财务会计全真实训单项参考答案.docx
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财务会计全真实训单项参考答案
财务会计全真实训单项参考答案
任务A-1货币资金实训
（1）借：
库存现金1000.00
贷：
银行存款1000.00
（2）借：
其他应收款1800.00
贷：
库存现金1800.00
（3）借：
管理费用30.00
贷：
库存现金30.00
（4）借：
材料采购60000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）10200.00
贷：
银行存款70200.00
（5）借：
管理费用2536.00
贷：
银行存款2536.00
（6）借：
库存现金30.00
贷：
其他业务收入30.00
（7）借：
其他货币资金93600.00
贷：
银行存款93600.00
（8）借：
银行存款23400.00
贷：
应收账款23400.00
（9）借：
库存现金548910.00
贷：
银行存款548910.00
（10）借：
材料采购80000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）13600.00
贷：
其他货币资金93600.00
（11）借：
应付职工薪酬——工资716500.00
贷：
库存现金548910.00
应交税费——应交个人所得税24290.00
其他应付款——社保部门143300.00
（12）借：
管理费用1700.00
库存现金100.00
贷：
其他应收款1800.00
（13）借：
制造费用532.50
销售费用53.25
应付职工薪酬——职工福利费35.50
管理费用88.75
贷：
银行存款710.00
（14）借：
待处理财产损溢10.00
贷：
库存现金10.00
借：
其他应收款10.00
贷：
待处理财产损溢10.00
（15）
银行存款余额调节表
2017年4月30日单位：
元
企业银行存款日记账余额2,312,382.00
银行对账单余额2,307,332.00
加：
银行已收，企业未收1,000.00
加：
企业已收，银行未收0
减：
银行已付，企业未付6,050.00
减：
企业已付，银行未付0
调节后余额2,307,332.00
调节后余额2,307,332.00
复核：
陈宇制单：
王琳
任务A-2应收及预付款项实训
（1）借：
应收账款——湖南机械107300.00
贷：
主营业务收入90000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）15300.00
银行存款2000.00
（2）借：
应收票据65000.00
贷：
应收账款——滨江佳通65000.00
（3）借：
应收账款——滨江佳通117000.00
贷：
主营业务收入100000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）17000.00
（4）借：
银行存款107300.00
贷：
应收账款——湖南机械107300.00
（5）借：
银行存款114660.00
财务费用2340.00
贷：
应收账款——滨江佳通117000.00
（6）借：
预付账款——顺达金属40000.00
贷：
银行存款40000.00
（7）借：
材料采购84000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）14280.00
贷：
预付账款——顺达金属98280.00
借：
预付账款——顺达金属58280.00
贷：
银行存款58280.00
（8）借：
其他应收款——八方汽车租赁10000.00
贷：
银行存款10000.00
（9）借：
坏账准备——应收账款5000.00
贷：
应收账款——滨江商贸5000.00
（10）
坏账准备计提表
2017年5月31日
项目
期末余额
计提比例
已提金额
本期计提
金额应收账款
215000
5%
9250
1500
其他应收款
23500
5%
675
500
2000
会计：
张雨复核：
陈宇制单：
张雨
借：
资产减值损失2000.00
贷：
坏账准备——应收账款1500.00
——其他应收款500.00
任务A-3原材料采用实际成本核算实训
1、借：
原材料—辅（轴承专用脂JYX-13）-8650.00
贷：
应付账款——暂估-8650.00
2、借：
原材料—辅（轴承专用脂JYX-13）8250.00
应交税费—应交增值税（进）1402.50
贷：
应付账款——滨江艾森9652.50
3、借：
原材料——辅（轴承专用脂JYX-11）8000.00
应交税费——应交增值税（进）1360.00
贷：
应付账款——滨江艾森9360.00
4、借：
原材料——辅（轴承专用脂JYX-8）2850.00
贷：
在途物资—轴承专用脂JYX-82850.00
5、借：
在途物资——轴承专用脂JYX-812438
应交税费——应交增值税（进）2088.18
贷：
应付账款—嵊州信达14040
应付账款—嵊州信货运486.18
6、借：
应付账款——滨江艾森9360.00
贷：
财务费用187.20
银行存款9172.80
7、借：
原材料——辅（轴承专用脂JYX-8）12438.00
贷：
在途物资—轴承专用脂JYX-812438.00
8、借：
应付账款—嵊州信达14040.00
贷：
银行存款14040.00
9、暂不进行账务处理
10、材料已验收入库
借：
原材料——轴承专用脂JYX-1315000.00
应交税费——应交增值税（进）2550.00
贷：
应付票据——富阳科技17550.00
11、借：
原材料——辅（轴承专用脂JYX-8）4000.00
贷：
应付账款——暂估4000.00
12、计算材料的加权平均单位成本：
