银行会计第三版温红梅课后答案.docx
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银行会计第三版温红梅课后答案
第2章基本核算方法1.目的：
练习会计等式的平衡关系
会计要素增减变动汇总表单位：
元
资产项目
金额
变动金额
负债和所有者权益项目
金额
变动金额
库存现金及银行存款
存放中央银行款项
交易性金融资产
贷款
固定资产
134500
354600
405500
1419600
257000
+638000
+110000
+480000
+54000
吸收存款
长期借款
实收资本
1730800
421700
418700
+532000
+750000
合计
2571200
1282000
合计
2571200
1282000
2.目的：
练习复式记账的方法
1）根据上题资料编制会计分录。
2月发生下列经济业务：
（1）借：
库存现金10000
贷：
吸收存款——活期存款——李鸿户10000
（2）借：
吸收存款——活期存款——新兴百货户120000
贷：
贷款——短期贷款120000
（3）借：
库存现金50000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款——王刚户50000
（4）借：
存放中央银行款项110000
贷：
库存现金110000
（5）借：
吸收存款——活期存款——红星乳品厂户8000
贷：
库存现金8000
（6）借：
吸收存款——活期存款——服装厂户20000
贷：
吸收存款——定期存款20000
（7）借：
固定资产54000
贷：
银行存款54000
（8）借：
贷款——中长期贷款——油漆厂户600000
贷：
吸收存款——活期存款600000
（9）借：
库存现金750000
贷：
实收资本750000
2）略
3）略
第3章存款业务的核算1.目的：
练习单位存款业务的核算
（1）借：
库存现金80000
贷：
吸收存款——活期存款——新兴百货商场户80000
（2）借：
吸收存款——活期存款——红星乳品厂户30000
贷：
库存现金30000
（3）应付利息=（860000-5000）×0.36%÷360=8.55（元）
借：
利息支出8.55
贷：
吸收存款——活期存款——红星乳品厂户8.55
2.目的：
练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
户名：
张江账号：
××利率：
月息0.3‰单位：
元
2009年
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
日数（天）
积数
月
日
位数
位数
位数
1
5
现存
10000
贷
10000
44
440000
2
18
提现
1500
贷
8500
30
255000
3
20
结息
贷
8500
75
695000
21
利息转存
6.95
贷
8506.95
67
569965.65
5
26
现存
4000
贷
12506.95
20
250139
6
15
支付利息
8.20
贷
12515.15
6
15
提现
12515.15
0
（1）借：
库存现金10000
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户10000
（2）借：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户1500
贷：
库存现金1500
（3）借：
利息支出6.95
贷：
应付利息6.95
借：
应付利息6.95
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户6.95
积数=10000×44+8500×30=695000（元）
利息=695000×（0.3‰÷30）=6.95（元）
（4）借：
库存现金4000
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户4000
（5）借：
利息支出8.20
贷：
应付利息8.20
借：
应付利息8.20
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户8.20
积数=8506.95×67+12506.95×20=820104.65（元）
利息=820104.65×（0.3‰÷30）=8.20（元）
借：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户12515.15
贷：
库存现金12515.15
3.目的：
练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算
1）应付利息=5000×0.3‰=1.5（元）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——陈强户5000
利息支出1.5
贷：
库存现金5001.5
2）应付利息=15000×3×3.33%=1498.5（元）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——陈强户15000
