利润的结转和分配.docx

1、利润的结转和分配利润的结转和分配1、 找出损益科目的发生额； 主营业务收入、 其他业务收入、 营 业外收入、投资收益、公允价值变 动损益 销售费用、管理费用、财务费用、 营业税金及附加、 所得税费用、 主 营业务成本、 其他业务成本、 资产 减值损失、营业外支出（1） 告诉本月的业务， 从业务里 面找出损益科目的发生额；（2） 直接告诉损益科目的发生 额；（3） 告诉之前的累计发生额， 告 诉本月的业务，计算整年的 利润；2、 把所有的损益类科目转入本 年利润；（1）分清楚是结转费用、结转收 入还是结转损益；3、 计提所得税、 结转所得税费用 至本年利润；借：所得税费用贷：应交税费 -应交企业

2、所得税 借：本年利润贷：所得税费用4、 把本年利润的余额转至未分 配利润；借：本年利润贷：利润分配 -未分配利润5、分配利润（提取盈余公积、发 放股利）提取公积金：借：利润分配 -提取的法定公积借：盈余公积借：利润分配 -未分配利润贷；利润分配 -提取的法定公积 发放股利：借：利润分配 -发放的现金股利贷：应付股利借：利润分配 -未分配利润 贷：利润分配 -发放的现金股利库存现金、存货、固定资产的盘盈 盘亏、 存货的毁损 固定资产的出售、报废及毁损 无形资产的出售1、 对应着资产实际价值的增加 或减少；2、 账面价值就必须根据实际价 值的变化而变化，保证账实一 致；3、 增加或减少的价值必须做

3、相 应的处理。盘亏现金 100 元。经查明，是出纳 保管的责任，由出纳赔偿 50 元， 其余 50 元由企业承担。借：其他应收款 50 管理费用 50 贷：库存现金 100 借：待处理财产损溢 100 贷；库存现金 100 借：其他应收款 50贷：待处理财产损溢 100 盘亏一台设备， 原值 100 万，已经 计提了 20 万的折旧和 30 万的减值 准备，经查明，是被偷窃了， 由保 险公司赔偿了 20 万，其余的由企 业自行承担。借：累计折旧 20 固定资产减值准备 30 待处理财产损溢 50贷：固定资产 100借；其他应收款、 20营业外支出 30 贷：待处理财产损溢 50库存现金的盘盈：

4、营业外收入 库存现金的盘亏：管理费用 存货： 1、收回残料：存货2、手法计量错误：管理费 用3、管理不善：管理费用4、非常损失：营业外支出、 固定资产的盘亏：营业外支出 固定资产的盘盈：价值首先转入以 前年度损益调整，之后作为利润处 理 盘盈固定资产一台，市场重置价格 为 10 万， 7 成新。 借：固定资产 7 以前年度损益调整 7 贷：盈余公积 0.7利润分配 -未分配利润 6.3 以前年度损益调整 7 因为火灾， 毁损了一批材料， 账面 价值为 100 万，承担的进项税额为 17 万。收回了 20 万的残料，由保 险公司赔偿了 50 万，其余的损失 由企业自行承担。借：原材料 20 其他

5、应收款 50 营业外支出 47 待处理财产损溢 117贷：原材料 100 应交税费 -应交增值税（进项税额 转出） 17 待处理财产损溢 117借：待处理财产损溢 117 贷：原材料 100 （进项税额转出） 17 借：原材料 20其他应收款 50营业外支出 47 贷：待处理财产损溢 117出售一栋厂房， 原值 200 万，已经 计提了 50 万的折旧。发生清理费 用 10 万，用银行存款支付。售价 为 200 万，营业税税率为 5%。售 房款已经存入银行。借：累计折旧 50 银行存款 200贷：固定资产 200 银行存款 10 应交税费 10 营业外收入 30 借：固定资产清理 150 累计

6、折旧 50 贷：固定资产 200 借：固定资产清理 20 贷：银行存款 10 应交税费 10 借：银行存款 200 贷：固定资产清理 170 营业外收入 30 出售一项无形资产，原值 30 万， 已经计提了 10 万的摊销，售价为 15 万，没有其他费用，款项已经收到 借：累计摊销 10银行存款 15营业外支出 5贷；外形资产 30备抵法： 1、四个业务：两个期末 业务、两个平时的业务； 2、期末业务：准备不够就补提准 备、准备富余就冲减准备； 3、平时业务：发生坏账、收回坏 账。4、所有业务都是围绕着坏账准备 这个科目进行，坏账准备又是按照 应收账款的百分比来确定期末金额。提取的百分比为 5

7、%，之前的坏账 准备余额为贷方 5 万。今年年末的 应收账款余额为 200 万。 借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 次年，应收账款的余额为 100 万 借：坏账准备 5 贷：资产减值损失 5 第三年，发生了 30 万的坏账。 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 借：资产减值损失 28.5 贷：坏账准备 28.5 第四年，收回 10 万的坏账。 借：银行存款 10贷：坏账准备 10借；坏账准备 10 贷；资产减值损失 10应收账款的年初余额是 100 万。计 提的比例为 3%。今年发生赊销收 入 100 万，收回了 150 该万的货 款。收回了 1 万的坏账。 问：期末 应该计提的坏账

8、准备金额为（ -2.5） 借：银行存款 1贷：坏账准备 1原材料的账面原值为 100 万，之前 没有计提过跌价准备。 年末，进行 减值测试，发现该材料的可变现净 值为 80 万。 借：资产减值损失 20 贷；存货跌价准备 20 生产 A 产品领用了五分之一的材 料。借：存货跌价准备 4 本 生产成本 16 贷：原材料 20企业采用计划成本法进行核算。 原 材料的期初余额为 100 万，材料成 本差异率为 3%。本月采购了 2 批 材料，第一批的计划成本为 50 万， 实际成本为 52 万；第二批的计划 成本为 50 万，实际成本为 55 万。 本月发出材料的计划成本为 120万。计算结余材料的实际成本企业采用计划成本法进行核算。原 材料的计划单价为10元。期初 库存1000千克，9元。采购了 3 批，第一批2000千克，12元; 第二批1500千克，14元；第三 批500千克，8元。生产车间领 用了 300千克，管理部门领用了 500千克。计算发出材料的实际成 本。材料成本差异率=8000/50000=0.165000*0.16-8003000*0.16=480