初级会计实务复习题13831.docx
《初级会计实务复习题13831.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务复习题13831.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
初级会计实务复习题13831
2018年初级会计实务复习题
多选题
1、A注册会计师是丫公司2010年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中,需对助理人员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。
丫公司下列记录交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损
益的有（）。
A.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
D.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
多选题
）。
2、下列项目中，不属于所有者权益的有（
A.长期借款
B.银行存款
C•长期投资
D.未分配利润
单选题
3、企业计提的长期股权投资减值准备，应借记的会计科目是
A.管理费用
B.营业外支出
C资产减值损失
D.投资收益
多选题
4、（三）W公司2010年和2011年12月31日资产负债表部分项目余额如下：
假定2011年W公司发生的部分经济业务如下：
（1）3月20日，W公司吸收B企业投入新设备一台，设备价值200000元。
W公
司注册资本为1000000元。
按照协议B企业占W公司总投资比例为10%产权交接手续已经办理完成。
（2）5月29日，W公司用银行存款偿还即将到期的长期借款20000元。
（3）8月11日，W公司接受退回的没有产品质量问题的已销产品10件售价50000元，该产品销货成本32000元，退货验收入库并以银行存款退还客户全部货款50000元。
（4）9月21日，W公司收到现金捐赠200000元，存入W公司开户银行。
（5）年末，W公司确定2011年12月31日净利润为200000元。
请根据上述资料回答下列问题：
上述经济事项（3）发生后，影响W公司利润报表数据变化的项目有（）。
A.营业收入
B•营业成本
C.营业外收入
D.营业外支出
单选题
（）。
5、按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是
A.计提存货跌价准备
B•期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C•免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
单选题
6、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额
为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。
（1）2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销（与税法规定相同）。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资
产成本的150%摊销。
假定年末该无形资产未发生减值。
（3）
10
2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为年，预计净残值为零。
（4）
作为
1500
在处置时一并计算应
2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，可供出售金融资产处理。
至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，计入应纳税所得额的金额。
甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。
税对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超准予结转以后纳税年度扣除。
年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
（5）2012法规定，过部分，
（6）2012
（7）其他相关资料
1除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为（）。
A．1165万元
B．907.5万元
C．1022.5万元
D．1097.5万元
多选题
7、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C•被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
8、采用权益法核算长期投资，被投资企业发生下列情况时，投资企业需对“长期投资”账户调整（）。
A.发生亏损
B.偿付欠款
C•支付股利
D.购入固定资产
E.取得利润
多选题
9、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C•被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
10、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C•被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
11、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C•被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
单选题
12、下列说法错误的是（）
A.资产负债表反映主体在一段特定时间所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况
B.利润表反映主体在一定期间的经营成果
C.现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况
D附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
简答题
14、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。
2003年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。
甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
⑵乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2003年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。
