旅行社财务制度范本.doc

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旅行社财务制度范本

第一章总则

　　第一条为了规范旅游、饮食服务企业财务行为，有利于旅游、饮食服务企业公平竞争，根据中华人民共和国（企业财务通则），制定本制度。

　　第二条本制度适用于中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业（以下简称企业）。

包括旅行社、饭店（宾馆、酒店、旅店）、度假村、游乐场、餐馆、歌舞厅、修理店、浴池、理发美客店、洗染店、照相馆等各类经济性质和各种组织形式的企业。

　　第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。

　　企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

　　第四条企业的财务行为，应遵守国家的法律、法规、（企业财务通则）和本制度，并接受财政机关的检查和监督。

　　第五条企业应当建立健全财务核算体系，完善内部经济责任制，提高经济效益，做好财务管理基础工作。

　　第六条企业财务部门应当履行财务管理的职责，参与经济预测和决策，做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。

　　第二章资金筹集

　　第七条设立企业必须有资本金。

资本金按照投资主体的不同，分为国家资本金、法人资本叙个人资本金以及外商资本金等。

　　国家资本金是指有权代表国家的部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

　　法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

　　个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。

　　外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

　　第八条企业可以根据国家法律、法规的规定，采取吸收国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本金。

　　投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向企业投资。

　　采取发行股票方式筹集资本金的，股本按照股票面值计价。

采用吸收实物、无形资产投资方式筹集资本金的，按照评估确认或者合同、协议规定的金额计价。

　　第九条企业筹集资本金应当符合下列要求：

　　企业资本金可以一次或者分期筹集。

一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足;分期筹集的，第一次筹集的资金不得低于投资者认墩出资额的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

　　企业以无形资产（不包括土地使用权）作为投资的，其所占比例不得超过企业注册资金的20%;因情况特殊，需要超过20%的，应当经工商行政管理机关审查批准，但是最高不超过30%。

　　第十条企业的投资各方必须及时足额地缴纳资本金。

由于投资者在出资中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。

　　第十一条、企业筹集的资本金必须经中国注册会计师验资并出具证明，企业据以发给投资者出资证明书。

　　第十二条企业筹集的资本金，企业依法享有经营权，在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。

中外合作经营企业合同中约定在合作期内一方先行回收投资的，必须按照法律规定和合同约定承担企业的债务责任。

在缴纳所得税前回收投资的，须报经主管财政机关批准。

　　投资者按照出资比例或者合同、章程、协议的约定分享企业利润，分担企业风险和亏损。

法律另有规定的，从其规定。

　　第十三条企业在筹集资本金活动中，投资者出资额超出资本金的数额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）;接受捐赠的财产;企业因分立、合并、变更投资时资产评估或者合同、协议确认的资产价值与原账面净值的差额;以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。

　　资本公积金可按规定手续，转增资本金。

　　第十四条企业负债分为流动负债和长期负债。

　　流动负债包括短期借款、结算中形成的应付及预收款、应付票据、应交税金、应付利润、应付股利和其他应付款、应付短期债券、已计入成本尚未支付的预提费用、已提取尚未支付的职工福利费。

流动负债按实际发生额计价。

　　长期负债包括长期借款、应付长期债券、融资租入固定资产应付款等。

　　长期借款、融资租入固定资产应付款，按照实际发生额计价。

发行的长期债券按照债券面值计价，企业实际收到的价款超过或低于债券面值的数额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

　　第十五条企业因债权人特殊原因而确实无法支付的应付款，计入营业外收入。

　　第十六条企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费用;经营期间的，计入财务费用;清算期间的，计入清算损益。

其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或己交付使用但尚未办理竣工决算前，计入购建资产的价值。

　　企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

　　第三章流动资产

　　第十七条流动资产包括现金、银行存款、应收及预付款、存货等。

　　第十八条企业应按国家有关规定管理使用现金和银行存款。

　　第十九条应收及预付款包括：

应收票据、应收账款、其他应收款、预付款和待摊费用。

　　应收及预付款、待摊费用按实际发生额计价;应收票据按面值计价，其贴现利息计入财务费用。

　　第二十条企业可在年度终了提取坏账准备金，计入管理费用。

一类旅行社按年未应收账款余额的1%计提，其他旅游、饮食服务企业按年末应收账款余额的3‰-5‰计提。

法律另有规定的，从其规定。

　　企业发生坏账损失，冲减坏账准备金。

当年发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备金部分，计入管理费用;少于上一年计提的坏账准备金部分，冲减管理费用。

