1、利润的结转和分配利润的结转和分配1、 找出损益科目的发生额; 主营业务收入、 其他业务收入、 营 业外收入、投资收益、公允价值变 动损益 销售费用、管理费用、财务费用、 营业税金及附加、 所得税费用、 主 营业务成本、 其他业务成本、 资产 减值损失、营业外支出(1) 告诉本月的业务, 从业务里 面找出损益科目的发生额;(2) 直接告诉损益科目的发生 额;(3) 告诉之前的累计发生额, 告 诉本月的业务,计算整年的 利润;2、 把所有的损益类科目转入本 年利润;(1)分清楚是结转费用、结转收 入还是结转损益;3、 计提所得税、 结转所得税费用 至本年利润;借:所得税费用贷:应交税费 -应交企业
2、所得税 借:本年利润贷:所得税费用4、 把本年利润的余额转至未分 配利润;借:本年利润贷:利润分配 -未分配利润5、分配利润(提取盈余公积、发 放股利)提取公积金:借:利润分配 -提取的法定公积借:盈余公积借:利润分配 -未分配利润贷;利润分配 -提取的法定公积 发放股利:借:利润分配 -发放的现金股利贷:应付股利借:利润分配 -未分配利润 贷:利润分配 -发放的现金股利库存现金、存货、固定资产的盘盈 盘亏、 存货的毁损 固定资产的出售、报废及毁损 无形资产的出售1、 对应着资产实际价值的增加 或减少;2、 账面价值就必须根据实际价 值的变化而变化,保证账实一 致;3、 增加或减少的价值必须做
3、相 应的处理。盘亏现金 100 元。经查明,是出纳 保管的责任,由出纳赔偿 50 元, 其余 50 元由企业承担。借:其他应收款 50 管理费用 50 贷:库存现金 100 借:待处理财产损溢 100 贷;库存现金 100 借:其他应收款 50贷:待处理财产损溢 100 盘亏一台设备, 原值 100 万,已经 计提了 20 万的折旧和 30 万的减值 准备,经查明,是被偷窃了, 由保 险公司赔偿了 20 万,其余的由企 业自行承担。借:累计折旧 20 固定资产减值准备 30 待处理财产损溢 50贷:固定资产 100借;其他应收款、 20营业外支出 30 贷:待处理财产损溢 50库存现金的盘盈:
4、营业外收入 库存现金的盘亏:管理费用 存货: 1、收回残料:存货2、手法计量错误:管理费 用3、管理不善:管理费用4、非常损失:营业外支出、 固定资产的盘亏:营业外支出 固定资产的盘盈:价值首先转入以 前年度损益调整,之后作为利润处 理 盘盈固定资产一台,市场重置价格 为 10 万, 7 成新。 借:固定资产 7 以前年度损益调整 7 贷:盈余公积 0.7利润分配 -未分配利润 6.3 以前年度损益调整 7 因为火灾, 毁损了一批材料, 账面 价值为 100 万,承担的进项税额为 17 万。收回了 20 万的残料,由保 险公司赔偿了 50 万,其余的损失 由企业自行承担。借:原材料 20 其他
5、应收款 50 营业外支出 47 待处理财产损溢 117贷:原材料 100 应交税费 -应交增值税(进项税额 转出) 17 待处理财产损溢 117借:待处理财产损溢 117 贷:原材料 100 (进项税额转出) 17 借:原材料 20其他应收款 50营业外支出 47 贷:待处理财产损溢 117出售一栋厂房, 原值 200 万,已经 计提了 50 万的折旧。发生清理费 用 10 万,用银行存款支付。售价 为 200 万,营业税税率为 5%。售 房款已经存入银行。借:累计折旧 50 银行存款 200贷:固定资产 200 银行存款 10 应交税费 10 营业外收入 30 借:固定资产清理 150 累计
6、折旧 50 贷:固定资产 200 借:固定资产清理 20 贷:银行存款 10 应交税费 10 借:银行存款 200 贷:固定资产清理 170 营业外收入 30 出售一项无形资产,原值 30 万, 已经计提了 10 万的摊销,售价为 15 万,没有其他费用,款项已经收到 借:累计摊销 10银行存款 15营业外支出 5贷;外形资产 30备抵法: 1、四个业务:两个期末 业务、两个平时的业务; 2、期末业务:准备不够就补提准 备、准备富余就冲减准备; 3、平时业务:发生坏账、收回坏 账。4、所有业务都是围绕着坏账准备 这个科目进行,坏账准备又是按照 应收账款的百分比来确定期末金额。提取的百分比为 5
7、%,之前的坏账 准备余额为贷方 5 万。今年年末的 应收账款余额为 200 万。 借:资产减值损失 5 贷:坏账准备 5 次年,应收账款的余额为 100 万 借:坏账准备 5 贷:资产减值损失 5 第三年,发生了 30 万的坏账。 借:坏账准备 30 贷:应收账款 30 借:资产减值损失 28.5 贷:坏账准备 28.5 第四年,收回 10 万的坏账。 借:银行存款 10贷:坏账准备 10借;坏账准备 10 贷;资产减值损失 10应收账款的年初余额是 100 万。计 提的比例为 3%。今年发生赊销收 入 100 万,收回了 150 该万的货 款。收回了 1 万的坏账。 问:期末 应该计提的坏账
8、准备金额为( -2.5) 借:银行存款 1贷:坏账准备 1原材料的账面原值为 100 万,之前 没有计提过跌价准备。 年末,进行 减值测试,发现该材料的可变现净 值为 80 万。 借:资产减值损失 20 贷;存货跌价准备 20 生产 A 产品领用了五分之一的材 料。借:存货跌价准备 4 本 生产成本 16 贷:原材料 20企业采用计划成本法进行核算。 原 材料的期初余额为 100 万,材料成 本差异率为 3%。本月采购了 2 批 材料,第一批的计划成本为 50 万, 实际成本为 52 万;第二批的计划 成本为 50 万,实际成本为 55 万。 本月发出材料的计划成本为 120万。计算结余材料的实际成本企业采用计划成本法进行核算。原 材料的计划单价为10元。期初 库存1000千克,9元。采购了 3 批,第一批2000千克,12元; 第二批1500千克,14元;第三 批500千克,8元。生产车间领 用了 300千克,管理部门领用了 500千克。计算发出材料的实际成 本。材料成本差异率=8000/50000=0.165000*0.16-8003000*0.16=480
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