轴承专用脂JYX-8单位成本=（11160+2850+12438）/（120+29.5+150）=88.31元/千克
（本期入库不包括暂估入库部分）
轴承专用脂JYX-11单位成本=（20010+8000）/（145+100）=114.33
轴承专用脂JYX-13单位成本=（10726-8650+8250+15000）/62-50+50+100=156.33
煤油单位成本=期初单位成本=6.00
高温油脂单位成本=期初单位成本=1400.00
借：
生产成本——直线运动轴承26079.35
——调心球轴承15451.74
制造费用——一车间2150.00
贷：
原材料——辅助材料（轴承专用脂JYX-8）15012.70
——辅助材料（轴承专用脂JYX-11）5726.50
——辅助材料（轴承专用脂JYX-13）20791.89
——辅助材料（煤油）750.00
——辅助材料（高温油脂）1400.00
任务A-4原材料采用计划成本核算实训
1、借：
原材料——原料及主要材料（轴承钢）60000.00
材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢）2000.00
贷：
材料采购——原料及主要材料（轴承钢）62000.00
2、借：
原材料——原料及主要材料（电解铜）120000.00
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7200.00
贷：
材料采购——原料及主要材料（电解铜）118400.00
材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）8800.00
3、借：
其他应收款——上海万达物流有限责任公司8424.00
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7200.00
应交税费——应交增值税（进项转出）1224.00
4、借：
银行存款8424.00
贷：
其他应收款——上海万达物流有限责任公司8424.00
5、借：
材料采购——原料及主要材料（电解铜）51700.00
应交税费——应交增值税（进项税额）8639.00
贷：
银行存款60339
6、借：
材料采购——原料及主要材料（轴承钢）44800.00
应交税费——应交增值税（进项税额）7616.00
贷：
应付账款——顺达金属制品有限责任公司52416.00
借：
原材料——原料及主要材料（轴承钢）42000.00
材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢）2800.00
贷：
材料采购——原料及主要材料（轴承钢）44800.00
7、借：
原材料——原料及主要材料（电解铜）48000.00
材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）3700.00
贷：
材料采购——原料及主要材料（电解铜）51700.00
8、借：
材料采购——原料及主要材料（电解铜）278000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）46780.00
贷：
银行存款324780.00
9、计算材料成本差异率
轴承钢：
材料成本差异率=（6200+2000+2800）/（69000+60000+42000）*100%=11000/171000*100%=6.43%
电解铜：
材料成本差异=（-8200-8800+3700）/（112000+120000+48000）*100%=-13300/280000*100%=-4.75%
10、借：
生产成本——直线运动轴承55800
——调心球轴承144000
贷：
原材料——原料及主要材料（轴承钢）75000
——原料及主要材料（电解铜）124800
借：
生产成本——直线运动轴承368.10
材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）5928.00
贷：
材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢）4822.50
生产成本——调心球轴承1473.60
11、借：
原材料——原料及主要材料（轴承钢）600.00
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600.00
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4457.70
材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）190.00
贷：
原材料——原料及主要材料（电解铜）4000.00
应交税费——应交增值税（进项转出）647.70
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600.00
贷：
管理费用600.00
借：
其他应收款——丁一4457.70
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4457.70
12、借：
资产减值损失——计提的存货跌价准备10377.50
贷：
存货跌价准备10377.50
任务A-5固定资产实训
1、借：
在建工程——锻压生产线2000000.00
应交税费——应交增值税（进）340000.00
贷：
银行存款1638000.00
应付账款——上海锻压机床有限责任公司702000.00
借：
在建工程——锻压生产线77600.00
应交税费——应交增值税（进）8536.00
贷：
银行存款86136.00
2、借：
固定资产——专用设备（锻压生产线）2077600.00
