企业月度财务分析报告.docx
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企业月度财务分析报告
企业月度财务分析报告
单位：
演示单位
报告期间：
200X年4月
第一部分：
财务分析报告的撰写要求
第二部分：
演示单位财务分析报告
第一部分：
财务分析报告的撰写要求
一、财务分析报告的内容与格式
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1、财务分析报告的分类。
财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：
一是定期分析报告，二是非定期分析报告。
定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。
从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。
综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
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2、财务分析报告的格式。
严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。
一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：
提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。
但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。
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此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
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3、财务分析报告的内容。
如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：
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第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
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第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。
该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。
对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。
特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。
公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。
如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
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第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。
在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。
财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。
分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
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第四部分评价段。
作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。
财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
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第五部分建议段。
即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。
值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
第二部分：
演示单位财务分析报告
目?
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录
一、财务状况总体评述
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1.公司整体财务状况?
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2.行业竞争对手对比
二、财务报表分析
（一）资产负债表分析
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1.资产状况及资产变动分析?
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2.流动资产结构变动分析
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3.非流动资产结构变动分析?
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4.负债及所有者权益变动分析
（二）利润表分析
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1.利润总额增长及构成情况?
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2.成本费用分析?
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3.收入质量分析
（三）现金流量表分析
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1.现金流量项目结构与变动分析?
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2.现金流入流出结构对比分析
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3.现金流量质量分析
三、财务分项分析
（一）盈利能力分析
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1.以销售收入为基础的利润率分析?
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2.成本费用对盈利能力的影响分析
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3.收入、成本、利润的协调分析?
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4.从投入产出角度分析盈利能力
（二）成长性分析
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1.资产/资本增长稳定性分析?
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2.利润增长稳定性分析
（三）现金流量指标分析
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1.现金偿债比率?
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2.现金收益比率
（四）偿债能力分析
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1.短期偿债能力分析?
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2.长期偿债能力分析
（五）经营效率分析
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1.资产使用效率分析?
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2.存货、应收账款使用效率分析
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3.营运周期分析?
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（六）经营协调性分析
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1.长期投融资活动协调性分析?
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2.营运资金需求变化分析
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3.现金收支协调性分析?
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4.企业经营的动态协调性分析
四、综合评价分析
（一）杜邦分析
（二）经济增加值（EVA）分析
（三）财务预警-Z计分模型
一、财务状况总体评述
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2007年4月，演示单位当月实现营业收入72,183.41万元，累计实现营业收入300,529.25万元,去年同期实现营业收入126,656.40万元，同比增加137.28％；当月实现利润总额2,509.69万元，累计实现利润总额9,906.00万元，较去年同期增加100.70％；当月实现净利润1,634.39万元，累计实现净利润7,851.99万元，较同期增加86.25％。
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以下是根据沃尔评分体系对企业进行的综合评价：
项?
目
实际值
行业平均值
综合得分
分项得分
综合能力
213.76
213.76
偿债能力
54.99
274.96
资产负债率
80.33
64.30
14.99
74.96
已获利息倍数
35.04
1.10
40.00
200.00
盈利能力
76.00
500.00
净资产收益率
21.10
1.07
50.00
330.00
总资产报酬率
5.69
0.83
26.00
170.00
运营能力
36.00
418.07
总资产周转率（次）
1.68
0.27
18.00
250.00
流动资产周转率（次）
2.13
0.63
18.00
168.07
发展能力
46.77
344.88
营业增长率
137.28
15.80
24.00
250.00
资本积累率
11.95
6.30
22.77
94.88
二、财务报表分析
（一）资产负债表分析
项?
