最新注册会计师考试会计第二十三章练习题及答案.docx
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最新注册会计师考试会计第二十三章练习题及答案
最新注册会计师考试会计第二十三章练习题及答案
第二十三章 资产负债表日后事项
一、单项选择题
1、甲公司2012年度财务报告于2013年4月30日批准对外报出。
3月15日收到某公司退回的商品一批，该批商品系甲公司于2012年11月20日售出，并合理预计退货率为10%，经查确实存在质量问题甲公司已经开具红字增值税专用发票，实际的退货率为9%，则该事项属于（ ）。
A、调整事项
B、非调整事项
C、2013年的正常事项
D、无法判断
2、某公司董事会批准的2011年的财务报告报出日为2012年4月30日，所得税汇算清缴日为4月15日，则该公司2011年度的资产负债表日后期间为（ ）。
A、2012年1月1日至2012年4月15日
B、2012年1月1日至2012年4月30日
C、2011年12月31日至2012年4月30日
D、2011年12月31日至2012年4月15日
3、2009年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决。
甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，但金额不能可靠计量。
2010年2月6日，甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司立即执行。
下列有关甲公司的会计处理的说法中，正确的是（ ）。
A、2009年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B、2009年12月31日对此预计负债做出披露
C、2009年12月31日对此或有负债做出披露
D、2010年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理
4、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（ ）。
A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字
C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
5、B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
（1）B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
被乙公司起诉，至2011年12月31日法院尚未判决。
B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。
2012年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。
A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。
（2）B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。
（3）2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。
B公司同意折让5%，并办理了相关手续。
（4）2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。
至2012年4月30日法院尚未判决。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
<1>、下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A、法院判决违约败诉
B、未结转管理用固定资产
C、销售折让
D、法院尚未判决商标权侵权诉讼
<2>、下列B公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是（ ）。
A、法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整减少预计负债100万元，调增“其他应付款”项目120万元，应在2011年利润表中调整增加营业外支出20万元
B、未结转的管理用固定资产，应在2011年资产负债表中调整增加固定资产1140万元，调整减少在建工程1200万元，应在2011年利润表中调整增加管理费用60万元
C、销售折让，应在2011年利润表中调整减少营业收入50万元，调整减少营业成本40万元
D、丁公司起诉B公司侵犯丁公司商标权，应在会计报表附注披露
6、A公司适用的所得税税率为25%，2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
（1）2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元；
（2）2012年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；
（3）2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；
（4）2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2011年末已确认预计负债520万元。
税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除；
（5）2012年4月20日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
<1>、下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、支付2011年度财务会计报告审计费
B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损
C、董事会提出利润分配方案
D、法院判决违约败诉
<2>、下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（ ）。
A、因产品退回，冲减2011年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
B、因产品退回，冲减2012年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
C、法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加预计负债20万元
D、法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
7、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。
2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是（ ）。
A、冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目
B、冲减2011年度会计报表主营业务收入等相关项目
C、不做会计处理
D、在2012年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目
<2>、按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）
A、2012年1月1日至2012年2月10日
B、2012年2月10日至2012年4月22日
C、2012年2月10日至2012年4月25日
D、2012年1月1日至2012年4月20日
8、A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：
（1）2010年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。
（2）2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；
（3）2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；
（4）2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（终审判决），支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。
税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。
（5）2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
<1>、下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、作为交易性金融资产的股票市价下跌
B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损
C、董事会提出利润分配方案
D、法院判决违约败诉
<2>、下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
B、因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
C、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元
D、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元
9、某上市公司2011年财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。
公司在2012年1月1日至4月10日发生了下列事项：
①公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元；
②因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元；
③公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利；
④公司支付2011年度财务报告审计费40万元；
⑤1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现；2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、以上事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、事项①
B、事项②
C、事项③
D、事项⑤
<2>、下列有关事项⑤的表述中，正确的是（）
A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B、作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C、冲减2012年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D、冲减2012年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
二、多项选择题
1、某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A、处置其控制的全资子公司
B、董事会提出法定盈余公积分配方案
C、董事会提出股票股利分配方案
D、发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备
2、某公司2012年3月在对2011报表审计时发现其2011年末库存商品账面余额为305万元。
经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。
当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。
则下列处理中正确的有（ ）。
A、调减2011年存货项目金额50万元
B、调增2011年递延所得税资产项目金额12.5万元
C、调减2011年存货项目金额35万元
D、调增2011年递延所得税资产项目金额8.75万元
3、下列说法中正确的有（ ）。
A、资产负债表日后期间发生的事项除了调整事项就是非调整事项
B、日后期间发现的前期差错，无论是否重要都要作为日后调整事项予以处理
C、资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项
D、资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错属于日后调整事项
4、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。
2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。
2012年4月30日前发生下列有关经济业务。
（1）2012年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元，当日，赔款已经支付。
甲公司在2011年末已确认预计负债80万元。
（2）2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元，赔款已于当日支付。
甲公司在2012年3月31日已确认预计负债180万元。
（3）2012年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2011年11月发生，甲公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元。
（4）2012年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2012年1月发生，甲公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元。
（5）2012年4月30日，甲公司发生巨额亏损10000万元。
（6）2012年4月20日向社会公众发行公司债券20000万元。
（7）2012年4月28日向社会公众发行公司股票50000万元。
（8）2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失5000万元。
（9）2012年4月30日资本公积转增资本5600万元。
（10）2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A、向社会公众发行公司债券
B、向社会公众发行公司股票
C、发生台风导致公司存货严重受损
D、以前年度已确认的减值损失需要调整
E、资本公积转增资本
<2>、下列关于2011年会计报表相关项目的调整，正确的有（ ）。
A、调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目20万元
B、调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目100万元
C、调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目25万元
D、调整减少资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目25万元
E、调整减少利润表本期金额“营业利润”项目100万元
<3>、2012年4月30日前甲公司发生的有关经济业务的会计处理，表述正确的有（ ）。
A、2012年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失属于资产负债表日后调整事项
B、2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失属于资产负债表日后调整事项
C、2012年4月16日，收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项
D、2012年4月20日，收到退回的商品不属于资产负债表日后事项
E、资产负债表日后发生巨额亏损属于资产负债表日后非调整事项
5、万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，万华公司财务报表批准报出日为4月30日。
万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积。
20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。
自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：
（1）1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠账款200万元预计只能收回40%。
万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。
（2）20×9年2月20日公司董事会决议通过提请批准的利润分配方案为：
分配现金股利400万元；分配股票股利400万股.
