务：
（1）8月10日购入5000公斤，实际单价4.8元/公斤。
（2）8月25日购入3000公斤，实际单价5.1元/公斤。
（3）8月份发出材料共8000公斤。
要求：
（1）计算本月发出材料、月末结存材料计划成本
（2）计算材料成本差异率
（3）计算本月发出材料、月末结存材料实际成本
答案:
（1）本月发出材料=8000×5=40000
月末结存材料计划成本2000×5=10000
（2）材料成本差异率
=（-200－1000＋300）÷（10000＋25000＋15000）×100%=-1.8%
（3）本月发出材料实际成本40000（1-1.8%）=39280、
月末结存材料实际成本=10000（1-1.8%）=9820
2.A公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，2012年3月A材料的收、发、结存情况如下：
金额：
元
2012年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
结存
800
10
8000
10
购入
600
11
6600
13
发出
1200
18
购入
600
12
7200
27
发出
500
31
结存
300
要求：
分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本和期末存货成本。
答案:
先进先出法
发出存货成本=800×10+600×11+300×12=18200
期末成本=8000+13800-18200=3600
加权平均法平均单价=21800/2000=10.9
发出成本=1700×10.9=18530
期末成本=21800-18530=3270
移动加权平均法
3.10平均单价=14600/1400=10.43
3.18平均单价=（14600-12516+7200）/800=11.6
发出成本=1200×10.43+500×11.6=12516+5800=18316
期末成本=21800-18316=3484
3.某企业2011年4月1日A材料结存2000公斤,“材料成本差异—A材料”账
户为贷方余额100元,单位计划成本为20元。
4月份企业发生以下相关业务：
（1）4月2日购进A材料6000公斤,实际单价21元/公斤,增值税率17%,另支
付运杂费3000元,以上款项均用商业汇票结算，材料已全部验收入库。
（2）4月10日生产产品领用A材料5000公斤。
（3）4月15日购进A材料2000公斤,实际单价19元/公斤,增值税率17%,
运杂费1000元,上述款项全部用银行汇票支付,材料已全部验收入库。
（4）4月25日,车间管理领用A材料2000公斤,厂部领用A材料1000公斤。
（5）月末计算并结转发出材料成本差异。
要求：
对上述业务编制会计分录。
答案:
4.2借:
材料采购129000
应交税费—增（进）21420
贷:
应付票据150420
借:
原材料120000
材料成本差异9000
贷:
材料采购129000
4.10借:
生产成本100000
贷:
原材料100000
4.15借:
材料采购39000
应交税费—增（进）6460
贷:
其他货币资金---银行汇票 45460
借：
原材料40000
贷：
材料采购39000
材料成本差异1000
4.25借：
制造费用40000
管理费用20000
贷:
原材料60000
4.30：
材料成本差异率
=（-100＋9000－1000）÷（40000＋120000＋40000）×100%=3.95%
借：
生产成本3950
制造费用1580
管理费用790
贷：
材料成本差异6320
4.30原材料实际成本=40000+2380=42380
第五章金融资产
1.A公司2012年2月25日为交易为目的购买甲公司股票10万股，买价3.5
元/股，其中包含甲公司2月20日已宣告发放尚未支付的现金股利0.2元/
股，另外支付经纪人佣金和手续费等1500元，以上款项均用存出投资款结算。
A公司购买甲股票后存在以下事项：
（1）2012年3月2日收到现金股利0.2元/股。
（2）2012年3月31日，甲股票市价为4.8元/股。
（3）2012年6月30日，甲股票市价3.9元/股。
（4）2012年7月20日将甲股票全部出售，售价4.2元/股，相关税1800元。
要求：
编制A公司上述业务的全部会计分录。
答案2.25借：
交易性金融资产——成本330000
应收股利20000
投资收益1500
贷：
其他货币资金---存出投资款351500
3月2日，收到发放的现金股利。
借：
银行存款20000
贷：
应收股利20000
3.31借：
交易性金融资产——甲股票（公允价值变动）150000
贷：
公允价值变动损益150000
6.30借：
公允价值变动损益90000
贷：
交易性金融资产——甲股票（公允价值变动）90000
7。
20借:
其他货币资金---存出投资款418200
贷:
交易性金融资产——成本330000----公允价值变动60000
投资收益.28200