2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。
对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销货、购货的比例为30％和40％，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于2003年11月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。
丁公司在编制2003年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（5）戊公司于2003年末更换了大股东，并成立了新的董事会。
继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供管
理当局声明书。
原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2003年度
已审计会计报表和提供管理当局声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位2003年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。
在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2003年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
简答题
15、我国的邯郸钢铁总厂（简称邯钢）是1958年建成的老厂，目前是中国钢铁企业前10名的国有大型企业。
1990年邯钢生产28种钢材有26种亏损。
1991年邯钢开始以“模拟市场核算、实行成本否决”为核心，加大了企业技术改造力度，加强了内部经营管理，坚持走集约化经营的道路，勤俭节约使效益大幅度提高，实力迅速壮大。
“模拟市场核算”的具体作法：
一是确定目标成本，由过去以“计划价格”为标准的“正算法”改变为以“市场价格”为依据的“倒算法”，即将过去从产品的原材料进价，按厂内工序逐步结转的“正算”方法，改变为从产品的市场售价减去目标利润开始，按厂内工序反向逐步推算的“倒推”方法，使目标成本等项指标真实地反映市场的需求变化。
二是以国内先进水平和本单位历史最好水平为依据，对成本构成的各项指标进行比较，找出潜在的效益，以原材料和出厂产品的市场价格为参数，进而对每一个产品都定出科学、先进、合理的目标成本和目标利润等项指标。
三是针对产品的不同情况，确定相应的目标利润，原来亏损但有市场的产品要做到不亏或微利，原来盈利的产品要做到增加盈利。
对成本降不下来的产品，坚决停止生产。
四是明确目标成本的各项指标是刚性的，执行起来不迁就、不照顾、不讲客观原因。
“成本否决”的具体作法：
一是将产品目标成本中的各项指标层层分解到分厂、车间、班组、岗位和个人，使厂内每一个环节都
承担降低成本的责任，把市场压力及涨价因素消化于各个环节。
全厂28个分厂、18个行政处室分解承包指标1022个，分解到班组、岗位、个人的达10万多个。
目前全厂2.8万名职工人人身上有指标，多到生产每吨钢材负担上千元，少到几分钱，从当家理财，真正成为企业的主人。
二是通过层层签订承包协议，联利计酬，把分厂、车间、班组、岗位和个人的责、权、利与企业的经济效益紧密结合起来。
三是将个人的全部奖金与目标成本指标完成情况直接挂钩，凡目标成本完不成的单位或个人，即使其他指标完成得再好，也一律扣发有关单位和个人的当月全部奖金，连续3个月完不成目标成本指标的，延缓单位内部工资升级。
四是为防止成本不实和出现不合理的挂账及待摊，确保成本的真实可靠，总厂每月进行一次全厂性的物料平衡，对每个单位的原材料、燃料进行盘点。
以每月最后一天的零点为截止时间，次月2日由分厂自己校对，3日分厂之间进行核对，在此基础上总厂召开物料平衡会，由计划、总调、计量、质量、原料、供应、财务等部门抽调人员深入到分厂查账。
账实不符的，重新核算内部成本和内部利润；本超支、完不成目标利润的，否决全部奖金。
503
质
调整内部机构设置：
一是精简机构，1990〜1995年总厂和分厂的管理科室从个减到389个，管理人员从占职工人数14%减到12%。
二是充实和加强财务、量管理、销售、计划、外经、预决算、审计等管理部门，进一步强化和理顺了管理职能。
三是实行“卡两头，抓中问”的管理方法。
一头是严格控制进厂原材料、燃料的价格、质量，仅此一项，从1992年以来总共降低成本9000万元；另一头是把住产品销售关，坚持集体定价；抓中间就是抓工序环节的管理，不仅抓生产过程的“跑、冒、滴、漏”，而且将各项技术经济指标进行横向比较，以同行业先进水平为赶超目标。
[要求]根据以上资料及相关理论，回答下列问题：
请分析邯钢采用何种竞争战略实现其目标，并分析采用该竞争战略的风险；
单选题
16、根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。
单位职工代表
其他会计人员会计机构负责人、会计主管人员
单位档案管理人员
单选题
其协
17、各责任中心相互提供的产品采用协商定价的方式确定内部转移价格时，商定价的最大范围应该是（）。
A.在单位成本和市价之间
B.在单位变动成本和市价之间
C•在单位成本加上合理利润以上，市价以下
D.
在单位变动成本加上合理利润以上，市价以下
简答题
19、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。
2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
（3）2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
（4）2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定，企业实际发
生的担保支出不允许税前扣除。
（6）2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
（7）2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
（8）甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求（写出明细科目）：
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
单选题
20、某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用（）。
A.在产品不计算成本法
B•在产品按所耗原材料费用计价法
C•在产品按固定成本计价法
D.在产品按定额成本计价法
单选题
21、A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入
债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。
A.
58.90
B.
50
C.
49.08
D.
