税务师《税法二》考点纳税人税率与应纳税所得额的确定应纳税额的计算.docx

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税务师《税法二》考点纳税人税率与应纳税所得额的确定应纳税额的计算

2018税务师《税法二》考点：

纳税人、税率与应纳税所得额的确定、应纳税额的计算

【知识点】纳税人、税率与应纳税所得额的确定

纳税人、税率与应纳税所得额的确定

　　中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。

　　包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。

　　一、居民纳税人与非居民纳税人的判定

　　二、税率

（一）工资、薪金所得的七级累进税率

（二）五级累进税率

　　（三）减征和加成征税规定

　　（四）劳务报酬税率表

　　三、应纳税所得额的确定

（一）应纳税所得额的一般规定

　　应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额

　　我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

（二）计税依据的特殊规定：

个人公益性捐赠

　　1.个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。

　　个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

　　2.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下公益性事业的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。

（1）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所（其中包括新建）、非营利性老年服务机构等四项事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

（2）个人通过中国教育发展基金会、宋庆龄基金会用于公益救济性的捐赠，准予在当年个人所得税前全额扣除。

【知识点】应纳税额的计算

应纳税额的计算

　　一、工资、薪金所得的计税方法

（一）应纳税所得额1.应纳税额=（每月收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数