目
增减额
标识
增减率
2006年4月
2007年4月
流动资产
86,118.26
159,232.85
73,114.59
84.90%
非流动资产
17,495.22
40,693.03
23,197.81
132.60%
资产总计
103,613.48
199,925.88
96,312.40
92.95%
流动负债
76,154.14
160,437.79
84,283.64
110.68%
非流动负债
37.50
168.44
130.94
349.17%
负债合计
76,191.64
160,606.22
84,414.58
110.79%
所有者权益
27,421.83
39,319.65
11,897.82
43.39%
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1.资产状况及资产变动分析
项?
目
同期结构比
本期结构比
增减率
2006年4月
2007年4月
流动资产
86,118.26
159,232.85
83.11%
79.65%
84.90%
非流动资产
17,495.22
40,693.03
16.89%
20.35%
132.60%
资产总计
103,613.48
199,925.88
100.00%
100.00%
92.95%
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2007年4月，演示单位总资产达到199,925.88万元，比上年同期增加96,312.40万元，增加92.95％；其中流动资产达到159,232.85万元，占资产总量的79.65％，同期比增加84.90％，非流动资产达到40,693.03万元，占资产总量的20.35％，同期比增加132.60％。
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下图是资产结构与其资金来源结构的对比：
2.流动资产结构变动分析
项?
目
同期结构比
本期结构比
增减率
2006年4月
2007年4月
货币资金
16,218.99
15,960.59
18.83%
10.02%
-1.59%
应收票据
34,570.99
55,790.80
40.14%
35.04%
61.38%
应收账款
8,759.86
10,724.07
10.17%
6.73%
22.42%
预付款项
10,015.47
11,180.74
11.63%
7.02%
11.63%
存货
14,955.70
64,460.05
17.37%
40.48%
331.01%
其他项目
1,597.25
1,116.59
1.85%
0.70%
-30.09%
流动资产
86,118.26
159,232.85
100.00%
100.00%
84.90%
2007年4月，演示单位流动资产规模达到159,232.85万元，同比增加73,114.59万元，同比增加84.90％。
其中货币资金同比减少1.59％，应收账款同比增加22.42％，存货同比增加331.01％。
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应收账款的质量和周转效率对公司的经营状况起重要作用。
营业收入同比增幅为137.28%，高于应收账款的增幅，企业应收账款的使用效率得到提高。
在市场扩大的同时，应注意控制应收账款增加所带来的风险。
3.非流动资产结构变动分析
项?
目
同期结构比
本期结构比
增减率
2006年4月
2007年4月
长期投资项目
2,030.25
4,950.06
11.60%
12.16%
143.82%
固定资产
11,836.29
32,120.64
67.65%
78.93%
171.37%
在建工程
894.23
2,349.01
5.11%
5.77%
162.69%
无形资产及其他
2,734.45
1,273.32
15.63%
3.13%
-53.43%
非流动资产
17,495.22
40,693.03
100.00%
100.00%
132.60%
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2007年4月，演示单位非流动资产达到40,693.03万元，同期比增加23,197.81万元，同期比增加132.60％。
长期投资项目达到4,950.06万元，同比增加143.82％；固定资产32,120.64万元，同比增加171.37％；在建工程达到2,349.01万元，同期比增加162.69％；无形资产及其他项目达到1,273.32万元，同比减少53.43％。
4.负债及所有者权益变动分析
项?
目
同期结构比
本期结构比
增减率
2006年4月
2007年4月
流动负债
76,154.14
160,437.79
73.50%
80.25%
110.68%
非流动负债
37.50
168.44
0.04%
0.08%
349.17%
股东权益
27,421.83
39,319.65
26.47%
19.67%
43.39%
负债和股东权益
103,613.48
199,925.88
100.00%
100.00%
92.95%
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2007年，演示单位负债和权益总额达到199,925.88万元，同期比增加92.95％；其中负债达到160,606.22万元，同期比增加110.79％，所有者权益39,319.65万元，同期比增长43.39％。
资产负债率为80.33％，同期比增加6.80个百分点，产权比率为4.08，同期比增加1.31。
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从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比重为80.25％，非流动负债比重为0.08％，所有者权益的比重为19.67％。
企业负债的变化中，流动负债增加110.68％，长期负债增加349.17％。
（二）利润表分析
项?
