工厂成本分析指标.docx

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工厂成本分析指标

工厂制造成本分析

.原材料成本差异分析

1.原材料取得成本方面：

1.1.原材料采购价格

1.2.运输费用-空运，海运，汽运与装卸费用

1.3.进口费用-关税，仓租费用，保险费用与报关费

1.4.采购条件-交货条件，付款条件

1.5.仓储成本-仓储费用及损耗

1.6.品质检验-标准，规范及方式

2.单位用量方面：

24生产经济批量-标准用量，实际用量及差异分析

价格差异=（实际单位价格-标准单位价格）*实际用量用量差异=标准单位价格*（实际数量-标准数量）

2.2.收率-损耗，废料

2.3.产品品质-A级品率，次品处理

2.4.废料处理-回收或者出售

.直接人工差异分析

1.人员编制

1.1工作需要性

匸1」各制程或机台操作需要性

1.1.2.编制人员技术力与经验之合理性

1.1.3.非操作人员需要性

〔工4.正式工，临时工运用方式之选择〔工5.人力与设备操作之取舍

1.2.人员配置

匸2」.生熟手之搭配

1.2.2男女人力之适当性

1.23人员流动与补充之调配

匸2.4.工作性质之划分，合并

匸2*5.工作劳逸之合理性

1-3工作量

1.3.1.工作执掌之合理性

1.3.2.人员操作负荷大，效率差

1.3.3.各制程，机台产量安排不平衡

1.3.4.生产安排之适当性

1.4.加班的合理性

1.4.1.人员流动大，人力不足

1.4.2.生产线有瓶颈

1.4.3.全月生产安排不匀，起伏大

1.4.4.断料，设备故障等造成的不合理加班

2.人工效率

2」.产量差

2.1.1.生产安排不当，生产不顺

2.1.2.人员流动大，补充不及

2.1.3.人员生手多，产量效率差

2.1.4.工作环境差致效率差

2.2.收率差

2.2.1.原料投入控制不当

222、未按操作标准操作

2.2.3.人员生手操作不良2.2.4..设备保养不良造成异常品

2.3.品质差

2.3.1.人员生手

2.32未按标准操作

2.3.3.人员情绪差

2.34赶产量疏忽品质

3.员工待遇

3.1.计薪制度

3.1」.薪资与职务，工作之关系

3.1.2.固定薪与计件方式选择

3.1.3.各项津贴给于的合理性

32奖励制度

3.2.1.效率奖金与绩效平核之合理性

3.2.2.各项奖金核发之正确性与公平性

3.2.3.考绩与考勤办法执行情况

3.3.福利

3.3.1.各项补助（交通，保险，伙食等）合理性

3.32训练与服务费支出之合理性

3.3.3.下脚料处理情况之合理性

三.制造费用差异分析

制造费用包括：

电费，蒸汽费，水费，包装费等变动费用，与用人费用，设备折旧，维修费，消耗品，事务费用，各项摊提及他部摊入等固定费用所构成。

制造费用为间接成本，除变动费用有数量与金额标准外，固定费用往往只有金额标准。

变动制造费用，一般均随产量增减而变动

固定费用标准，系以弹性预算方式列示

1.各成本科目发生合理性：

1.1服务部门（他部）、

〔彳1人员编制配置合理性

1.1.2.使用原料合理性

1.1.3.设备投资利用合理性

1.1.4.各种料品使用，领用合理性

1.1.5.生产效率情形

1.1.6.费用控制情形

1.2.生产部门（本部）

1.2.1.产量及主要辅料关系合理性

1.2.2.各制程，机台水，电及蒸汽使用合理性

1.23各料品回收利用可行性

1.24包装方式及材料适宜性

1.2.5.包装材料保管与领用情形

1.2.6.修护费用与保养制度之关系

1.2.7.外包与自行修护合理性

1.2.8.主要器材与保养期间合理性

1.2.9.消耗品控制，领用及保管合理性

1.2.10.本部门直接费用控制情形

1.2.11.各项保险费用与收益合理性

1.2.12.其他费用管制情形

1.3.费用处理方式

1.3.1.资本支岀与费用支岀之划分

1.3.2.折旧提列年限

1.3.3.各项摊提年限

^3'5.科目归属合理性

2产量因素影响：

21设备产能

2.1.1.各制程生产能力前后能量合理性

2.1.2.产品与规格之选择

2.1.3.设备保养情形

2.14设备性能了解与运用情形

22设备动用率

2.2.1.各制程有生产瓶颈

222.机械故障情形

223.动力供应状况

224.非生产时间合理性

225.各制程科品进去畅顺性

23生产效率

2.3.1.批量大小合理性

232技术熟练度

233.生产条件宽严

2.34工作情绪

2.4.产销作业

2.44订单安排情形

2.4.2.产品组合

243.规格更换

3.制造费用分摊合理性：

34部门别

3.1.1服务程度分摊合理性

彳1.2.设备投资比率分摊合理性

彳1'.人员编制比率分摊合理性

3.14占厂区比率分摊合理性

3.1.5.使用料品比率分摊合理性

3.16生产时间比率分摊合理性

32产品别

321.各产品，各规格产速合理性

322.各产品组合比率合理性

3.2.3.销售别分摊基准合理性

324.用途别分摊基准合理性

325.新品价值（售价或成本）分摊基准合理性

四•销管财费用差异分析

一般来说，推销，管理费用，财务费用不属于成本要素，对于销，管，财费用差异,也可利用成本分析方法，来分析其差异原因。

4.1.推销费用

441.营业部门组织机能，编制及人员配置合理性

4.1.2.销售条件合理性

4.1.3.销售量与费用比率合理性

4.1.4.各科目发生之合理性

445.授信限额与倒账之合理性

4.46代工费用合理性

4.2.管理费用

4.2.1.管制部门组织机能，编制及人员配置合理性

4.2.2.工作内容合理性

423.工作量情形

424.各科目发生之合理性

43财务费用4.3d应收账款期限

432.购料付款期限

4.33应收票据期限

4.34贷款利率变动情况、

435.退税速度

4.36存货周转率

437.资金调度适当性

4.38设备投资利用情形

4.39滞存料品库存情形

成本分析及改善作业

1•成本分析与改善作业程序

1.设定管理制度

2.设定标准成本

3.

实际成本分析

2•经常性成本分析与改善作业及运用表格