贷：
在建工程2077600.00
3、借：
管理费用35100.00
贷：
应付账款——上海锻压机床有限责任公司35100.00
3、锻压生产线2012年12月账面价值为：
原值=2077600累计折旧=2077600*（1-3%）/10*2=403054.40账面价值=2077600-403054.40=1674545.60应计提固定资产减值准备=1674545.60-1500000=174545.60
4、借：
资产减值损失——计提的固定资产减值准备174545.60
贷：
固定资产减值准备174545.60
5、借：
银行存款2340.00
贷：
其他业务收入2000.00
应交税费——应交增值税（销）340.00
借：
在建工程——锻压生产线1320291
累计折旧582763.4
固定资产减值准备174545.60
贷：
固定资产——专用设备（锻压生产线）2077600
7、借：
在建工程——锻压生产线120000.00
贷：
银行存款120000.00
8、借：
在建工程——锻压生产线180000.00
贷：
应付账款——滨江机械工业大学机械研究所180000.00
借：
固定资产——专用设备（锻压生产线）1620291
贷：
在建工程——锻压生产线1620291
9、借：
应付账款——滨江机械工业大学机械研究所180000.00
贷：
银行存款180000.00
10、借：
固定资产——通用设备（惠普电脑）27200.00
应交税费——应交增值税（进项）4624.00
贷：
应付账款——滨江五星电子有限责任公司31824.00
11、2017年4-8月锻压生产线计提折旧=1620291*（1-3%）/8*5/12=81858.45
结转锻压生产线账面价值
借：
固定资产清理1538432.55
累计折旧81858.45
贷：
固定资产——专用设备（锻压生产线）1620291
借：
银行存款50000.00
贷：
固定资产清理50000.00
借：
银行存款1300000.00
贷：
固定资产清理1300000.00
借：
营业外支出188432.55
贷：
固定资产清理188432.55
12、借：
制造费用——一车间31561.67
——二车间22323.33
管理费用20304.83
销售费用2000.00
其他业务支出1500.00
贷：
累计折旧77689.83
任务A-6无形资产实训
1、借：
无形资产——专利权（高温轴承专利）360000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）216000
贷：
银行存款3816000.00
2、借：
无形资产——专有技术（防锈防腐专有技术）200000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）12000
贷：
银行存款212000.00
3、借：
制造费用——无形资产摊销6333.33
管理费用——无形资产摊销5333.33
贷：
累计摊销11666.66
4、借：
资产减值损失48000.00
贷：
无形资产减值准备48000.00
5、借：
银行存款275000.00
累计摊销79500.00
无形资产减值准备48000.00
贷：
无形资产360000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）16500.00
营业外收入26000.00
任务A-7交易性金融资产实训
1、借：
其他货币资金——存出投资款200000.00
贷：
银行存款200000.00
2、借：
交易性金融资产——上海汽车（成本）65000.00
投资收益265.00
贷：
其他货币资金——存出投资款65265.00
3、借：
应收股利——上海汽车720.00
贷：
投资收益720.00
4、借：
交易性金融资产——上海汽车（成本）94280.00
应收股利——上海汽车720.00
投资收益575.00
贷：
其他货币资金——存出投资款95575.00
5、借：
交易性金融资产—上海汽车（公允价值变动）13420.00
贷：
公允价值变动损益13420.00
6、借：
其他货币资金——存出投资款1440.00
贷：
应收股利1440.00
7、借：
其他货币资金——存出投资款172951.00
贷：
交易性金融资产——上海汽车（成本）95568.00（159280×60%=95568）
交易性金融资产——上海汽车（公允价值变动）8052.00（13420×60%=8052）投资收益69331.00
借：
公允价值变动损益8052.00
贷：
投资收益8052.00
6、借：
交易性金融资产——上海汽车（公允价值变动）36080.00
贷：
公允价值变动损益36080.00
任务A-8持有至到期投资实训
1、借：
持有至到期投资——成本80000.00
持有至到期投资——利息调整4000.00
贷：
银行存款84000.00
2、借：
应收利息9600.00
t贷：
投资收益8954.40
持有至到期投资——利息调整645.60
3、借：
银行存款9600.00
贷：
应收利息9600.00
4、借：
应收利息9600.00
贷：
投资收益8885.58
持有至到期投资——利息调整714.42
5、借：
银行存款9600.00
贷：
应收利息9600.00
6、借：
应收利息9600.00
贷：
投资收益8809.42
持有至到期投资——利息调整790.58
7、借：
银行存款9600.00
贷：
应收利息9600.00
8、借：
应收利息9600.00
贷：
投资收益8725.15
持有至到期投资——利息调整874.85
9、借：
银行存款9600.00
贷：
应收利息9600.00
10、借：
应收利息9600.00
贷：
投资收益8625.45
持有至到期投资——利息调整974.55