利息支出1498.5
贷：
库存现金16498.5
第4章贷款业务的核算
1.目的：
练习未减值贷款业务的核算
（1）借：
贷款——本金——塑料厂抵押贷款户300000
贷：
吸收存款——塑料厂户300000
（2）应收利息=50000×4.05‰×5=1012.5（元）
借：
吸收存款——服装厂户51012.5
贷：
贷款——本金——服装厂短期贷款户50000
利息收入1012.5
（3）借：
吸收存款——制药厂户34000
贷：
利息收入34000
（4）借：
库存现金52300
贷：
贷款——本金50000
利息收入2300
（5）借：
贷款——本金20000
贷：
库存现金20000
2.目的：
练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
（1）借：
吸收存款——新百货公司户400000
贷款损失准备100000
资产减值损失125000
贷：
贷款——已减值600000
利息收入25000
（2）借：
资产减值损失20000
贷：
坏账准备20000
（3）借：
贷款——已减值500000
贷：
贷款——本金500000
已发生的应收利息20000元，以后冲销或计提坏账准备。
（4）借：
贷款损失准备700000
贷：
贷款——已减值700000
借：
坏账准备40000
贷：
应收利息40000
3.目的：
练习抵债资产业务的核算
（1）借：
抵债资产230000
贷款损失准备100000
坏账准备10000
贷：
贷款——制药厂户300000
应收利息20000
应交税费2000
资产减值损失18000
（2）借：
存放中央银行款项5000
贷：
其他业务收入5000
（3）借：
其他业务成本3000
贷：
存放中央银行款项3000
（4）借：
存放中央银行款项185000
贷：
抵债资产170000
营业外收入15000
（5）借：
固定资产230000
贷：
抵债资产230000
第5章现金出纳业务的核算和管理
目的：
练习现金出纳业务的核算
（1）借：
库存现金154000
贷：
吸收存款——新兴百货户154000
（2）借：
吸收存款——塑料厂户7000
贷：
库存现金7000
（3）借：
库存现金200
贷：
其他应付款——待处理出纳长款户200
（4）借：
其他应付款——待处理出纳长款户200
贷：
库存现金150
营业外收入——出纳长款收入户50
（5）借：
其他应收款——待处理出纳短款户500
贷：
库存现金500
（6）借：
库存现金400
营业外支出——出纳短款支出户100
贷：
其他应收款——待处理出纳短款户500
（7）借：
库存现金140000
贷：
系统内往来——××管辖行往来户140000
（8）借：
吸收存款——定期储蓄存款——张亮户10000
利息支出180
贷：
库存现金10180
第6章系统内电子汇划业务的核算
1.目的：
练习商业银行系统内电子汇划业务的核算
资料：
（1）2009年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：
①借：
吸收存款——立达贸易公司户5000
贷：
清算资金往来——北京分行户5000
②借：
清算资金往来——长春分行户18000
贷：
吸收存款——金诚百货公司户18000
③借：
吸收存款——市百货公司户8000
贷：
清算资金往来——大连分行户8000
（2）借：
清算资金往来——沈阳分行户5000
贷：
吸收存款——市服装公司户5000
（3）借：
吸收存款——汇出汇款18000
贷：
清算资金往来——沈阳分行户18000
（4）借：
清算资金往来——沈阳分行户8000
贷：
吸收存款——建材公司户8000
2.目的：
练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算
（1）总行的处理
借：
同业存放——系统内存放款项——吉林分行备付金存款户18000
贷：
同业存放——系统内存放款项——辽宁分行备付金存款户13000
同业存放——系统内存放款项——北京分行备付金存款户5000
（2）省级分行（辽宁分行）的处理
借：
存放同业——存放系统内款项——存总行备付金存款户13000
贷：
同业存放——系统内存放款项——沈阳分行备付金存款户5000
同业存放————大连分行备付金存款户8000
（3）经办行（沈阳分行）的处理
借：
存放同业——存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款户5000
贷：
清算资金往来5000
第7章金融机构往来业务的核算
1.目的：
练习商业银行同人民银行往来业务的核算
（1）借：
库存现金1000000
贷：
存放中央银行款项——备付金存款户1000000
（2）借：
存放中央银行款项——备付金存款户500000
贷：
库存现金500000
（3）借：
吸收存款——服装厂户150000
贷：
系统内往来150000
（4）借：
存放中央银行款项5000000
贷：
向中央银行借款——季节性借款户5000000
（5）借：
向中央银行借款——季节性借款户5000000
利息支出38250
贷：
存放中央银行款项5038250
2.目的：