同时:
借:
公允价值变动损益60000
贷:
投资收益60000
2.A公司2007年1月1日支付价款2000万元（含交易费用）购入一批乙公司债券。
债券面值总额2500万元，期限五年，每年1月1日付息一次，票面利率4.72%，市场利率10%，债券发行日为07年1月1日。
A公司每年末计息一次，准备持有至到期。
要求：
根据上述资料填列下表。
（计算结果用万元填列）
答案A公司持有至到期投资计息及利息调整计算表
日期应收利息投资收益利息调整投资账面价值
2007.1.1///2000
2007.12.31118200822082
2008.12.31118208.290.22172.2
2009.12.31118217.2299.222271.42
2010.12.31118227.142109.1422380.562
2011.12.31118237.438119.4382500
合计59010905002500
3.甲公司2008年1月3日购入某公司于2008年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。
该债券面值总额为300万元，票面利率为12%，市场利率10%。
甲公司实际支付315万元（含相关费用）。
该债券每年付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设甲公司每年末计算债券利息，甲公司采用实际利率法计算每期利息调整数。
要求：
对甲公司上述业务编制会计分录。
答案:
1.3借：
持有至到期投资-成本300
--利息调整15
贷：
银行存款315
2008.12.312009.12.312010.12.31
借：
应收利息363636
贷：
投资收益31.531.0530.45
持有至到期投资-利息调整4.54.955.55
2009.1.1借：
银行存款36
2010.1.1贷：
应收利息36
2011.1.1借：
银行存款336
贷：
应收利息36
持有至到期投资-成本300
4.美华公司2008年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元）。
另支付相关费用20万元。
5月10日收到现金股利400万元。
6月30日每股公允价值18.4元，12月31日每股公允价值18.6元。
2009年1月10日，美华公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股售价18.8元。
要求：
根据上述资料编制美华公司有关会计分录。
答案:
（1）2008年4月10日
借：
可供出售金融资产－成本3620
应收股利400
贷：
银行存款4020
（2）2008年5月10日
借：
银行存款400
贷：
应收股利400
（3）2008年6月30日
借：
可供出售金融资产－公允价值变动60
贷：
资本公积—其他资本公积60
（4）2008年12月31日
借：
可供出售金融资产－公允价值变动40
贷：
资本公积－其他资本公积40
（5）2009年1月10日
借：
银行存款1880
贷：
可供出售金融资产－成本1810
－公允价值变动50
投资收益20
借:
资本公积—其他资本公积50
贷:
投资收益50
第六章长期股权投资
1.A公司于2011年1月10日存款支付600万元取得B公司40%的股权（当日，B公司所有者权益的账面价值和公允价值均为1600万元），能够对B公司实施重大影响。
其他资料如下：
（1）2011年B公司共实现净利润300万元，无利润调整项目。
（2）2012年3月16日B公司宣告分配现金股利100万元
（3）2012年3月26日B公司发放上述现金股利。
（4）2012年B公司发生亏损2000万元，利润不分配。
（5）2012年E公司实现净利润1100万元，无利润调整项目。
要求：
采用权益法编制A公司的会计分录。
答案:
借:
长期股权投资——投资成本6400,000
贷:
银行存款6000,000
营业外收入400000
（1）借:
长期股权投资——损益调整1200,000
贷:
投资收益——股权投资收益1200,000
（2）借:
应收股利——E公司400,000
贷:
长期股权投资——损益调整400,000
（3）借:
银行存款400,000
贷:
应收股利——E公司400,000
（4）甲公司应当承担亏损=2000万×40%=800万
甲公司长期股权投资余额=640万＋120万－40万=720万
借:
投资收益——股权投资损失7200,000
贷:
长期股权投资——损益调整7200,000
未记录的亏损负担金额=800万－720万=80万
（5）借:
长期股权投资——损益调整（1100万×40%－80万）360万
贷:
投资收益——股权投资收益360万
2.A公司2010年3月1日用存出投资款购买乙公司股票50万股，买价6.3元/股，其中包含乙公司2010年2月25日已经宣告发放尚未支付的现金股利0.3元/股，另支付相关税费4万元。
购买后A公司取得乙公司10%股权并准备长期持有。