（3）20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。
退回商品售价总额为300万元，销售总成本为240万元。
（4）20×9年3月15日，万华公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。
（5）20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。
该生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
20×8年12月31日，万华公司对该项业务会计处理如下：
①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
<1>、上述事项中属于20×8年资产负债表日后非调整事项的有（ ）。
A、A公司所欠账款200万元预计只能收回40%
B、公司董事会决议通过提请批准的利润分配方案
C、收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品
D、D企业遭洪水袭击，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还
E、万华公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元
<2>、关于事项①的账务处理，正确的有（ ）。
A、借：
以前年度损益调整 100
贷：
坏账准备 100
B、借：
资产减值损失 100
贷：
坏账准备 100
C、借：
递延所得税资产 25
贷：
以前年度损益调整 25
D、借：
利润分配——未分配利润 75
贷：
以前年度损益调整 75
E、借：
盈余公积 11.25
贷：
利润分配——未分配利润 11.25
<3>、关于事项⑤的账务处理，不正确的有（ ）。
A、借：
固定资产减值准备1400
累计折旧4600
贷：
固定资产6000
B、借：
利润分配——未分配利润 1400
贷：
以前年度损益调整 1400
C、借：
固定资产减值准备1400
贷：
固定资产1400
D、借：
固定资产减值准备1400
贷：
累计折旧1400
E、借：
利润分配——未分配利润 350
贷：
盈余公积 350
<4>、针对上述各事项对万华公司20×8年报表项目的影响，下列说法正确的有（ ）。
A、“资产总计”项目减少75万元
B、“负债总计”项目增加0万元
C、调减净利润75万元
D、“资产总计”项目减少100万元
E、“未分配利润”项目调增89.25万元
三、计算题
1、南方公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，适用的增值税税率为17%。
假定南方公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，在实际发生时允许税前扣除；预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定南方公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
南方公司2012年度所得税汇算清缴于2013年4月1日完成，2012年度财务会计报告经董事会批准于2013年4月30日对外报出。
2013年1月1日至4月1日发生下列业务（计算结果保留两位小数）：
（1）南方公司于2012年11月15日向A公司赊销一批商品，该批商品的价款为500万元，成本为380万元，至年末货款未收到，由于A公司财务状况不佳，年末按照5%计提坏账准备。
因产品质量问题，A公司于2013年1月20日将上述商品退回。
按照税法规定，南方公司已经开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
（2）南方公司于2012年12月20日向B公司销售一批商品，该批商品的价款为1200万元，成本为1080万元，增值税率17%，货款尚未收到，未计提坏账准备。
由于产品规格存在微小的差异但不影响正常的使用，2013年3月5日B公司要求在价格上给予3%的折让，否则将退货，南方公司经过检验同意B公司的要求。
按照税法规定，南方公司已开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
折让款项已支付。
（3）2013年2月11日收到C公司通知，C公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计南方公司的应收账款全部无法收回。
该业务系南方公司2012年5月销售给C公司一批产品，价款为2000万元，成本为1600万元，开出增值税发票。
C公司于5月份收到所购物资并验收入库。
合同规定C公司应于收到所购物资后一个月内付款。
由于C公司财务状况不佳，面临破产，至2012年末仍未付款。
南方公司为该项应收账款按照5%的比例提取坏账准备。
（4）南方公司于2012年12月3日向D公司赊销一批商品，该批商品的价款为1000万元，成本为850万元，增值税率17%，至年末货款未收到，未计提坏账准备。
因产品质量原因，D公司于2013年4月16日将上述商品退回。
按照税法规定，南方公司已开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
<1>、分别判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项；对于调整事项，编制相关调整分录。
2、A公司2009年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1600万元。
货款尚未收付。
2009年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。
A公司希望通过协商解决问题，并与B企业开始积极协商。
A公司在编制2009年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
2010年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。
A公司于2010年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。
不考虑其他税费因素）。
假定计提的坏账准备税务机关均不允许税前扣除，除应收B企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。
A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%，2010年2月15日完成了2009年所得税汇算清缴。
A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定在退货发生前，A公司已计算了2009年的应交所得税和递延所得税。
要求：
对上述事项进行账务处理，并说明对2009年度会计报表相应项目的调整数（不考虑现金流量表）。
3、甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，在实际发生时可税前扣除；有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年3月20日完成，2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年3月31日对外报出。
2012年1月1日至3月31日发生下列业务：
<1>、甲公司于2011年12月15日向丙公司销售一批商品，该批商品的价款为2000万元，成本为1600万元，增值税率17%，货款尚未收到，未计提坏账准备。
因产品外包装质量原因，2012年2月15日接到丙公司通知要求在价格上折让10%，否则将退货，经过检验同意丙公司要求。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少
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