目
本月数
增减额
标识
增减率
本年累计
同期累计
营业收入
72,183.41
300,529.25
126,656.40
173,872.85
137.28%
营业成本
56,625.25
243,560.08
103,475.63
140,084.46
135.38%
营业税金及附加
34.14
836.12
583.00
253.12
43.42%
销售费用
9,206.35
36,308.05
15,263.08
21,044.96
137.88%
管理费用
3,909.97
10,023.08
3,359.67
6,663.41
198.34%
财务费用
52.71
290.98
-670.88
961.86
143.37%
营业利润
2,439.25
9,776.73
4,859.24
4,917.49
101.20%
利润总额
2,509.69
9,906.00
4,935.68
4,970.32
100.70%
净利润
1,634.39
7,851.99
4,215.94
3,636.05
86.25%
1.利润总额增长及构成分析
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2007年4月，演示单位当月实现营业收入72,183.41万元,累计实现营业收入300,529.25万元，累计较同期增加137.28％；当月实现净利润1,634.39万元,累计实现净利润7,851.99万元，累计较同期增加86.25％。
从净利润的形成过程来看：
营业利润为9,776.73万元，较同期增加101.20％；利润总额为9,906.00万元，较同期增加100.70％。
2.成本费用分析
项?
目
本月数
增减额
增减率
本年累计
同期累计
营业收入
72,183.41
300,529.25
126,656.40
173,872.85
137.28%
成本费用总额
69,828.43
291,018.31
122,010.50
169,007.81
138.52%
营业成本
56,625.25
243,560.08
103,475.63
140,084.46
135.38%
营业税金及附加
34.14
836.12
583.00
253.12
43.42%
销售费用
9,206.35
36,308.05
15,263.08
21,044.96
137.88%
管理费用
3,909.97
10,023.08
3,359.67
6,663.41
198.34%
财务费用
52.71
290.98
-670.88
961.86
143.37%
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2007年4月，演示单位发生成本费用累计291,018.31万元，同期比增加138.52％，其中营业成本243,560.08万元，占成本费用总额的83.69％；销售费用为36,308.05万元，占成本费用总额的12.48％；管理费用为10,023.08万元，占成本费用总额的3.44％；财务费用为290.98万元，占成本费用总额的0.10％。
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公司营业收入较去年同期增加137.28％，成本费用总额较去年同期增加138.52％。
其中营业成本同比增加135.38％，销售费用较同期增加137.88％，管理费用较同期增加198.34％，财务费用较同期增加143.37％。
从增长速度来看，各成本费用项目中变化最大的是管理费用，应及时查明原因。
3.收入质量分析
项?
目
增减额
增减率
2007年4月
2006年4月
营业收入
300,529.25
126,656.40
173,872.85
137.28%
应收账款
10,724.07
8,759.86
1,964.22
22.42%
营业利润
9,776.73
4,859.24
4,917.49
101.20%
经营现金净流量
21,912.01
1,738.61
20,173.40
1,160.32%
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2007年4月，演示单位累计营业收入同比增加137.28％，同时应收账款同比增加22.42％。
营业收入和营业利润同比都在增加，营业收入增幅更大，应注意控制成本费用上升。
收入扩大的同时经营现金净流量也同时增加。
（三）现金流量表分析
项?
目
本月数
增减额
增减率
本年累计
同期累计
经营现金净流量
-10,933.53
21,912.01
1,738.61
20,173.40
1,160.32%
投资现金净流量
-3,165.98
-6,928.02
-5,418.47
-1,509.55
-27.86%
筹资现金净流量
-257.09
-6,692.08
-2,161.25
-4,530.83
-209.64%
现金净增加额
-14,363.36
8,283.86
-5,841.17
14,125.03
241.82%
1.现金净流量变动趋势分析
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2007年4月，演示单位现金及现金等价物累计净增加8,283.86万元，同期比增加241.82％，其中经营活动现金净增加21,912.01万元，同比增加1,160.32％；投资活动现金净减少6,928.02万元，同比减少27.86％；筹资活动现金净减少6,692.08万元，同比减少209.64％。
2.现金流入流出结构对比分析
项?