2010年3月10日A公司收到乙公司发放的现金股利15万元。
2011年2月10日乙公司宣告现金股利0.2元/股，该股利于2011年3月5日支付。
2011年末，由于乙公司违规经营导致该公司股票价格大幅下跌，市价为2.8元/股，A公司决定对该投资计提资产减值准备。
2012年4月30日，A公司出售全部乙公司股票50万股，售价3.5元/股，相关税费3万元。
要求：
采用成本法对A公司投资业务编制会计分录
答案:
2010.3.1 借：
长期股权投资——A公司3040000
应收股利150000
贷：
银行存款3190000
2010.3.10借:
银行存款150000
贷:
应收股利150000
2011.2.10借：
应收股利100000（500000×0.2）
贷：
投资收益100000
2011.3.5 借：
银行存款100000
贷：
应收股利100000
2011.12.31
借：
资产减值损失1640000（3040000-500000×2.8）
贷：
长期股权投资减值准备1640000
2011.4.30
借：
银行存款1720000
长期股权投资减值准备1640000
贷：
长期股权投资--A公司3040000
投资收益320000
3.A公司2010年2月10日将一项专利权协议作价200万元投入B公司，取得B公司3%股权,准备长期持有。
专利权历史成本300万元，投出时已累计摊销140万元，已计提减值准备5万元，转让专利权的营业税率为5%，投资时未发生其他税费。
投资后B公司有关情况如下:
（1）2010年B公司实现净利润800万元。
（2）2011年3月15日B公司宣告发放现金股利300万元,该股利4月2日支付。
（3）2011年B公司净亏损3000万元,当年利润不分配。
（4）2011年末A公司预计对B公司投资的可回收金额为120万元。
（5）2012年4月10日，A公司将上述投资出售给甲公司，取得价款100万元。
要求:
采用成本法对A公司投资业务作出会计分录。
答案2010.2.10 借：
长期股权投资——A公司2000000
累计摊销1400000
无形资产减值准备50000
贷：
无形资产3000000
应交税费---应营业税100000
营业外收入350000
（1）A公司采用成本法核算，不作账务处理
（2）2011.3.15 借：
应收股利90000（3000000×3%）
贷：
投资收益90000
（3）2011.4.2借：
银行存款90000
贷：
应收股利90000
（4）借：
资产减值损失800000（2000000-1200000）
贷：
长期股权投资减值准备800000
（5） 借：
银行存款1000000
长期股权投资减值准备800000
投资收益200000
贷：
长期股权投资--A公司2000000
第6章固定资产
1.A公司应收乙公司货款150万元，因乙公司发生财务困难，2012年1月31日双方签署协议进行债务重组，重组协议约定乙公司以一套设备抵偿债务。
债务重组时A公司已就该债权计提坏账准备4.5万元。
乙公司转让设备的历史成本为180万元，转让日已累计计提折旧50万元，已计提固定资产减值准备6万元。
乙公司用银行存款支付设备清理费用2万元。
债务重组协议约定的设备公允价值为140万元。
债务重组时双方未发生其他税费。
要求：
对上述债务重组业务作出重组双方的会计分录。
答案:
A公司借：
固定资产1400000
坏账准备 45000
营业外支出55000
贷：
应收账款1500000
乙公司借：
固定资产清理 1240000
累计折旧 500000
固定资产减值准备60000
贷：
固定资产1800000
借：
固定资产清理 20000
贷：
银行存款20000
借：
应付账款1500000
贷：
固定资产清理1260000
营业外收入--债务重组利得100000
--处置非货币性资产收益140000
2.A公司2010年12月1日购入需要安装的生产用设备一台，支付价款800万元，增值税85万元。
购买设备支付的增值税可以抵扣进项税额。
另外支付运杂费5万元，安装调试费80万元，支付专业人员服务费15万元。
设备当月安装完毕交付车间使用。
预计该设备可使用5年，预计报废后净残值为8万元。
A公司对该设备采用双倍余额递减法计算折旧。
要求：
（1）计算设备历史成本。
（2）计算设备投入使用后每年的折旧额。
答案
（1）设备历史成本=800+5+80+15=900（万元）
（2）年折旧率=2/5=40%预计净残值8（万元）
第一年：
折旧额900×40%=360（万元）
第二年：
折旧额540×40%=216（万元）
第三年：
折旧额324×40%=129.6（万元）
第四，五年：
折旧额（194.4-8）/2=93.2（万元）
3.A公司2009年3月20日开始自行建造储存商品的备用仓库，2010年4月20
日建造完工交付使用，仓库建造发生以下业务：
（1）购入工程物资一批，存款支付工程物资价款及
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