练习同城票据交换业务的核算
1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：
甲工商银行应收金额=75000+70000=145000（元）
应付金额=25000+193000=218000（元）
交换差额：
应付金额=218000-145000=73000（元）
中国农业银行某分行应收金额=78000+143000=221000（元）
应付金额=85000+35000=120000（元）
交换差额：
应收金额=221000-120000=101000（元）
中国建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000（元）
应付金额=165000+60000=225000（元）
交换差额：
应付金额=225000-197000=28000（元）
2）各商业银行的会计处理
甲工商银行：
（应付有多，，即负债上升）
借：
清算资金往来145000
贷：
吸收存款145000
借：
吸收存款218000
贷：
清算资金往来218000
借：
清算资金往来资产类的把应付多的结算出去73000
贷：
存放中央银行款项资产的下降（即对央行而言，负债小了））73000
中国农业银行某分行：
借：
清算资金往来221000
贷：
吸收存款221000
借：
吸收存款120000
贷：
清算资金往来120000
借：
存放中央银行款项101000
贷：
清算资金往来101000
中国建设银行某分行：
借：
清算资金往来197000
贷：
吸收存款197000
借：
吸收存款225000
贷：
清算资金往来225000
借：
清算资金往来28000
贷：
存放中央银行款项28000
中国人民银行：
角度时
借：
甲工商银行存款（原本多的是应付的数额）73000
中国建设银行某分行存款28000
贷：
中国农业银行某分行存款（原本多的是应收的数额）101000
3.目的：
练习跨系统转汇业务的核算
（1）借：
吸收存款——制药厂户9500
贷：
存放中央银行款项——备付金存款户9500
（2）借：
吸收存款——纺织厂户10000
贷：
清算资金往来10000
（3）借：
吸收存款——汽车厂户6500
贷：
清算资金往来6500
（4）借：
清算资金往来5400
贷：
吸收存款——油漆厂户5400
（5）借：
存放中央银行款项——备付金存款户7800
贷：
吸收存款——新兴百货户7800
4.目的：
练习同业拆借业务的核算
（1）借：
存放中央银行款项2000000
贷：
拆入资金2000000
（2）借：
拆入资金2000000
利息支出880
贷：
存放中央银行款项2000880
（3）借：
拆出资金1500000
贷：
存放中央银行款项1500000
（4）借：
存放中央银行款项1500290.5
贷：
拆出资金1500000
利息收入290.5
第8章支付结算业务的核算
1.目的：
练习银行汇票业务的核算
（1）借：
库存现金20000
贷：
汇出汇款20000
（2）借：
系统内往来147000
贷：
吸收存款——百货批发站147000
（3）借：
汇出汇款15000
贷：
清算资金往来12000
应解汇款3000
（4）借：
汇出汇款12500
贷：
清算资金往来12300
吸收存款——电视机厂户200
（5）借：
应解汇款5600
贷：
库存现金5600
2.目的：
练习汇兑业务的核算
（1）借：
吸收存款——机械厂户2500
贷：
清算资金往来2500
（2）借：
清算资金往来7000
贷：
吸收存款——毛纺厂户7000
（3）借：
应解汇款2500
贷：
库存现金2500
（4）借：
应解汇款1000
贷：
清算资金往来1000
（5）借：
清算资金往来350
贷：
应解汇款350
3.目的：
练习商业汇票业务的核算
（1）借：
清算资金往来8000
贷：
吸收存款——针织厂户8000
（2）借：
吸收存款10
贷：
手续费及佣金收入10
收入：
银行承兑汇票20000
（3）借：
吸收存款——毛纺厂户20000
贷：
应解汇款20000
（4）借：
应解汇款7800
贷：
清算资金往来7800
付出：
银行承兑汇票7800
（5）借：
吸收存款——百货公司户50000
贷款——本金6000
贷：
应解汇款56000
4.目的：
练习支票业务的核算
（1）借：
清算资金往来6000
贷：
吸收存款——机械厂户6000
（2）借：
吸收存款——模具厂户4000
贷：
吸收存款——机械厂户4000
（3）借：
吸收存款——纺织厂户34000
贷：
库存现金34000
5.目的：
练习委托收款和托收承付的核算
（1）借：
吸收存款——百货公司户30000
贷：
系统内往来30000
（2）借：
吸收存款——化轻公司户58000
贷：
系统内往来58000
（3）借：
系统内往来50000
贷：
吸收存款——乳品厂户50000
（4）借：
吸收存款——纺织品批发站户5600
贷：
清算资金往来5600
（5）借：
吸收存款——纺织厂户78000
贷：
系统内往来78000
第9章金融资产和长期股权投资业务的核算
1.目的：
练习交易性金融资产的核算
（1）购入时：
借：
交易性金融资产——成本102000
应收利息5000