目
增减额
增减率
2006年4月
2007年4月
经营现金流入
114,232.89
179,944.78
65,711.88
57.52%
经营现金流出
112,494.29
158,032.77
45,538.48
40.48%
投资现金流入
4.81
32.93
28.12
584.40%
投资现金流出
5,423.28
6,960.95
1,537.67
28.35%
筹资现金流入
0.00
660.64
660.64
筹资现金流出
2,161.25
7,352.72
5,191.47
240.21%
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2007年4月，演示单位累计实现现金总流入180,638.35万元，其中经营活动产生的现金流入179,944.78万元，占总现金流入的比例为99.62％；实现现金总流出172,346.44万元，其中经营活动产生的现金流出158,032.77万元，占总现金流出的比例为91.69％。
3.现金流量质量分析
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经营状况较为稳定，经营活动带来的稳定现金流入可在偿还债务的同时继续满足投资需求，应注意投资合理性。
三、财务分项分析
（一）盈利能力分析
1.以销售收入为基础的利润率指标分析
项?
目
2007年1月
2007年2月
2007年3月
2007年4月
营业毛利率
18.79%
16.58%
19.93%
21.55%
营业利润率
3.34%
2.74%
3.81%
3.38%
营业净利率
2.80%
2.34%
3.22%
2.26%
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2007年4月，演示单位单月营业毛利率为21.55％，营业利润率为3.38％，营业净利率为2.26％。
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截止到报告期末，累计营业毛利率为18.96％，营业利润率为3.25％，营业净利率为2.61％。
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与去年同期相比，企业总体获利能力在下降，虽销售毛利率增加，但费用开支和营业外支出的增加，使营业利润率和销售净利率都同比下降，对盈利状况造成较大影响。
2.成本费用对获利能力的影响分析
<1>成本费用与利润总额的配比分析
项?
目
2007年1月
2007年2月
2007年3月
2007年4月
利润总额
1,699.75
2,942.28
2,754.29
2,509.69
成本费用总额
48,584.77
102,308.00
70,297.10
69,828.43
成本费用利润率
3.50%
2.88%
3.92%
3.59%
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2007年4月，演示单位单月成本费用利润率为3.59％。
截止到报告期末，累计成本费用利润率为3.40％，去年同期成本费率为4.05％，影响成本费用利润率变动的因素是利润总额比去年同期增长4,970.32万元，增长率为100.70％；成本费用同比增长169,007.81万元，增长率为138.52％。
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<2>成本费用结构分析?
?
项?
目
2007年1月
2007年2月
2007年3月
2007年4月
营业成本/成本费用
83.64%
85.91%
83.08%
81.09%
营业税金/成本费用
0.16%
0.29%
0.61%
0.05%
销售费用/成本费用
11.75%
10.62%
14.97%
13.18%
管理费用/成本费用
4.10%
3.16%
1.27%
5.60%
财务费用/成本费用
0.36%
0.01%
0.07%
0.08%
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2007年4月，营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用分别占成本费用总额的81.09％、0.05％、13.18％、5.60％、0.08％。
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截止到报告期末，营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用分别占成本费总额用的83.69％、0.29％、12.48％、3.44％、0.10％。
3.收入、成本、利润增长的协调性分析
项?
目
2007年1月
2007年2月
2007年3月
2007年4月
营业收入增长率
-25.00%
110.58%
-30.78%
-1.03%
营业成本增长率
-25.24%
116.30%
-33.56%
-3.04%
营业利润增长率
-1.33%
73.23%
-3.94%
-12.17%
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2007年4月，
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