60.70
多选题
22、建设项目盈亏平衡点（BEP）的表达形式有多种，其中用绝对值表示的有
A.单价产品的可变成本销量
B.年固定总成本
C单位产品售价
D.生产能力利用率
E.年销售收入
简答题
23、A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示:
资产负债表2009年12月31日单位：
万元资产年末年初负债及股东权益年末年初流动资产:
流动负债:
货币资金107短期借款3014交易性金融资产59交易性金融负债86应收利息0.20.1应付票据211应收票据6.826.9应付账款1440应收账款8060应付职工薪酬11应收股利2012应交税费34其他应收款100应付利息54存货4085应付股利105其他流动资产2811其他应付款914流动资产合计200211其他流动负债80流动负债合计9099非流动负债:
长期借款10569非流动资产:
应付债券8048可供出售金融资产515长期应付款4015持有至到期投资100预计负债00长期股权投资100100递延所得税负债00长期应收款00其他非流动负债00
固定资产17087非流动负债合计225132在建工程128负债合计315231固定资产清理00股东权益：
无形资产90股本3030长期待摊费用46资本公积33递延所得税资产00盈余公积3012其他非流动资产54未分配利润137155非流动资产合计315220股东权益合计资产总计515431负债及股东权益总计利润表2009年单位：
万元项目本期金额上期金额一、营业收入750700减：
营业成本640585营业税金及附加2725销售费用1213管理费用8.2310.3财务费用22.8612.86资产减值损失05加：
公允价值变动收益00投资收益10二、营业利润40.9148.84加：
营业外收入16.2311.16减：
营业外支出00三、利润总额57.1460减：
所得税费用17.1418.00四、净利润4042
（2）A公司2008年的相关指标如下表。
200200
515431
表中各项指标是根据当年资产负债表中有
关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。
指标2008年实际值净经营资产净利率15.70%税后利息率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率
7.21%
62.45%
5.30%
（3）计算财务比率时假设：
“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”是由融资租赁引起的；“应付股利”全部是普通股的应付股利；“投资收益”均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。
要求：
计算2009年的净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率；
按
（1）、
（2）的要求计算各项指标时，均以2009年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数为依据；
多选题
24、下列项目中，不属于分部（负责生产销售某产品）的分部费用的有（）。
A.
简答题
25、营业利润与利润总额、净利润之间是什么关系
单选题
26、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.资产减值损失
单选题
28、下列关于房地产开发企业的税务处理，表述正确的是（）。
A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除
B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集引企业或借款企业在税前扣除
C•企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除
D.从事房地产开发经营业务的企业，开发产品已取得了初始产权证明，不能视为已经完工
多选题
（）。
30、某企业的下列作法中，不违背可比性会计信息质量要求的有
A.因预计发生年度亏损将以前年度计提存货跌价准备全部予以转回
B.因首次执行企业准则将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法
C.因客户的财务状况好转将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%笔为15%
D.因专利申请成功将已记入前期损益的研究费用转入无形资产的成本
E.因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算
1-答案：
A,B,C
[解析]D选项不应转入当期损益。
2-答案：
A,B,C所有者权益类科目按其形成和性质分为反映资本的项目和反映留存收益的项目。
反映资本的项目主要有“实收资本”科目或“股本”科目、“资本公积”科目等。
反映留存收益的项目主要有“盈余公积”科目、“本年利润”科目、“利润分配”科目等。
本题中长期借款属于负债类账户;银行存款和长期投资属于资产类账户。
只有选项D属于所有者权益类账户。
3-答案：
C
对长期股权投资计提减值准备时，按应计提的减值准备金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。
4-答案：
A,B
暂无解析
5-答案：
C
[解析]根据准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。
因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。
6-答案：
C
[解析]方法一：
应纳税所得额=4000+（240-180）-100X50%400/10X6/12X50%+（800X2/10+150-100）+（1800-10000X15%）+150=4660万元），应交所得税=4660X25%=1165万元），所得税费用=1165-142.5=1022.5（万元），参考分录：
7-答案：
A,C
[解析]收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动．所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少；提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益总额不变，所以不调整长期股权投资的账面价值。
8-答案：
A,B,D,E
[解析]支付股利时，股票投资账面价值会减少，因此无需调整“长期投资”账户。
9-答案：
A,C
[解析]收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动．所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，
升级会员 