利润的结转和分配.docx

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利润的结转和分配

利润的结转和分配

1、找出损益科目的发生额；主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、公允价值变动损益销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用、主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业外支出

（1）告诉本月的业务，从业务里面找出损益科目的发生额；

（2）直接告诉损益科目的发生额；

（3）告诉之前的累计发生额，告诉本月的业务，计算整年的利润；

2、把所有的损益类科目转入本年利润；

（1）分清楚是结转费用、结转收入还是结转损益；

3、计提所得税、结转所得税费用至本年利润；

借：

所得税费用

贷：

应交税费-应交企业所得税借：

本年利润

贷：

所得税费用

4、把本年利润的余额转至未分配利润；

借：

本年利润

贷：

利润分配-未分配利润

5、分配利润（提取盈余公积、发放股利）

提取公积金：

借：

利润分配-提取的法定公积

借：

盈余公积

借：

利润分配-未分配利润

贷；利润分配-提取的法定公积发放股利：

借：

利润分配-发放的现金股利

贷：

应付股利

借：

利润分配-未分配利润贷：

利润分配-发放的现金股利

库存现金、存货、固定资产的盘盈盘亏、存货的毁损固定资产的出售、报废及毁损无形资产的出售

1、对应着资产实际价值的增加或减少；

2、账面价值就必须根据实际价值的变化而变化，保证账实一致；

3、增加或减少的价值必须做相应的处理。

盘亏现金100元。

经查明，是出纳保管的责任，由出纳赔偿50元，其余50元由企业承担。

借：

其他应收款50管理费用50贷：

库存现金100借：

待处理财产损溢100贷；库存现金100借：

其他应收款50

贷：

待处理财产损溢100盘亏一台设备，原值100万，已经计提了20万的折旧和30万的减值准备，经查明，是被偷窃了，由保险公司赔偿了20万，其余的由企业自行承担。

借：

累计折旧20固定资产减值准备30待处理财产损溢50

贷：

固定资产100

借；其他应收款、20

营业外支出30贷：

待处理财产损溢50

库存现金的盘盈：

营业外收入库存现金的盘亏：

管理费用存货：

1、收回残料：

存货

2、手法计量错误：

管理费用

3、管理不善：

管理费用

4、非常损失：

营业外支出、固定资产的盘亏：

营业外支出固定资产的盘盈：

价值首先转入以前年度损益调整，之后作为利润处理盘盈固定资产一台，市场重置价格为10万，7成新。

借：

固定资产7以前年度损益调整7贷：

盈余公积0.7

利润分配-未分配利润6.3以前年度损益调整7因为火灾，毁损了一批材料，账面价值为100万，承担的进项税额为17万。

收回了20万的残料，由保险公司赔偿了50万，其余的损失由企业自行承担。

借：

原材料20其他应收款50营业外支出47待处理财产损溢117

贷：

原材料100应交税费-应交增值税（进项税额转出）17待处理财产损溢117

借：

待处理财产损溢117贷：

原材料100（进项税额转出）17借：

原材料20

其他应收款50

营业外支出47贷：

待处理财产损溢117

出售一栋厂房，原值200万，已经计提了50万的折旧。

发生清理费用10万，用银行存款支付。

售价为200万，营业税税率为5%。

售房款已经存入银行。

借：

累计折旧50银行存款200

贷：

固定资产200银行存款10应交税费10营业外收入30借：

固定资产清理150累计折旧50贷：

固定资产200借：

固定资产清理20贷：

银行存款10应交税费10借：

银行存款200贷：

固定资产清理170营业外收入30出售一项无形资产，原值30万，已经计提了10万的摊销，售价为15万，没有其他费用，款项已经

收到借：

累计摊销10

银行存款15

营业外支出5

贷；外形资产30

备抵法：

1、四个业务：

两个期末业务、两个平时的业务；2、期末业务：

准备不够就补提准备、准备富余就冲减准备；3、平时业务：

发生坏账、收回坏账。

4、所有业务都是围绕着坏账准备这个科目进行，坏账准备又是按照应收账款的百分比来确定期末金

额。

提取的百分比为5%，之前的坏账准备余额为贷方5万。

今年年末的应收账款余额为200万。

借：

资产减值损失5贷：

坏账准备5次年，应收账款的余额为100万借：

坏账准备5贷：

资产减值损失5第三年，发生了30万的坏账。

借：

坏账准备30贷：

应收账款30借：

资产减值损失28.5贷：

坏账准备28.5第四年，收回10万的坏账。

借：

银行存款10

贷：

坏账准备10

借；坏账准备10贷；资产减值损失10

应收账款的年初余额是100万。

计提的比例为3%。

今年发生赊销收入100万，收回了150该万的货款。

收回了1万的坏账。

问：

期末应该计提的坏账准备金额为（-2.5）借：

银行存款1

贷：

坏账准备1

原材料的账面原值为100万，之前没有计提过跌价准备。

年末，进行减值测试，发现该材料的可变现净值为80万。

借：

资产减值损失20贷；存货跌价准备20生产A产品领用了五分之一的材料。

借：

存货跌价准备4本生产成本16贷：

原材料20

企业采用计划成本法进行核算。

原材料的期初余额为100万，材料成本差异率为3%。

本月采购了2批材料，第一批的计划成本为50万，实际成本为52万；第二批的计划成本为50万，实际成本为55万。

本月发出材料的计划成本为120

万。

计算结余材料的实际成本

企业采用计划成本法进行核算。

原材料的计划单价为@10元。

期初库存1000千克，@9元。

采购了3批，第一批2000千克，@12元;第二批1500千克，@14元；第三批500千克，@8元。

生产车间领用了300千克，管理部门领用了500千克。

计算发出材料的实际成本。

材料成本差异率

=8000/50000=0.16

5000*0.16-800

3000*0.16=480