11、借：
银行存款89600.00
贷：
应收利息9600.00
持有至到期投资——成本80000.00
任务A-9长期股权投资核算实训
1、借：
长期股权投资——华联实业160000.00
贷：
银行存款160000.00
2、借：
长期股权投资——
3、借：
应收股利——滨江广安600000.00
贷：
长期股权投资——滨江广安（成本）600000.00
4、借：
应收股利——华联实业20000.00
贷：
长期股权投资——华联实业20000.00
5、借：
银行存款620000.00
贷：
应收股利——滨江广安600000.00
应收股利——华联实业20000.00
6、借：
长期股权投资——滨江广安（损益调整）3600000.00
贷：
投资收益3600000.00
7、借：
应收股利——滨江广安900000.00
贷：
长期股权投资——滨江广安（损益调整）900000.00
8、借：
应收股利——华联实业300000.00
贷：
投资收益300000.00
9、借：
银行存款1200000.00
贷：
应收股利——华联实业300000.00
——滨江广安900000.00
10、借：
投资收益1800000.00
贷：
长期股权投资——滨江广安（损溢调整）1800000.00
借：
资产减值损失1300000.00
贷：
长期股权投资减值准备（滨江广安）1300000.00
11、借：
应收股利——华联实业110000.00
贷：
投资收益110000.00
12、借：
银行存款110000.00
贷：
应收股利——华联实业110000.00
13、借：
长期股权投资——滨江广安（其他权益变动）600000.00
贷：
资本公积——其他资本公积600000.00
15、借：
银行存款8800000.00
贷：
预收账款——滨江祺瑞8800000.00
16、借：
银行存款2200000.00
预收账款——滨江祺瑞8800000.00
长期股权投资减值准备——滨江广安1300000.00
贷：
长期股权投资——滨江广安（成本）9400000.00
长期股权投资——滨江广安（损溢调整）900000.00
长期股权投资——滨江广安（其他权益变动）600000.00
投资收益1400000.00
借：
资本公积——其他资本公积600000.00
贷：
投资收益600000.00
任务A-10流动负债实训
1、借：
材料采购——原料及主要材料60000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）10200.00
贷：
应付票据——顺达金属70200.00
2、借：
长期股权投资——滨江佳通479700.00
贷：
主营业务收入——SKF进口轴承410000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）69700.00
借：
主营业务成本——SKF进口轴承348500.00
贷：
库存商品——SKF进口轴承348500.00
3、借：
应收账款——湖南机械234000.00
贷：
主营业务收入——直线运动轴承200000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）34000.00
4、借：
固定资产——专用设备（全自动内孔测量机）300000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）51000.00
贷：
银行存款351000.00
5、借：
应付职工薪酬——职工福利费200.00
贷：
库存现金200.00
6、借：
库存现金3000.00
贷：
其他应付款——滨江佳通3000.00
7、借：
待处理资产损溢——待处理流动资产损溢6486.00
贷：
原材料——原料及主要材料（轴承钢）600.00
原材料——原料及主要材料（电解铜）6000.00
材料成本差异——轴承钢6.00
材料成本差异——电解铜-120.00
借：
管理费用606.00
营业外支出6879.60
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6486.00
应交税费——应交增值税（进项转出）999.60
8、借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3499.60
贷：
应交税费——未交增值税3499.60
9、借：
税金及附加——城建税244.97
——教育费附加104.99
贷：
应交税费——应交城建税244.97
——应交教育费附加104.99
10、借：
生产成本523800.00
制造费用30936.00
销售费用129360.00
应付职工薪酬——应付福利费41040.00
管理费用134664.00
贷：
应付职工薪酬——工资859800.00
11、借：
生产成本41000.00
制造费用4100.00
销售费用21940.00
管理费用59100.00
贷：
应付职工薪酬——福利费98900.00
——工会经费5640.00——职工教育经费21600.00
12、借：
财务费用35833.33
贷：
应付利息35833.33
任务A-11非流动负债实训
应付债券——利息调整2450000.00
贷：
应付债券——
3、借：
在建工程4373820.00
贷：
应付利息3600000.00
应付债券——利息调整773820.00
4、借：
应付利息3600000.00
贷：
银行存款3600000.00
6、借：
在建工程4417463.40
贷：
应付利息3600000.00
应付利息——利息调整817463.40
7、借：
应付利息3600000.00
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