收回已核销的坏账，增加坏账准备金。

　　不计提坏账准备金的企业，发生的坏账损失，计入管理费用。

　　第二十一条企业的存货包括各种原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。

存货按实际成本计价。

　　购入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始进价加由企业可直接认定的运杂费和缴纳的税金等计价。

　　购入的商品比照本制度第四十八条第三款的规定计价。

　　自制的存货，以制造过程中各项实际支出计价。

　　投资者投入的存货，按照评估或者合同、协议确认的价值计价。

　　盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价;没有同类存货的，按照市价计价。

　　第二十二条企业领用或发出的存货，按实际成本核算的，可以采用先进先出法、后进先由法、加权平均法、移动平均法等方法确定其实际成本。

采用计划成本核算的，应当按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

　　存货的计价方法一经确定，不得随意变动。

　　第二十三条低值易耗品在领用后，可以采用一次摊销进入成本的办法。

由于一次领用量大，影响当期成本水平的，可以采用在使用期限内分期推销进入成本的办法，摊销期一般不超过1年。

　　第二十四条企业对存货应当定期或不定期的进行盘点，年终进行一次全面盘点。

对于盘盈、盘亏及毁损的存货应及时查明原因，分别不同情况进行处理。

　　盘盈的存货冲减管理费用。

　　盘亏和毁损的存货扣除过失人及保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用。

存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

　　第四章固定资产

　　第二十五条固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。

　　第二十六条企业根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限表（见附件）的基础上，编制具体的固定资产目录，报主管财政机关备案。

　　经营用固定资产和非经营用固定资产应分别核算。

　　第二十七条固定资产按下列原则计价：

　　购入固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费和安装成本及缴纳的税金等计价。

　　自行建造的，按在建造过程中实际发生的全最部支出计价。

　　投资者投入的，按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。

　　融资租入的，按租赁协议或合同确定的价款加发生的运输费、途中保险费、安装调试费等计价。

　　接受捐赠的，按发票账单或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输、保险、安装等费用计价，也可按市场同类固定资产价值计价。

　　在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造、扩建而发生的支出，减去改造、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。

　　盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

　　企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

　　第二十八条企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程，按照下列原则计价：

　　工程用材料，以取得时的各项实际支出计价。

　　待安装设备，比照本制度第二十七条的规定计价。

预付工程款，按照预付的工程价款计价。

　　工程管理费，按照实际发生的各项管理费用计价。

　　出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。

　　设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。

　　第二十九条在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，计入施工工程成本。

由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。

　　工程交付使用前因试营业发生的支出，不得计入工程成本，发生的收入不得冲减在建工程成本;收入减支出后的净额计入当期损益。

　　第三十条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计算折旧。

竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已提折旧。

　　第三十一条下列固定资产按照规定计提折

（一）房屋和建筑物。

（二）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆。

　　（三）季节性停用、修理停用的设备。

　　（四）融资租入的设备。

　　（五）以经营租赁方式租出的固定资产。

　　第三十二条下列固定资产不计提折旧：

（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备。

（二）以经营租赁方式租入的固定资产。

　　（三）已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产。

　　（四）国家规定不提折旧的其他固定资产。

　　第三十三条企业固定资产的折旧方法一般采用平均年限法（即直线法）。

交通运输工具也可采用工作量法。

经财政部批准的部分设备，企业可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

　　第三十四条按平均年限折旧法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

　　年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限

　　月折旧率=年折旧率÷12

　　月折旧额=固定资产原值×月折旧率

　　固定资产净残值率，一般按照固定资产原值的3%-5%确定。

　　按工作量折旧法的固定资产折旧额的计算公式如下：

　　单位里程折旧额=原值（1-预计净残值率）/规定的总行