审计模拟试题.docx

审计模拟试题.docx

《审计模拟试题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计模拟试题.docx（55页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

审计模拟试题

审计模拟试题

考试题目分为单选、多选、简单题、综合题（其中，单选题20道，每题1分，共20分；多选题20道，每题2分，共40分；简单题2道，每题5分，共10分；综合题2题，每题15分，共30分）

第一部分总论

（一）单选题

1按照审计的主体不同，审计可以分为（　）。

A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计C.详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和注册会计师审计

【正确答案】：

D【答案解析】：

按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

2政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。

其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是基本相似的。

A.审计中取证的权限B.审计要实现的目标C.对内部审计的利用D.审计所依据的准则

【正确答案】：

C【答案解析】：

任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。

3、下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（　）。

A.二者的经费和收入来源相同B.二者的审计目标基本一致C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性D.二者对发现问题的处理方式相同

【正确答案】：

C

4注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果C.内部审计的独立性比注册会计师审计差D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

【正确答案】：

D【答案解析】：

注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。

主要原因有三点：

内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。

5随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。

在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。

Ａ.账项基础审计Ｂ.风险导向审计Ｃ.制度基础审计Ｄ.财务报表审计

【答案】Ｂ【解析】形成的时间顺序应当是Ａ、Ｃ、Ｂ，至于Ｄ，它属于审计的一个种类而不是审计方法。

6在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。

这些方法都有着鲜明的专业特点。

以下关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。

Ａ.账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面Ｂ.制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试Ｃ.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险Ｄ.在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计

【答案】Ｂ【解析】制度基础审计将测试内部控制形成的结论作为确定审计重点范围的依据，并未将内部控制作为审计的重点。

7注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。

A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益

[答案] B[解析] 本题的“主体”是注册会计师审计。

选项AC均为被审计单位管理层的责任；就选项BD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。

也就是说，选项B中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。

8下列表述中正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性

[答案] D[解析] 选项A，注册会计师审计是独立性最强的一种审计；选项B，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题；选项C，注册会计师不是财务报表的保证人，不可以保证财务报表的可靠程度，财务报表的编制是被审计单位管理层的责任，所以ABC不正确。

9下列说法中不正确的是（）。

A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，但其责任可因为利用内部审计工作而减轻B.注册会计师应当考虑内部审计活动及其可能对注册会计师审计程序的影响C.内部审计的范围和目标因被审计单位的规模、组织结构和管理层需求的不同而存在很大差异D.注册会计师应当充分了解内部审计工作，以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步的审计程序

答案：

A解析：

注册会计师在审计中可以利用内部审计工作成果提高工作效率，节约审计费用，但是并不能减轻其对发表的审计意见所承担的责任。

10以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是（）。

A.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报B.如果注册会计师未能发现管理层精心策划的串通舞弊则是审计失败C.审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失D.注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业谨慎就属于审计失败

[答案】B【解析】选项B不恰当，因为审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，注册会计师对于管理层精心策划的串通舞弊很难识别，即使完全遵守审计准则要求也很难发现串通舞弊，法律上不能以注册会计师最终未能查出舞弊的结果来简单判定其审计失败，而判定注册会计师审计失败的关键要看其是否遵守了审计准则。

11C会计师事务所在对U公司2008年度财务报表实施审计的过程中出现了以下情况。

其中，属于审计失败的是（）。

A.因助理人员对相关的资产项目采用了从实务到原始凭证，接着从原始凭证到明细账，再从明细账财务报表的追查方向，未能发现U公司虚构资产的重大错报B.虽然注册会计师对U公司的存货所有权实施了询问、检查、函证及监盘相结合的审计程序，仍未能发现U公司将来料加工原材料入账的情况C.因U公司的开户银行与U公司串通作假，注册会计师实施的银行函证程序未能发现U公司银行存款被严重高估的重大错报D.因U公司拒绝提供其被审计年度与销售相关的财务资料，注册会计师最终未能形成应收账款项目是否存在重大错报的审计结论

【答案】A【解析】A中程序不当，属于严重的审计失败；B：

对于原材料所有权和存在性，注册会计师已使用了正确的审计程序，不属于审计失败。

C注册会计师已实施了向银行函证的审计程序，符合审计准则的要求，自身无过错，属于审计风险；D：

中情况属于审计范围受限，不属于审计失败；

12保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在（　）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

【正确答案】：

A【答案解析】：

保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

13注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是（　）。

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行

【正确答案】：

D【答案解析】：

注册会计师职业道德的“良好职业行为”中明确禁止注册会计师夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。

14注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

A.以保持确实能够在实质上独立B.维护社会公众对注册会计师职业的信任C.以保持注册会计师公正的心理状态D.遵守中国注册会计师审计准则

[答案] B[解析] 形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。

15甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2008年度审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（　）。

A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

【正确答案】 A【答案解析】 甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。

16中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是（　）。

A.实质上的独立性是一种内心状态B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求

【正确答案】：

B【答案解析】：

在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。

17注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（）。

A.应付账款B.营业收入C.预收款项D.预付款项、

【答案】B【解析】上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所以注册会计师应该对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计。

18、注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是（）。

A.存在B.权利和义务C.分类和可理解性D.计价和分摊

【答案】D【解析】存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。

19重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的是（）。

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D.对重要性的评估需要运用职业判断

【答案】C【解析】重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。

20下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

【答案】C【解析】根据修订后的“重要性”审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层对已识别的错报调整财务报表，故选项C是错误的。

21在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是（）。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

【答案】C【解析】注册会计师通过风险评估程序来了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，因此选项A和B错误；注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，因此选项C正确；注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项D表达不正确。

22下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

23在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

【答案】B【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。

24在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

【答案】C【解析】本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平，不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题，选项D不正确；选项C正确。

25在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（）。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

【答案】D【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定来检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确。

重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。

26审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

【答案】D【解析】注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报进行合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

27注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函

【答案】D【解析】应收账款函证回函是由被审计单位以外的机构或人士编制、持有，并直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。

28以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

【答案】C【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

29下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

【答案】D【解析】在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单与账簿记录，可以确定销售业务的完整性，仅查发货单不能证明销售业务的少计；在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的准确性或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确；在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

30下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

【答案】D【解析】在选项A中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项B中，“职业怀疑态度”要求注册会计师需要对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；在选项C中，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系；在选项D中，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。

31充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是（）。

A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

【答案】D【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。

32下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

【答案】D【解析】在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

33A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（　）。

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

【正确答案】：

B【答案解析】：

修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

34在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（　）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

【答案】B【解析】注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险，选项A、C、D的审计程序都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，选项B中所实施的分析程序主要是为了评估重大错报风险，故选项B正确。

35内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

【答案】C解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有两个方面，选项C是其中一个方面。

36在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（）。

A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.会计信息系统

【答案】C【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C正确；选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项D是内部控制的要素不属于控制环境；选项C是控制环境的要素之一。

37下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱

【答案】D【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关进而影响多项认定。

众所周知，薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，影响多项认定，因此与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是丙公司薄弱的控制环境，选项D正确。

38对采购和应付账款采取的不可预见性的审计程序不包括（）。

A.如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额。

如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范围或者时间B.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试C.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户D.改变实施实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析

【答案】D【解析】选项D是对销售和应收账款采取的不可预见性的审计程序

39注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（　）。

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整

D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）

【正确答案】：

B【答案解析】：

选项A一般应出具保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应出具标准无保留意见；选项D应出具否定意见。

40乙公司的会计记录显示，2008年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。

B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A．计算该类存货2008年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较B．进行销货截止测试C．仍将该类存货列入监盘范围D．选择2008年12月大额销