投资收益1000
贷：
存放中央银行款项108000
（2）2008年3月5日，收到上年利息：
借：
存放中央银行款项5000
贷：
应收利息5000
（3）2008年12月31日，记录公允价值变动：
借：
交易性金融资产——公允价值变动6000
贷：
公允价值变动损益6000
（4）2009年3月1日，出售债券：
借：
存放中央银行款项109000
贷：
交易性金融资产——成本102000
——公允价值变动6000
投资收益1000
同时，结转公允价值变动损益：
借：
公允价值变动损益6000
贷：
投资收益6000
2.目的：
练习可供出售金融资产的核算
（1）购入时：
借：
可供出售金融资产——成本100000
应收利息5000
可供出售金融资产——利息调整17000
贷：
存放中央银行款项122000
（2）3月5日收到上年利息：
借：
存放中央银行款项5000
贷：
应收利息5000
（3）2月28日，记录公允价值变动：
借：
可供出售金融资产——公允价值变动8000
贷：
资本公积——其他资本公积8000
（4）3月20日，出售债券：
借：
存放中央银行款项127000
资本公积——其他资本公积8000
贷：
可供出售金融资产——成本100000
——利息调整17000
——公允价值变动8000
投资收益10000
3.目的：
练习持有至到期投资的核算
（1）购入时：
借：
持有至到期投资——成本100000
——利息调整1000
贷：
存放中央银行款项110000
（2）2009年12月31日，减值：
借：
资产减值损失20000
贷：
持有至到期投资减值准备20000
（3）2010年1月1日，应收利息：
借：
应收利息10000
贷：
投资收益10000
（4）2010年1月2日，出售债券：
借：
存放中央银行款项95000
持有至到期投资减值准备20000
投资收益5000
贷：
持有至到期投资——成本100000
持有至到期投资——利息调整1000
应收利息10000
4.目的：
练习长期股权投资的核算
（1）2008年1月1日：
借：
长期股权投资25080000
贷：
存放中央银行款项25080000
（2）2008年年末：
分得的利润=28000000×3%=840000（元），其会计分录为：
借：
应收股利840000
贷：
投资收益840000
收到股利时，其会计分录为：
借：
存放中央银行款项840000
贷：
应收股利840000
（3）2009年年末：
当年实际分得的现金股利=50000000×3%=1500000（元）
其会计分录为：
借：
应收股利1500000
贷：
投资收益1500000
收到现金股利时：
借：
存放中央银行款项1500000
贷：
应收股利1500000
第10章固定资产业务的核算
目的：
练习固定资产业务的核算
（1）购入时：
借：
在建工程61500
贷：
银行存款61500
安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：
借：
原材料1500
应付职工薪酬3000
贷：
银行存款4500
借：
在建工程4500
贷：
原材料1500
应付职工薪酬3000
固定资产安装完毕交付使用：
借：
固定资产——使用中固定资产户66000
贷：
在建工程66000
（2）借：
资产减值损失400000
贷：
固定资产减值准备400000
（3）借：
固定资产——不需用固定资产户7500
贷：
固定资产——使用中固定资产户7500
借：
固定资产清理300
累计折旧7200
贷：
固定资产——不需用固定资产户7500
借：
库存现金200
贷：
固定资产清理200
借：
营业外支出——处置非流动资产损失100
贷：
固定资产清理100
（4）借：
固定资产——不需用固定资产户6000
贷：
固定资产——使用中固定资产户6000
借：
固定资产清理4000
累计折旧2000
贷：
固定资产——不需用固定资产户6000
借：
银行存款1500
贷：
固定资产清理1500
借：
营业外支出——处置非流动资产损失2500
贷：
固定资产清理2500
（5）年折旧额=（80000-1000）÷5=15800（元）
借：
业务及管理费15800
贷：
累计折旧15800
第11章无形资产和其他资产业务的核算
目的：
练习无形资产及其他资产业务的核算
（1）借：
无形资产——土地使用权户400000
贷：
银行存款400000
（2）借：
银行存款210000
贷：
无形资产154760
应交税费10500
营业外收入——处置非流动资产利得44740
（3）借：
长期待摊费用82000
贷：
存放中央银行款项82000
第12章收入、费用和利润的核算
1.目的：
练习各项收入和费用的核算
（1）借：
利息支出253400
贷：
吸收存款253400
（2）借：
存放中央银行款项47600
贷：
手续费及佣金收入47600
（3）借：
存放中央银行款项123400
贷：
利息收入123400
（4）借：
存放中央银行款项14000
贷：
手续费及佣金收入14000
（5）借：
利息支出98700
贷：
存放中央银行款项
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